Анализ финансового состояния организации

Министерство образования и  науки 

 

Федеральное государственное  образовательное бюджетное учреждение высшего профессионального образования 

«Нижегородский государственный  лингвистический университет 

им. Н.А. Добролюбова»

 

Кафедра экономики и  управления

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине «Комплексный экономический анализ»

на тему:

«Анализ финансового состояния организации»

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила

Студент (ка)  группы 9МВИ-5   

_____________Семенова Е. Л.

        (подпись)

 

Руководитель 

 

____________Бородин В. А.        (подпись)

 

 

 

 

 

 

 

Н.Новгород

2012 г.

СОДЕРЖАНИЕ

 

Введение………………………………………………………………………..3

1. Содержание и нормативное регулирование анализа финансового состояния организации…………….……………...6

1.1. Цели и задачи анализа финансового состояния……………………………6

1.2. Нормативное регулирование анализа финансового состояния в РФ……..7

1.3. Существующие подходы к анализу финансового состояния

в российской и зарубежной практике………………………………………..…10

2. ОРганизация и методика Анализа ФИНАНСОВОГО

 СОСТОЯНИЯ  ОРГАНИЗАЦИИ……………….………………………………12

2.1. Анализ экономического потенциала……………………………...……….12

2.2. Анализ  финансового  состояния с использованием

нормативных методик………………………………………………………...…13

2.3. Анализ финансовой  устойчивости…………………………….…………..35

3. Пути  совершенствования ФИНАНСОВО-

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ  ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ…………………..38

3.1. Построение прогнозного  баланса………………………..………….……..38

3.2. Пути повышения эффективности деятельности организации…………...39

Заключение ……………………………………………….…………………40

Список  использованных источников………………….……..….42

ПРИЛОЖЕНИЯ……………………………….…………………………………43

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

В настоящее время, когда  предприятия приобретают все  большую самостоятельность и  несут полную ответственность за результаты своей производственно-хозяйственной  деятельности перед совладельцами (акционерами), работниками, банком и кредиторами, значение анализа финансового состояния предприятия в комплексном анализе деятельности возросло.

Финансы - это совокупность экономических денежных отношений, возникающих в процессе производства и реализации продукции, включающих формирование и использование денежных доходов, обеспечение кругооборота средств в воспроизводственном процессе, организацию взаимоотношений с другими предприятиями, бюджетом, банками, страховыми организациями и др.

Исходя из этого, финансовая работа на предприятии, прежде всего, направлена на создание финансовых ресурсов для  развития, в целях обеспечения  роста рентабельности, инвестиционной привлекательности, т.e. улучшение финансового  состояния предприятия.

Финансовое состояние - это совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование  финансовых ресурсов.

Рыночная экономика  способствует не только усилению, но и  качественному изменению роли финансового  анализа, который превращается в  основной метод оценки финансового состояния предприятия. Он позволяет выявить эффективность использования ресурсов, оценить рентабельность и финансовую устойчивость хозяйствующего субъекта, установить его положение на рынке, а также количественно измерить степень рискованности деятельности и конкурентоспособность.

Цель анализа состоит  не только и не столько в том, чтобы  установить и оценить финансовое состояние предприятия, но еще и  в том, чтобы постоянно проводить  работу, направленную на его улучшение.

Анализ финансового состояния показывает, по каким конкретным направлением надо вести эту работу, дает возможность выявить наиболее важные аспекты и наиболее слабые позиции в финансовом состоянии предприятия.

Оценка финансового  состояния может быть выполнена  с различной степенью детализации в зависимости от цели анализа, имеющейся информации, программного, технического и кадрового обеспечения. Наиболее целесообразным является выделение процедур экспресс-анализа и углубленного анализа финансового состояния. Финансовый анализ дает возможность оценить:

• имущественное состояние предприятия;
• степень предпринимательского риска;
• достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
• потребность в дополнительных источниках финансирования;
• способность к наращиванию капитала;
• рациональность привлечения заемных средств;
• обоснованность политики распределения и использования прибыли.

Результаты финансового  анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации. А для этого необходимо владеть знаниями в области финансовой оценки и уметь применить их на практике, поэтому столь актуальной является тема данной работы.

Кроме того, своевременное  выявление негативных тенденций  в финансово-хозяйственной деятельности предприятия дает возможность руководству предпринять определенные действия, чтобы не допустить банкротства.

Цель данной работы –  исследовать основные направления  оценки финансового состояния предприятия. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• исследовать сущность и методы финансового анализа;
• изучить важнейшие показатели финансового состояния предприятия;
• рассмотреть применение финансовой отчетности для оценки предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ

 

1. Цели и задачи анализа финансового состояния

Развитие рыночных отношений  поставило хозяйствующие субъекты различных организационно-правовых форм в такие жесткие экономические  условия, которые объективно обусловливают проведение ими сбалансированной заинтересованной политики по поддержанию и укреплению финансового состояния, его платежеспособности и финансовой устойчивости. Оценка финансового состояния является частью финансового анализа. Она характеризуется определенной совокупностью показателей, отраженных в балансе по состоянию не определенную дату. Финансовое состояние характеризует в самом общем виде изменения в размещении средств и источников их покрытия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех производственно-хозяйственных факторов.

Финансовое состояние  проявляется в платежеспособности хозяйствующего субъекта, в способности  вовремя удовлетворять платежные  требования поставщиков в соответствии хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать зарплату, вносить платежи в бюджет.

Основная цель анализа  финансового состояния заключается  в том, чтобы на основе объективной  оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы  укрепления финансового положения  и повышения платежеспособности.   

 Цель анализа финансового состояния определяет задачи его анализа. Основными задачами анализа финансового состояния являются:

• оценка динамики, состава и структуры активов, их состояния и движения;
• оценка динамики, состава и структуры источников собственного и заемного капитала, их состояния и движения;
• анализ абсолютных и относительных показателей финансовой устойчивости предприятия и оценка изменения ее уровня;
• анализ платежеспособности хозяйствующего субъекта и ликвидности активов его баланса.

Основными источниками  информации для анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта являются:

• информация о технической подготовке производства;
• нормативная информация;
• плановая информация (бизнес-план);
• хозяйственный (экономический) учет (оперативный (оперативно-технический) учет, бухгалтерский учет, статистический учет);
• отчетность (публичная финансовая бухгалтерская отчетность (годовая), квартальная отчетность (непубличная, представляющая собой коммерческую тайну), выборочная статистическая и финансовая отчетность (коммерческая отчетность, производимая по специальным указаниям), обязательная статистическая отчетность);
• прочая информация (публикации в прессе, опросы руководителя, экспертная информация).

 

2. Нормативное регулирование анализа финансового состояния

Источником информации для проведения финансового анализа  являются стандартные формы бухгалтерской  отчетности:

• Баланс (форма № 1)
• Отчет о финансовых результатах и их использовании (форма №2).

Для проведения углубленного анализа необходимы дополнительные данные.

Можно выделить четыре основных позиции, по которым требуется дополнительная информация.

1. Доля постоянных затрат в себестоимости (в затратах на реализованную продукцию)

Наиболее значимую информацию для анализа дает разделение затрат (отраженных в форме №2) на переменную и постоянную составляющие. Удобно описывать структуру затрат, задавая долю постоянных затрат в составе затрат на реализованную продукцию.

Выделение постоянных и  переменных затрат позволяет провести анализ безубыточности, оценить динамику изменения цен на реализуемую продукцию и потребляемые в процессе производства материалы (рассчитать ценовой коэффициент), определиться с причинами убытков от основной деятельности (рост переменных или постоянных затрат).

Из общего перечня  дополнительных данных информация о  структуре затрат имеет наибольшее значение.

Источником информации о доле постоянных затрат в себестоимости  может стать форма 5-з "Сведения о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг)". Однако, информация данной формы может потребовать дополнительной обработки, например, разделения затрат материалов, топлива, энергии на переменную и постоянную составляющие; выделения доли затрат на реализованную продукцию из общей суммы затрат периода.

Один из вариантов  определения суммы постоянных затрат за период - использование информации ведомостей (смет) накладных расходов за период по отдельным цехам и  производствам предприятия.

Нередко предприятия  имеют подобные формы отчетности - ведомости общехозяйственных, общецеховых расходов и расходов на содержание и эксплуатацию оборудования, которые оформляются каждым из цехов (производств, служб) организации.

На основании ведомостей по каждому цеху (службе, производству) выделяются постоянные затраты, списанные на себестоимость продукции данного периода. Просуммировав их, можно оценить общую сумму постоянных затрат предприятия, включенную в себестоимость произведенной продукции в данном периоде. Зная, какая доля произведенной продукции была реализована, можно определить величину постоянных затрат, включенную в себестоимость реализованной продукции.

Если ведомости общецеховых, общезаводских расходов и т.п. содержат элементы затрат, являющиеся, по сути, переменными, необходима дополнительная обработка этих документов. Например, ведомости общецеховых расходов могут содержать заработную плату вспомогательных рабочих, определяемую на сдельной основе.

В этом случае заработная плата вспомогательных рабочих  является переменной величиной, и ее необходимо отнести к переменным затратам периода.

2. Общая величина амортизации основных фондов и нематериальных активов

Для оценки состояния  имущества и построения отчета о  движении денежных средств необходимо знать общую величину амортизации  основных фондов и нематериальных активов, начисленную на каждую анализируемую отчетную дату.

Источником информации о величине амортизационных отчислений по основным фондам и нематериальным активам на определенную отчетную дату может служить справка к разделу 3 "Амортизируемое имущество".