Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы ГУО "Быховский ЦТКиЭ"

 

Чтобы подсчитать его, необходимо потери рабочего времени (ПВР) по вине учреждения умножить на плановую среднечасовую выработку, которая выступает в бюджетном учреждении в виде ассигнований выделенных на оплату труда работников образования и на организацию образовательного процесса:

 

∆ВП = ПРВ*ЧВ0 = (324,48+130) * 7,2 = 3272,3 тыс. руб.

2.4. Анализ производительности  труда. Факторный анализ среднегодовой  выработки

 

Для оценки уровня интенсивности использования персонала применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда. Обобщающие показатели - это среднегодовая, среднедневная, среднечасовая выработка одним работникам т.е. расходы по смете, а также среднегодовая выработка на одного работника в стоимостном выражении. Частные показатели - это затраты времени на производство продукции, чем является образовательная услуга. Вспомогательные показатели – затраты времени на выполнение единицы определенного вида работ или объем выполненных работ за единицу времени. Наиболее обобщающий показатель производительности труда – среднегодовая выработка одним рабочим. Ее величина зависит только от выработки рабочих, но и от удельного веса последних в общей численности персонала, а также от количества отработанных ими дней и продолжительности рабочего дня.

 

ГВ=Уд*Д*П*ЧВ

 

Расчет влияния факторов производится одним из способов детерминирования факторного анализа. На основании данных таблицы 7 сделаем расчет, используя способ абсолютных разниц.

 

Из данных таблицы 2.7. видно, что среднегодовая выработка одного работника уменьшилась 392,2 тыс. руб., или на 3,1%, в том числе за счет изменения:

 

а) удельного веса рабочих в общей численности персонала:

 

∆ГВуд=∆Уд *До*По*ЧВо= (-1) *225*7,8*7,2= - 12,6 тыс. руб.;

 

б) количества отработанных дней одним рабочим за год:

 

∆ГВуд=Уд1*∆Д*По*ЧВо= 0,6*(-10) *7,8*7,2= - 0,34 тыс. руб.

 

потеря бюджета 0,34 тыс. руб из-за неэффективного использования рабочего времени за год;

 

в) продолжительность рабочего дня:

 

∆ГВп=Уд1*Д1*∆П*ЧВо = 0,6*215*(-0,3) *7,2= - 0,28 тыс. руб.

 

потеря бюджета 0,289 тыс. руб. из-за неэффективного использования рабочего времени в течении рабочего дня;

 

г) среднечасовая выработка рабочих:

 

∆ГВчв=Уд1*Д1*П1*∆ЧВ = 0,6*215*7,5*0,3 = 0,29 тыс. руб.

 

По данным таблицы 2.7. среднегодовая выработка работника учреждения ниже плановой на 12,93 тыс. руб. . Она уменьшилась в связи с уменьшением доли рабочих в общей численности работников учреждения. Отрицательно на ее уровень повлияли неплановые дневные и внутренние потери рабочего времени, в результате она соответственно уменьшилась на 0,34 и 0,28 тыс. руб. потеря бюджетных средств.

 

Для анализа динамики производительности труда используются данные из формы 1-труд "Отчет по труду и движению работников" (Приложения А, Б), отчет об исполнении сметы расходов организаций финансируемых из бюджета (Приложение Е, Ж), где используем данные утвержденные по смете на отчетный период.

 

Таблица 2.7. - Анализ динамики производительности труда основного персонала

Показатель (тыс. руб)  2006г.  2007г.  Отклонение

1. Объем расходов, в сопоставимых  ценах по утвержденной смете.  150635  158089  +7454

2. Темпы роста,%  100  104,9  +4,9

3. Среднесписочная численность  основного персонала, чел.  12  13  +1

4. Темпы роста,%  100  108  +8

5. В том числе среднесписочная  численность рабочих, чел.  8  8  -

6. Темпы роста,%  100  100  -

Удельный вес рабочих в общей численности работников  0,7  0,6  -1

7. Среднегодовая выработка  на одного работника  12552,9  12160,7  -392,2

8. Темпы роста,%  100  96,9  -3,1

9. Среднегодовая выработка  на одного рабочего, тыс. руб  18829  19761  -932

10. Темпы роста,%  100  104,9  +4,9

11. Количество отработанных  человеко-часов всеми работниками.  21060  20962,5  -97,5

12. Количество отработанных  дней всеми рабочими за год   225  215  -10

13. средняя продолжительность  рабочего дня, ч  7,8  7,5  -0,3

14. Среднедневная выработка  одного работника  669,5  735,3  +65,8

15. Среднечасовая выработка,1 работником  7,2  7,5  +0,3

2.5. Анализ состава и  структуры фонда заработной платы

 

Анализ фонда оплаты труда представляется целесообразным начать с изучения его удельного веса в структуре затрат на производства продукции (работ, услуг) (таблица 2.8).

 

Таблица 2.8. Структура затрат бюджета на учреждение (тыс. руб)

Показатели  2006г.  2007г.  Изменение уд. веса,%

сумма  уд. вес  сумма  уд. вес

 

Всего затраты на производство

 

в том числе:

134375  100%  158089  100%  -

Материальные затраты  14140,9  10,5  17448,5  11%  +0,5

Затраты на оплату труда  88043  65,5%  103581  65,5%  -

Отчисления на социальные нужды (Фонд социальной защиты Белгосстрах)  31695  23,6%  36439  23,1%  -0,5

Прочие затраты  496,1  0,4%  614,5  0,4%  -

 

Затраты на оплату труда занимают наибольший удельный вес в себестоимости работ и услуг 65,5% и остаются постоянными в 2007г. по сравнению с 2006г. Данный показатель является характерным для бюджетной сферы и свидетельствует о жестком использования средств на оплату труда с целью снижения себестоимости оказываемых услуг.

 

Поскольку абсолютные суммы отдельных видов выплат фонда оплаты труда не сопоставимы из-за инфляционных процессов, целесообразно произвести анализ изменения структуры фонда заработной платы (таблица 2.9). Для анализа используем Отчет о выполнении плана по сети, штатам и контингентам по организации внешкольного образования на 1 января 2007 года и на 1 января 2008года, форма 3-14. (Приложение З, К).

 

Таблица 2.9. Анализ состава и структуры заработной платы

 

Наименование

 

показателя

2006г.  2007г.  Изменение удел. веса,%

тыс. руб.  уд. вес  тыс. руб.  уд. вес

1  2  3  4  5  6

1ФЗП списочного и не  списочного состава в т. ч.:  88043  100%  103581  100%  -

1.1. Заработная плата, начисленная  за выполненную работу и отработанное  время в т. ч:  64267  73%  75609  73%  -

1.1.1. основной оклад гражданских  служащих  29219,3  33,2%  33932,1  32,8%  -0,4

1.1.2. оплата труда внештатных  сотрудников  35047,7  39,8%  41676,9  40,2  +0,4

1.2. Выплаты стимулирующего  характера:  23776,0  27%  27972,0  27%  -

1.2.1. Надбавки к заработной  плате  6320  7,1%  7467  7,2%  +0,1

1.2.2. Дополнительная оплата  гражданских служащих  1377,8  1,6%  1671,5  1,6  -

1.2.3. Прочие денежные выплаты  гражданским служащим в т. ч.  16078,2  18,3%  18833,5  18,2%  -0,1

1.2.3.1Премии и вознаграждения  в т. ч.  12100,6  13,7%  14150,0  13,7  -

1.2.3.1.1. премии и вознаграждения  гражданских служащих:  9510,5  10,8%  11100  10,7%  -0,1

1.2.3.1.2. в т. ч. премии внештатных  сотрудников  2590,1  2,9%  3050  3%  +0,1

1.2.4. другие регулярные  выплаты стимулирующего характера   1377,8  1,7%  1671,5  1,6%  -0,1

1.3. ежемесячная материальная  помощь, гражданских служащих  1377,8  1,5%  1671,5  1,6%  -0,1

1.4. Другие выплаты включаемые  в ФЗП  3977,6  4,5%  4683,5  4,5%  -

1.5. Прочие трансферты населению   264   270   

Расходы всего  88307   103851   

 

Анализируя структуру фонда заработной платы по направлениям использования, можно отметить, что заработная плата за выполненную работу и отработанное время в 2007 году составила 73% и осталось неизменной по сравнению с 2005г. . Доля же заработной платы гражданским служащим уменьшилась незначительно на 0,4%. Доля выплат по тарифным ставкам и окладам составляет основную часть (73%), и большую долю занимает заработная плата работников не списочного состава т. е внештатные сотрудники учреждения 40,2% в 2007 году и 39,8 в 2006, что составляет наибольший удельный вес от фонда оплаты труда. Структура фонда заработной платы по анализируемым годам представлена (Приложение М).

 

Значительный удельный вес занимают выплаты стимулирующего характера, доля которых, по смете на 2006 и 2007 год составляет около 27%. Среди поощрительных выплат большую половину занимают единовременные премии и вознаграждения – 13,7%, удельный вес которых по сравнению с прошлым годом остался неизменным. Стоит отметить тот факт, что наибольший удельный вес от фонда оплаты труда составляет заработная плата внештатных сотрудников, но премиальный фонд у данной категории работников практически в четыре раза меньше чем у штатных работников хотя он незначительно возрос на 0,1% по сравнению с 2006годом.

 

Наименьший удельный вес (1,5%) в фонде заработной платы занимают отдельные выплаты социального характера, т. е ежемесячная материальная помощь гражданским служащим (штатным работникам учреждения), которая по сравнению с прошлым годом уменьшились незначительно 0,1%. Следует отметить тот факт, что незначительное изменение выплат социального характера является негативным явлением, и что численность служащих по сравнению с 2006 годом увеличилась, что видно из таблиц 2.2. и 2.3., а на этом фоне происходит уменьшение выплат социального характера.

 

Следует отметить, что структура фонда заработной платы по видам выплат изменилась по сравнению с прошлым годом незначительно. Анализ фонда зарплаты в разрезе основных групп и категорий персонала представлен в таблице 2.10. Удельный вес фонда заработной платы по основным категориям и группам персонала изменился совсем незначительно. Можно отметить увеличение удельного веса ФЗП по основной деятельности, увеличения доли фонда заработной платы работников не списочного состава на 0,6% по сравнению с 2006 годом, и уменьшение фонда заработной платы работников списочного состава. на 0,4%.

 

Таблица 2.10. Анализ фонда зарплаты в разрезе основных групп и категорий персонала (в тыс. руб)

Показатели  ФЗП 2006 год  ФЗП 2007 год  Отклонение уд. веса,%

Аб. сумма  % к итогу  Аб. сумма  % к итогу

1. Основная деятельность   29219,3  45,5%  33932,1  44,9%  -0,4

2. Фонд з/п работников не списочного состава  35047,7  54,5%  41676,9  55,1%  +0,6

Всего ФЗП  64267  100%  75609  100%  -

 

Наибольший удельный вес в фонде оплаты труда имеют работники не списочного состава 55,1 в отношении к 2006 году их доля незначительно увеличилась на 0,6. Распределение ФЗП среди рабочих и служащих примерно существенно не отличается, в 2007 г. по сравнению с 2006 годом фонд оплаты труда рабочих уменьшился на 1,9, а фонд оплаты труда служащих увеличился на 1,3. Динамику фонда оплаты труда можно наблюдать (Приложение М) Фонд заработной платы работников списочного состава уменьшился на 0,4%, а работников не списочного состава увеличился на 0,6%, на ряду с этим стоит отметить, что произошло увеличение работников списочного состава на 1 человека (таблица 2,2 и 2,3) и уменьшение работников не списочного состава на 5 человек.

 

2.6. Факторный анализ использования  фонда заработной платы

 

На изменение фонда оплаты труда сотрудников списочного состава оказывают влияние факторы, представленные в таблице 2.11.

 

Таблица 2.11. Исходные данные для анализа фонда зарплаты штатных сотрудников учреждения.

Показатели  2006 год  2007 год  Отклонение

1. Среднесписочная численность  рабочих повременщиков  12  13  +1

2. Кол-во отработанных  дней одним рабочим в среднем  за год  225  215  -10

3. Средняя продолжительность  рабочей смены, час  7,8  7,5  -0,3

4. Фонд оплаты труда, т. р. (в сопоставимых ценах)  32754,8  33932,1  +1177,3

5. Зарплата одного внештатного  сотрудника, тыс. руб.  

5.1. Среднегодовая тыс. руб.  2729,6  2610,2  -119,4

5.2. Среднедневная тыс. руб  12,1  12,1  0

5.3. Среднечасовая тыс. руб  1,5  1,6  +0,1

 

В анализируемом учреждении по отношение к прошлому году среднесписочная численность работников увеличилась на 1 человека. Средняя продолжительность рабочей смены уменьшилась на 0,1 часа. Фонд оплаты труда также уменьшилась на 1177,3 тыс. руб. Среднегодовая зарплата одного рабочего уменьшилась на 119,4 тыс. руб., среднечасовая осталась неизменной, а среднечасовая заработная плата незначительно увеличилась на 0,1тыс. руб.

 

Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц на основе формул 1.1-1.4, представленных в первом разделе (таблица 2.11).

 

Таблица 2.12 Анализ фонда зарплаты.

Факторы  Расчет влияния фактора  Уровень влияния фактора, тыс. руб.

1. Изменение численности  штатных сотрудников  1*225*7,8*1,5  +2632,5

2. Изменение количества  дней, отработанных в среднем  одним сотрудником  13*(215-225) *7,8*1,5  -1521

3. Изменение средней продолжительности  рабочего дня  13*215*(7,5-7,8) *1,5  -1257,75

4. Изменение среднечасовой  зарплаты одного сотрудника  13*215*7,5*(1,6-1,5)  +2096,25

Итого   +1950

 

В отчетном году в учреждении фонд заработной платы рабочих увеличился на сумму 1950тыс. руб. Увеличение численности сотрудников привело к увеличению ФОТ на 2632,5 тыс. руб., уменьшение количества отработанных дней уменьшило ФОТ– на 1521тыс. руб. уменьшение продолжительности рабочего дня привело к уменьшению фонда заработной платы на 1521 тыс. руб, что свидетельствует о нерациональном использовании рабочего времени. В результате уменьшения средней продолжительности дня на 0,3часа ФОТ сократился на 1257,75.

 

Для анализа полного использования фонда оплаты труда необходимо провести анализ повременного фонда оплаты труда, т.е. заработной платы внештатных совместителей, так как в общем фонде оплаты труда заработная плата данной категории рабочих занимает наибольший удельный вес 55,5% в 2007 году и 54,5% в 2006 году данные представлены в (таблице 2.10). На изменение повременного фонда оплаты труда оказывают влияние факторы, представленные в (таблице 2.13).

 

Таблица 2.13 Исходные данные для анализа повременного фонда зарплаты внештатных сотрудников учреждения.

Показатели  2006 год  2007 год  Отклонение

1. Списочная численность  рабочих повременщиков  37  32  -5

1.1. Среднесписочная рабочих повременщиков согласно Отчету по труду и движению работников (1-туд)  7  5  -2

2. Кол-во часов в рабочем  дне  8  8  -

3. Кол-во отработанных  дней одним внештатным сотрудником  в среднем за год (1.1. * 2)  56  40  -16

3.1. Средняя продолжительность  рабочей смены, час (3.3. /3.2)  8  8  -

3.2. Отработано за год  всеми работниками дней (3 * 1)  2072  1280  -792

3.3. Отработано за год  всеми работниками часов (3 * 3.1. * 1)  16576  10240  -6336

4. Фонд повременной оплаты  труда, т. р. (в сопоставимых ценах)  39288,5  41676,9  +2388,4

5. Зарплата одного внештатного  сотрудника, тыс. руб.  

5.1. Среднегодовая тыс. руб.  1061,9  1302,4  +240,5

 

5.2. Среднедневная тыс. руб (4/3.2)

18,9  32,5  +13,6

5.3. Среднечасовая тыс. руб (4/3.3)  2,4  4,0  +1,6

 

В анализируемом учреждении по отношение к прошлому году списочная численность рабочих повременщиков уменьшилась на 5 человек. Фонд повременной оплаты труда также увеличился на 2388,4 тыс. руб. Среднегодовая зарплата одного рабочего возросла на 240,5руб., среднечасовая на 1,6 руб. Расчет влияния этих факторов можно произвести способом абсолютных разниц на основе формул 1.1-1.4, представленных в первом разделе (таблица 2.14).