Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы ГУО "Быховский ЦТКиЭ"

 

4. Оплата за неотработанное  время (оплата ежегодных основных  и дополнительных отпусков, льготных  часов подростков, за время выполнения  государственных и общественных  обязанностей, простоев не по  вине работника, вынужденного прогула  и др.).

 

5. Отдельные выплаты социального  характера (стоимость бесплатно  предоставленного работникам отдельных  отраслей экономики питания, возмещение  расходов по оплате квартирной  платы, коммунальных услуг, топлива, оплаты путевок на лечение, отдых, экскурсии, оплата абонементов в  группы здоровья, секции, протезирования, массажа, подписки на периодические  издания и т.п.).

 

В фонд потребления входят, но не включаются в состав фонда заработной платы: затраты учреждения на командировочные расходы, включая расходы по найму жилого помещения, суточные и проездные; надбавки к заработной плате взамен суточных работникам, направляемым для выполнения монтажных, наладочных и строительных работ, суммы среднего заработка, сохраняемого на время выполнения сельхозработ; стоимость спецодежды, спецпитания (молока), моющих средств; выплаты за счет средств фонда социальной защиты, включая пособия по временной нетрудоспособности, по беременности и родам, при рождении ребенка, по уходу за ребенком; пенсии работающим пенсионерам; возмещение причиненного ущерба; а также расходы за счет прибыли, остающейся в распоряжении учреждения и направляемой на проведение культурно-просветительских и оздоровительных мероприятий, аренду помещений для этих целей (проведение вечеров отдыха, спектаклей, концертов, лекций, спортивных мероприятий, детских утренников); на покрытие расходов по содержанию домов отдыха, санаториев, детских дошкольных учреждений и оздоровительных лагерей; содержание библиотек, медпунктов, музеев и т.п.

 

В состав показателя "ФЗП" вошли не все средства потребления, носящие индивидуальный характер. Это связано с политикой государственного регулирования этих средств с целью социальной защиты наиболее уязвимых слоев населения - временно нетрудоспособных, пенсионеров, неполных и многодетных семей, получающих пособия за счет средств фонда социальной защиты, а также с учетом того, что затраты учреждения по компенсации работникам дополнительных расходов на индивидуальное потребление в связи с особыми условиями труда не должны подвергаться налогообложению. Под дополнительными расходами понимаются расходы на средства индивидуальной защиты (спецодежда, спецобувь, мыло, обезвреживающие средства, молоко, лечебно-профилактическое питание) работников, находящихся в условиях, требующих такой защиты. Дополнительными будут также расходы работников, находящихся в командировке, - по оплате жилья, проезда и питания. В состав средств фонда заработной платы не включаются и средства на содержание объектов коллективного пользования социально-культурной сферы, проведение оздоровительных, культурно-массовых и других мероприятий. [2, стр.328]

 

Анализу хозяйственной деятельности принадлежит важная роль в совершенствовании организации заработной платы, обеспечении ее прямой зависимости от количества и качества труда, производственных результатов. В процессе анализа выявляются резервы для создания необходимых ресурсов роста и совершенствования оплаты труда, введения прогрессивных форм оплаты труда работников, обеспечивается систематический контроль за мерой труда и потребления. Объектами анализа являются фонд заработной платы, фонд заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала, фонд заработной платы по видам выплат. Предметом анализа выступает Государственное учреждение образования "Быховский центр туризма, краеведения и экскурсий детей и молодежи".

 

Анализ фонда заработной платы проводят по тому же плану, что и анализ других видов расходов: по сравнению с нормативной или плановой величиной либо по сравнению с предыдущим отчетным или базовым периодом. Анализ проводится по категориям работающих и по подразделениям. В результате анализа выявляются тенденции изменения и причины перерасхода или недорасхода ФОТ относительно нормативных или плановых значений.

 

Хотя деятельность бюджетных организаций носит объективный характер и развивается по определенным законам, она нуждается в управлении со сторон государства. Чтобы быть эффективным, такое управление, во-первых, должно основываться на познании и использовании механизмов действия законов экономического развития, проявляемых на уровне отдельных субъектов хозяйствования, и, во-вторых, реализовываться посредством определенного набора функций, к числу которых относится и функция анализа.

 

Задачами анализа использования средств на оплату труда являются: оценка обоснованности потребности учреждения в средствах на оплату труда; характеристика состава фонда зарплаты по категориям персонала, структурным подразделениям и формам выплат; определение полноты использования фонда в целом по учреждению и отдельным категориям персонала; выявление факторов и измерение их влияния на изменение выплат из фонда зарплаты; характеристика уровня средней ставки (должностного оклада) и факторов ее изменения; проверка соответствия роста расходов по фонду заработной палаты и объема работы учреждений (или показателей эффективности труда) изучение уровня организации оплаты труда и предупреждение нерациональных выплат по фонду зарплаты.

 

Многоплановость объекта требует применения различных методов исследования: графического, группировок, балансового, индексного, относительных и средних величин, цепных подстановок, многофакторного анализа и др.

 

Как источник информации будем использовать внутреннею отчётность учреждения. В классическом случае используются следующие формы, документы: материалы табельного учета и движения кадров; штатные нормативы; регистры бухгалтерского учета по начислению заработной платы, лицевые чета работников; материалы результатов аттестаций и обследований условий работы персонала; отчет по труду и движению работнику (форма №1-труд); отчет о распределении численности работников по размерам начисленной заработной платы (форма №3 - труд); данные планового фонда оплаты труда; отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам формы 3-14; штатное расписание; тарификационные списки и баланс исполнения сметы расходов форма №1.

 

Анализ начинается с изучения состава и структуры фонда оплаты труда. Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы или ее динамику в сопоставимых цифрах.

 

Анализ использования фонда заработной платы по видам выплат включает изучение состава фонда заработной платы по видам использования в сравнении со сметой и в динамике по отношению к предыдущему году, а также динамики фонда заработной платы в разрезе основных групп и категорий персонала.

 

В Государственном учреждении образования "Быховский центр туризма, краеведения и экскурсий детей и молодежи" работники в основном представляют персонал основной деятельности, которые отражены в штатном расписании и работники не списочного состава, т.е. совместители принимаемые на работу 1 сентября и подлежащие увольнению по окончании учебного года. Работники основной деятельности делятся на две категории: рабочие; служащие (руководители, специалисты, технический персонал).

 

Для повышения материальной заинтересованности, а, следовательно, и для увеличения производительности труда и эффективности производственной деятельности большое значение имеет правильное распределение заработной платы по категориям и группам работников.

 

При анализе состава фонда заработной платы по группам и категориям работников находят удельный вес фонда заработной платы основной деятельности, а в составе его фонда заработной платы удельный вес фонда заработной платы рабочих и служащих – из них фонд заработной платы руководителей и специалистов.

 

В процессе дальнейшего анализа следует определить факторы, оказавшие влияние на изменение фонда заработной платы отдельных категорий персонала основной деятельности. Заработная плата рабочих выделяется в качестве самостоятельной статьи.

 

На изменение фонда заработной платы каждой категории персонала основной деятельности оказывает влияние изменение численности и средней заработной платы работающих. Кроме того, на изменение фонда заработной платы в целом влияет также изменение удельного веса отдельных категорий работников в общем составе персонала основной деятельности.

 

К факторам, влияющим на постоянную часть фонда заработной платы рабочих, относят: изменение численности рабочих повременщиков; количество дней, отработанных в среднем одним рабочим; средняя продолжительность рабочего дня; средняя часовая заработная плата одного рабочего.

 

Для анализа повременного фонда зарплаты рабочих рассчитывают следующие факторы: изменение численности рабочих повременщиков; изменение количества дней, отработанных одним рабочим; изменение средней продолжительности рабочего дня; изменение среднечасовой зарплаты одного рабочего.

 

Расчет факторов производится способом абсолютных разниц с использованием следующих алгоритмов:

 

ФЗП= ЧРр0*До*Со*ЗПо (1.1)

 

ФЗП = ∆Д* ЧРр1*С0 * ЗП0 (1.2)

 

ФЗП = ∆С * ЧРр1 * Д1 * ЗП0 (1.3)

 

ФЗП = ∆ЗП * ЧРр1 * Д1 * С1 (1.4)

 

где ЗП0, ∆ЗП – среднечасовая заработная плата рабочих в предыдущем году и изменение средней часовой заработной платы рабочих;

 

ЧРр0, ЧПр1 - численность рабочих повременщиков в базисном и отчетном году;

 

Д0, Д1, ∆Д - количество дней, отработанных в среднем одним рабочим в базисном и отчетном году; изменение количества дней, отработанных в среднем одним рабочим;

 

С0, С1, ∆С - средняя продолжительность рабочего дня в базисном и отчетном году, изменение средней продолжительности рабочего дня.

 

Фонд заработной платы служащих анализируется по другой методике, чем фонд заработной платы рабочих. Чтобы провести этот анализ, необходимо рассчитать изменение фонда по следующим формулам:

 

ФЗП = ∆ЧР с* ЗПср0 (1.5)

 

ФЗП = ∆ЗПср * ЧРс1 (1.6)

 

где ЗПср0, ∆ЗПср – среднегодовая заработная плата одного служащего в базисном году и изменение среднегодовой заработной платы одного служащего;

 

ЧРс1, ∆ЧРс– численность служащих в отчетном году и изменение численности служащих.

 

Применение рассмотренных теоретических аспектов анализа фонда оплаты труда проводится во втором, третьем, четвертом, пятом и шестом разделах на примере Государственного учреждения образования "Быховский центр туризма, краеведения и экскурсий детей и молодежи", которая является структурным подразделением Районного отдела образования Быховского райисполкома.

1.3.1. Теоретические основы  формирования фонда заработной  платы и прочих выплат

 

Согласно Приказа Министерства статистики и анализа Республики Беларусь от 11 декабря 1998 г. №293 "Об утверждении Инструкции о составе фонда заработной платы и прочих выплат" в состав фонда заработной платы включаются начисленные предприятием, учреждением, организацией следующие выплаты: заработная плата за выполненную работу и отработанное время; поощрительные выплаты; выплаты компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда; оплата за неотработанное время; отдельные выплаты социального характера.

 

При составлении статистической отчетности по труду показываются начисленные за отчетный период денежные суммы независимо от источников их выплаты и статей смет в соответствии с платежными документами, по которым с работниками были произведены расчеты по заработной плате, независимо от срока их фактической выплаты. Суммы, начисленные за основные ежегодные и дополнительные отпуска включаются в фонд заработной платы отчетного месяца только в сумме, приходящейся на дни отпуска в отчетном месяце.

 

В состав Фонда заработной платы включаются:

 

Заработная плата за выполненную работу и отработанное время:

 

1.1. заработная плата, начисленная  работникам по тарифным ставкам  и окладам за отработанное  время;

 

1.2. заработная плата, начисленная  за выполненную работу работникам  по сдельным расценкам или  в процентах от выручки от  реализации продукции (работ, услуг);

 

1.3. процентное или комиссионное  вознаграждение независимо от  того, выплачивается ли оно дополнительно  к тарифной ставке (окладу) или  является основной оплатой;

 

1.4. суммы индексации заработной  платы в связи с повышением  цен на товары и услуги;

 

1.5. индексация (пеня) заработной  платы за несвоевременную ее  выплату;

 

1.6. стоимость продукции, выдаваемой  в порядке натуральной оплаты;

 

1.7. заработная плата квалифицированных  рабочих, руководителей и специалистов  предприятий освобожденных и не освобожденных от основной работы и привлеченных для подготовки, переподготовки и повышения квалификации работников, для руководства производственной практикой учащихся и студентов;

 

1.8. оплата труда за продукцию (работы, услуги), признанную браком  не по вине работника;

 

1.9. суммы, начисленные за  выполненную работу лицам, привлеченным  для работы на предприятии, согласно  специальным договорам с государственными  организациями на предоставление  рабочей силы (военнослужащие, заключенные  и т.п.), как выданные этим лицам, так и перечисленные государственным  организациям;

 

1.10. заработная плата в  окончательный расчет по завершению  года (или иного периода), обусловленная  системами оплаты труда в сельскохозяйственных  предприятиях;

 

1.11. заработная плата работников  бухгалтерий за выполнение письменных  поручений работников о перечислении  из причитающейся им заработной  платы страховых взносов по  договорам добровольного страхования, коммунальных платежей и др.;

 

1.12. заработная плата учащихся  и студентов учебных заведений, проходящих производственную практику  на предприятии, если расчет за  выполненную работу производился  предприятием непосредственно с  учащимися и студентами;

 

1.13. выплата разницы в  окладах работникам, трудоустроенным  из других предприятий и организаций  с сохранением в течение определенного  срока размеров должностного  оклада по предыдущему месту  работы, а также при временном  заместительстве;

 

1.14. выплата разницы между  прежним заработком и заработком  на новой работе в случае  перевода работника на нижеоплачиваемую  работу в связи с производственной  травмой либо профессиональным  заболеванием;