Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

Также важно пересмотреть следующие  пункты:

• штатное расписание в части установления размеров должностных окладов;
• использование рабочего времени.

2.4 Анализ потерь в выпуске  товарной продукции в цехе  № 4³ в связи с нерациональным использованием рабочего времени

На основании следующих данных определить потери товарной продукции  по изделию "Г" цеха №4 (таблица 11).

Выявленные резервы свести в соответствующие разделы таблицы 16.

 

Таблица 11 - Показатели использования рабочего времени

Показатели	Усл. обоз.	План	Факт	Отклоне-ние (+,-)
1. Отработано 1 рабочим дней в  году	D	195	185	-10
2. Неявки на работу – всего,  дней	∆D	170	180	+10
В том числе: - прогулы - целодневные простои - болезни		- - 3	3 4 7	+11 +3 +4 +4
3. Количество внутрисменных простоев, тыс. чел-часов	ΔFt	-	2,22*	+2,22
4. Количество рабочих в цехе, чел.	Чр	105	120	+15
5. Выпуск продукции (изделия  "Г") рабочим за 1 час, руб.	bч	3000	3000	0
6. Продолжительность рабочего дня, час	t	7,5	7,4	-0,1
7. Выпуск товарной продукции,  млн. руб.	Q	460,69	492,84	+32,15

 

*Показатель количество внутрисменных  простоев рассчитывается =-(0,1*120*185)/1000 = 2,22 тыс. чел-часов. За счет них в цехе выпуск продукции снизился на 6,67 млн. руб.

 

В анализе используется следующая  факторная модель:

Q = F*b = Ч_р*D*t*b _ч

Выявленные резервы сводятся в  таблицу %%%. (резервы)

1. Общий прирост выпуска ТП  по изделию «Г» ∆Q = +32,15 млн.руб.

2. Рассмотрим факторы, влияющие на изменение объема ТП:

- увеличение численности рабочих в цехе на 15 человек

∆Q_Чр = ∆Ч_Р*D₀*t₀*bч₀= (120 – 105)*195*7,5*3000 = + 65,81 млн. руб.;

- снижение количества отработанных дней в году одним рабочим на 10 дн.

∆Q_D = ∆D*Ч_Р1* t₀*bч₀ = (185 – 195) *120*7,5*3000 = - 27 млн. руб.;

- снижение  продолжительности рабочего дня  на 0,1 час

∆Q_t = ∆t*Ч_Р1* D₁* bч₀ = (7,4 – 7,5)*120*185*3000 = - 6,67 млн. руб.;

- выпуск  продукции одним рабочим за  час. Часовая выработка не изменилась, поэтому ее влияние на изменение ТП равно нулю.

БУ: +65,81-27-6,67 = + 32,15 млн. руб.

В качестве резерва по целодневные  простоям следует учитывать рост времени на прогулы- 3 дня, целодневные  – 4 дня, болезни – 4 дня. Общий резерв составляет 11 дней.

∆Q_D = ∆D*Ч_Р1* t₀bч₀ = -11*120*7,5*3000 = - 29,7 млн. руб.

Предприятие получило прирост выпускаемой продукции в размере 32,15 млн. руб.

Численность рабочих в цехе фактически по сравнению с плановой увеличилась на 15 человек (120-105). При сохранении всех факторов на уровне плана это позволило бы получить прирост продукции в размере 65,81 млн. руб., однако в виду сложившихся обстоятельств это нереально. Число дней, отработанных одним рабочим на предприятии за год, сократилось на 10 (185 – 195). Если предприятие будет работать при фактической численности и прочих плановых условиях, то есть возможность получить дополнительный выпуск продукции в размере 27 млн. руб. (10*120*7,5*3000).

Общий резерв по выпуску продукции в цехе составил 33,67 млн. руб. (27+6,67).

3. Однако на предприятии имеются фактические потери рабочих дней, резерв дней, отработанных одним рабочим за год в цехе, вместо 10 дней (185 – 195), составил 11 (3+4+4), в том числе:

- за счет прогулов – 3 дня;

- целодневные простои – 4 дня;

- рост болезней – 4 дня (7 – 3).

При фактической численности и сохранении всех остальных условий на неизменном уровне, то можно добиться устранение целодневных потерь и получить дополнительный выпуск продукции на 29,7 млн. руб. (11*120*7,5*3000).

4. В цехе есть внутрисменные потери – 2,22тыс.чел.-час.

Внутрисменные потери РВ - время нерегламентированных (устранимых) перерывов в работе, вызванных нарушениями нормального течения производственного процесса, а также требований трудовой дисциплины.

Это означает, что за счет внутрисменных  простоев объем недополученной продукции вырос бы на 6,66 млн. руб. (2,22∙3000).

Потенциально цех мог бы получить прирост ТП в размере 36,36 млн.руб. (29,7+6,66).

Предложение: руководству предприятия необходимо более полно оценить степень использования сменного фонда рабочего времени и проверить данные отчетности, анализ следует осуществлять на основе материалов периодически проводимых на участках, в цехах и на предприятии в целом фотографий рабочего дня.

Так же следует ужесточить наказание  работников за прогулы без уважительной причины в виде штрафов.

2.5 Анализ и выявление потерь  РП. Анализ причин роста нереализованной  продукции на конец года. Предприятие  N³

На предприятии были обнаружены отклонения фактических данных от плановых заданий по реализованной продукции. Необходимо проанализировать данную информацию в таблице 12 и выявить влияние факторов на изменение данной величины для принятия управленческого решения.

Надо определить следующее:

• потери РП, используя дополнительную информацию к поставленной задаче;
• плановую рентабельность нереализованной продукции на конец года и недополученную прибыль;
• разобраться в причинах появления остатков.

Выявленные резервы свести в  соответствующие разделы таблицы 16.

 

 

 

 

Таблица 12 - Анализ реализации продукции, млн.руб.

Показатели	План		Факт		Отклонение от плана  в ценах плана	Влияние факторов на реализованную  продукцию в ценах плана
	по себе-стоимости	в ценах плана	по себе-стоимости	в ценах плана
1. Остатки нереализованной  продукции на начало года, (Он)	50	50	45	72	+22	+22
2. Выпуск товарной продукции, (ТП)	1000	1120	1113	1133	+13	+13
3. Остатки нереализованной  продукции на конец года (Ок)	200	200	340	367	+167	-167
4. Реализованная продукция, (п.1+п.2-п.3), (РП)	850	970	818	838	-132	+22+13-167 = -132

 

Дополнительная информация по товарам отгруженным

На начало года в фактических  остатках нереализованной продукции  в оценке по себестоимости года имеются  неоплаченные в срок отгруженные  товары – 45 млн. руб. (другие причины на формирование остатков нереализованной продукции на начало года отсутствуют). Остатки на начало года выросли, и была одна причина обуславливающий данный рост, поэтому резерв на начало года отсутствует.

На конец года в составе нереализованной  продукции в оценке себестоимости  находятся:

1. Готовая продукция – 53 млн.  руб., при нормативе – 33 млн. руб.

2. Товары, отгруженные по документам, срок оплаты которых не наступил, - 257 млн. руб.

3. Товары, отгруженные, но неоплаченные по документам в срок, - 6 млн. руб.

4.  Товары на ответственном хранении у покупателя – 24 млн. руб.

Для выявления резервов реализованной  продукции необходимо проанализировать причины роста остатков готовой продукции на складе на конец года.

Фактические возможности по РП составили 1205 млн. руб. (72+1133), получаем просуммировав «Остатки нереализованной продукции на начало года» и «Выпуск ТП», вместо запланированного 1170 (50+1120), т.е. по сравнению с плановым он увеличился на 35 млн. руб.

В фактических остатках нереализованной  продукции в оценке по себестоимости  на начало года имеются неоплаченные в срок отгруженные товары – 6 млн. руб. и товары, находящиеся на ответственном хранении у покупателя – 24 млн.руб. Однако данная продукция резервом не является, поскольку ее наличие на начало года рассматривается предприятием как возможный потенциал роста объема реализации.

 

Таблица 13 - Резервы сокращения объемов нереализованной продукции на конец года, млн.руб.

Причины образования  остатков нереализованной продукции  на конец года	В оценке по себестоимости				В ценах плана**	Прибыль
	Факти-ческие остатки	Нор–матив запаса	Сверх–норматив-ный запас	Резерв роста реализации продукции	Резерв роста реализации продукции	(гр.6-гр.5)
1	2	3	4	5	6	7
1. Готовая продукция	53	33	20	20	21,59*	1,59
2.Товарыотгруженные, срок оплаты не наступил	257 (340 – 53 – 6 - 24)	–	–	-
3. Товары, отгруженные не оплаченные в срок	6	–	–	6	6,48	0,48
4. Товары на ответственном. хранении у покупателя	24	–	–	24	25,91	1,91
Всего на конец  года	340			50	53,97	3,97

 

Значение в графе 6 получается следующим  образом:

• рассчитывается коэффициент пересчета отношением остатков нереализованной продукции на конец года по факту 367/340 = 1,079;
• находим произведение полученного значения с резервом роста реализации продукции 20*1,079 = 21,59 млн.руб.

В остатках нереализованной продукции на конец года имеется прибыль в размере 27 млн. руб. (367-340), что соответствует 7,94% рентабельности РП по себестоимости ((27/340)* 100%).

Тогда резерв остатков нереализованной  продукции на конец периода в ценах плана составит 53,97 млн. руб. (50*1,0,79).

В том числе за счет сокращения:

• сверхнормативных запасов – 21,59 млн. руб. (20*1,079);
• товаров, отгруженных, но неоплаченным в срок по документам, - 6,48 млн. руб. (6*1,079);
• наличия товаров на ответственном хранении у покупателей – 24,91 млн. руб. (24*1,079).

Объем замороженной прибыли, приходящейся на резерв остатков нереализованной продукции на конец периода, соответствует 3,79 млн. руб. (53,97 – 50). В том числе за счет сокращения:

• сверхнормативных запасов – 1,59 млн. руб. (20*0,079);
• наличия товаров, отгруженных по неоплаченным в срок документам, - 0,48 млн. руб. (6*0,079);
• наличия товаров на ответственном хранении у покупателей – 1,91 млн. руб. (24*0,079).

2.6 Анализ общепроизводственных и общехозяйственных расходом. Обоснование экономической целесообразности их роста. Предприятие N³

На предприятии «N» необходимо выявить неоправданные перерасход или экономию, непроизводительные расходы; удорожание себестоимости в связи с неоправданными расходами в составе затрат. Для того, чтобы выявить перерасход необходимо проанализировать таблицу 14.

Выявленные резервы свести в  соответствующие разделы таблицы 16.

 

Таблица 14 - Общепроизводственные и общехозяйственные расходы

Состав затрат	План, млн.руб.	Факт, млн.руб.	Изме-нение	Увеличение затрат
				Обосно-ванное	Необос-нованное
Общепроизводственные  расходы
1. Содержание цехового  персонала	30	70	+40	0,139	39,861
2. Испытания, опыты,  рационализация	5	13	+8	8	-
3. Охрана труда	5	4	-1	-	-
4. Потери от простоев	0	3	+3	-	3
5. Итого затрат	40	90	+50	8,139	42,861
Общехозяйственные расходы
6. Содержание аппарата  управления	14	26	+12	-	12
7. Амортизация основных  средств	6	4	-2	-	-
8. Подготовка кадров	5	5	0	-	-
9. Текущий ремонт зданий	10	12	+2	2	-
10. Коммерческие расходы	0	3	+3	3	-
11. Итого затрат	35	50	+15	5	12
12. Итого условно-постоянные расходы	75	143	+68	13,14	54,86
13. Доля условно-постоянных  расходов в товарной продукции(стр. 12): стр. 1 гр. 5(6), таблицы 1	6,70	12,62	+5,92	-	-