Анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятия

 

2 Углубленный экономический  анализ за третий год

2.1 Анализ потерь в выпуске  продукции цехом № 1³ в связи с нерациональным использованием оборудования

На основании данных из таблицы 8 необходимо определить потери продукции по изделию «А» в связи с нерациональным использованием оборудования.

Для проведения последующего анализа  будет использоваться метод абсолютных разниц.

Выявленные резервы свести в  соответствующие разделы таблицы 16.

 

Таблица 8- Показатели использования оборудования в цехе № 1³

Показатели	Усл.  обозн.	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)	Факторы, влияющие на отклонение от плана по ТП
					расчет	значение
1. Отработано тысяч  машино-часов	F	10	12	2	+2*40	+80
2. Выпуск ТП за 1 машино-час, тыс. руб.	b	40	20	-20	-20*12	-240
3. Общий выпуск ТП по изделию "А", млн. руб. (стр.1*стр.2)	Q	400	240	-160	-	-

 

Используется следующая факторная  модель:

Q = F*b

Найдём общее изменение выпуска  товарной продукции: 

∆Q = Q₁ – Q₀=240-400= - 160 млн.руб.

Рассчитаем влияние факторов на изменение объёма выпуска товарной продукции:

• за счёт общего количества отработанных машино-часов:

∆Q_F = (F₁- F₀)*b₀ = (12-10)·40=+80 тыс. руб.

• за счёт выпуска товарной продукции за 1 машино-час:

∆Q _b= (b₁- b₀)*F₁= (20-40)*12= - 240 тыс. руб.

БУ: ∆Q=∆Q_F + ∆Q _b è ∆Q= +80 – 240= -160

Общее уменьшение выпуска ТП по изделию А составило 160 млн.руб. (240-400). Оно обусловлено увеличением отработанных машино-часов на 2 тысячи (12-10), что повлекло увеличение выпуска ТП на 80 млн. руб. (2*40). С другой стороны, снижение выпуска товарной продукции за 1 машино-час на 20 тыс.руб. (20-40) повлекло за собой снижение выпуска товарной продукции на 240 млн.руб.(20*12).

Предложения:

• предприятию требуется проверить интенсивность загрузки оборудования, т.к. за 1 машино-час не изготовляется установленное количество товарной продукции;
• также причиной может быть устаревшее оборудование, которое следует заменить и предприятию надлежит проверить имеющие производственные мощности.

2.2 Анализ потерь в выпуске ТП и удорожания себестоимости в цехе № 2³

Определяем:

а) потери товарной продукции по изделию "Б" в натуральном и стоимостном  выражении в цехе № 2 в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов;

б) удорожание себестоимости продукции в связи с плохим материально-техническим снабжением и нерациональным использованием материалов.

Для того чтобы проанализировать сложившуюся ситуацию построим таблицу 9.

Выявленные резервы свести в  соответствующие разделы таблицы 16.

 

Таблица 9 - Показатели использования материалов в цехе № 2

Показатели	Усл.  обоз.	План	Факт	Отклонение от плана (+,-)
1	2	3	4	гр. 5 = гр. 4 - гр. 3
1. Поступило материала  "А", тыс. м3	Mп	2	2,5	+0,5
2. Остатки материала  "А" на складе, тыс. м3	Мост	-	1,5	+1,5
3. Израсходовано материала  "А" на выпуск изделия  "Б", тыс. м3 (стр. 5 х стр. 4)	М	2	4	+2
4. Норма расхода материала  "А" на выпуск единицы  изделия, м3	Н	0,25	0,4	+0,15
5. Выпуск изделия "Б", тыс. шт.	N	8	10	+2
6. Цена единицы изделия, тыс. руб.	Цизд	5	5	0
7. Товарная продукция  по изделию "Б", млн. руб. (стр. 5 х стр. 6)	Q	40	50	+10
8. Цена метра куб.  материала "А", тыс. руб.	Цм	2	2,4	+0,4

 

Для анализа используется следующая  факторная модель:

Q= M*Цизд/Н = (Мп + Мост)*Цм/Н

См = N*(Н*Цм)

• Анализ выпуска изделий:

N=М/Н = (Мп+Мост)*1/Н

∆N= +2 тыс. шт.

Nм = ∆М/Но = +2/0,25 =  +8 тыс.шт.

Q=N м*Цизд = +8*5= 40 млн.руб.

1. ∆N м_ост = ∆М_ост· = = +1,5/0,25 = +6 тыс.шт.; Q_Мост = 6*5 = + 30 млн.руб.
2. ∆N м_п = ∆М_п = +0,5/0,25 = +2 тыс.шт.; Q_Мп = 2*5 = +10 млн.руб.
3. ∆N н = *М₁= = - 6 тыс.шт.; Q_Н= -6*5 = -30 млн.руб.

БУ: 30+10-30 = +10

Величина поставки планировалась 2 тыс. м³ , но фактически на складе имелись остатки в размере 1,5 тыс. м³ и поэтому заявку необходимо было скорректировать на поставку материала «А» на соответствующую величину. Заявка должна была быть подана в размере 0,5 тыс. м³ (2,-1,5).

Фактически объем поставки составил 2,5 тыс. м³. Резерв в данном случае отсутствует, имеется замораживание денежных средств. Размер, которого составляет (2-2,5-1,9)*2,4 = 5,76 млн.руб.

Анализ себестоимости:

См = Н*Цм – на единицу продукции

С_М=N(Н*Цм) – на весь объем продукции

1. ∆Сн=∆Н*Ц_м0*N₁= +0,15*2*10 = +3 тыс. руб.
2. ∆СЦм=∆Цм*N₁*Н₁=+0,4*10*0,4=+1,6 тыс. руб.
3. ∆С_N=∆N*Н₀*Цм₀=+2*0,25*2= 1тыс. руб.

Общий выпуск товарной продукции  снизился на 10 млн. руб., что в количественном выражении составило 2 тыс.шт. Это обусловлено следующими причинами:

1. За счет рационально и бесперебойного обеспечения цеха всеми необходимыми средствами и орудиями труда объем производства по изделию Б, изменился за счет излишков, увеличился на 2 тыс.шт.(+0,5/0,25), а товарная продукция – на 10 млн. руб.(+2*5).
2. За счет увеличения остатков материала А на складе объем производства возрос на +6 тыс.шт.(1,5/0,25), а товарная продукция – на +30 млн. руб.( +6*5).
3. За счет увеличения нормы расхода материалов объем производства снизился на 6 тыс.шт., а товарная продукция – на 30 млн. руб.(-6*5).

На предприятии произошло удорожание себестоимости на 4,6 тыс. руб. (3+1,6), где 3 тыс.руб. за счет увеличения нормы расходы, а 1,6 тыс.руб. за счет увеличения цен на материалы. И следует, что материалы, предназначенные для производства изделий, использовались нерационально, т.к. увеличилась норма расхода материала «А» на 60% ((0,4-0,25)/0,25*100) или на 0,15 м³. При этом расходование материала «А» выросло в 2 раза (4/2).

Однако это увеличение не привело к понижению производства изделия «Б», а наоборот к наращиванию производства на 2 тыс.шт. (10-8) и также положительно отразилось на росте объемов товарной продукции, который составил 10 млн.руб. (50-40).

Предложения:

1. Руководству цеха необходимо рационально организовать работу складских служб, чтобы на складе не накапливались и не залеживались материалы. Соответственно усовершенствовать хранение, учет , контроль за отпуском материальных ценностей.

2. Для уменьшения себестоимости продукции необходимо:

• обеспечить производственному процессу бесперебойное и непрерывное функционирование (постоянное обновление продукции, освоение новых технологий, автоматизация производственного процесса);
• увеличить производительность труда рабочих. (мотивация сотрудников) и автоматизация производства. Большая производительность приведет к минимальным затратам на единицу товара;
• сократить материальные затраты (сбережения материалов, сырья, электроэнергии или топлива) по возможности;
• сократить затраты на обслуживание производства или на управление производственным процессом (т.е. сокращение общепроизводственных затрат : расходы на охрану труда, содержание и эксплуатацию оборудования, амортизация основных средств и др.).

2.3 Анализ потерь в выпуске  и удорожания себестоимости  ТП в цехе № 3³ в связи с нерациональным использованием РВ и расходом ФЗП

На основе следующих данных определить:

а) удорожание себестоимости продукции в связи с нерациональными расходом ФЗП (факторный анализ необоснованного увеличения ФЗП, анализ излишне выплаченной ЗП в связи с потерями рабочего времени);

б) потери товарной продукции по изделию "В" в цехе 3 в связи с неразумного использованием рабочего времени трудящихся.

На предприятии установлено  нормативное соотношение между  темпами прироста объема производства заработной платы 0,4%-1,0%. Для проведения анализа построим таблицу 10.

Выявленные резервы свести в соответствующие разделы таблицы 16.

 

Таблица 10 - Показатели использования ЗП в цехе № 3

Показатели	План	Факт	Отклонение (+,-)	Выполнения задания, %
1. Фонд заработной  платы рабочих (ФЗП), млн. руб.	12	18	6,0	150
в том числе:
- оплата по сдельным  расценкам	8	9	1,0	112,5
- оплата по должностным  окладам	4	5,2	1,2	130
- доплаты за отклонения  от нормальных условий работы	-	3	3,0	-
-  доплата за сверхурочные  работы	-	0,5	0,5	-
- доплата за целодневные  простои по вине предприятия	-	0,3	0,3	-
2. Среднечасовая заработная  плата рабочего (Зч), тыс. руб.	2	2	-	100
3. Среднечасовая выработка  товарной продукции рабочим (b ч), тыс. руб.	3	3	-	100
4. Выпуск продукции (Q), млн. руб.	18	27	9,0	150

 

Используется следующая факторная модель:

Q = ФЗП* b_ч /Зч

1) Выплаты, связанные с нерациональным  использованием рабочего времени,  составили 3,8 млн. руб., в которые входят следующие:

- доплата за отклонения от нормальных условий работы - 3 млн. руб.;

- доплата за сверхурочные работы – 0,5 млн. руб.;

- доплата за целодневные простои по вине предприятия – 0,3 млн. руб.

2) Т.к. среднечасовая заработная плата соответствует по плану 2 тыс. руб., то непроизводительное время составило 1,9 тыс. часов (3,8/2).

3) Если часовая выработка продукции за 1 час сохранится на уровне плана 3 тыс.руб./час, то можно определить потери в ТП из-за нерационального использования РВ, которые будут равны 5,7 млн. руб. (1,9 тыс. час.*3 тыс. руб./час).

Предложение: руководству цеха и предприятия в целом следует обратить внимание на причины нерационального использования РВ и разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению. Неблагоразумно использовать РВ трудящихся на простои по вине предприятия и тем более выплачивать им компенсации, поэтому нужно провести мониторинг выполняющихся процессов.

Определение удорожания себестоимости в цехе №3

Из-за нерационального расходования ФЗП произошло удорожание себестоимости на 3,8 млн. руб.(3+0,5+0,3), в том числе за счет:

- отклонений по должностным окладам – на 1,2 млн. руб. (5,2-4) èзанести в таблицу 16;

- отклонений от нормальных условий  работы – на 3 млн. руб.;

- сверхурочных работ – 0,5 млн. руб.;

- доплат за целодневные простои  по вине предприятия – 0,3 млн.  руб.

Темп прироста ТП в цехе составляет 50% ((27-18)/18*100%), учитывая, что каждый процент роста выпуска ТП должен обеспечивать повышение ФЗП по должностным окладам на 0,4% , то тогда процент прироста по должностным окладам должен составить 20% (50%*0,4%), что составляет 0,76 млн. руб. (3,8*20%). Следовательно, необоснованное повышение выплат по должностным окладам равно 0,44 млн.руб. (1,2-0,76).

Таким образом, в качестве резерва  следует рассматривать величину роста расходов по ЗП – 4,2 млн. руб. (3,8+0,4).

Предложение: руководству цеха и предприятия необходимо рассмотреть возможность исключения сверхурочной работы и выискать причины отклонения от нормальных условий труда, разработать комплекс мероприятий по их сокращению или устранению.

Особое внимание требуется уделить простоям, возникающим по вине предприятия, которые в последствии нарушают нормальный ход технологического процесса и требуют дополнительных затрат.