Анализ финансовой деятельности предприятия

Пример  расчета приведен в табл. 1.9.

Таблица 1.9.

Анализ  факторов изменения объема реализации, тыс. руб.

Наименование показателей	Базисный пер.	Отчетный пер.	Влияние факторов на объем  работ
			+	-
1.Затраты в незавершенном  производстве по договорной стоимости  на начало периода (в базисном  году)	128384	155405	27021
2. Объем СМР в текущем  периоде	631771	819704	187933
3. Затраты в незавершенном  производстве по договорной стоимости  на конец отчетного периода	155405	163941	8536
4. Реализовано продукции  (стр.1+стр.2-стр.3)	604750	811168	206418
Итого продукции	811168-604750=206418		206418

Проверка: (27021+187933)-8536=206418

 

Для расчета  затрат в незавершенном производстве на начало и конец отчетного периода  принять условно затраты в  незавершенном производстве на конец  текущего периода в размере 20 % от общего объема строительно-монтажных  работ в текущем периоде.

НЗП_{нп(отч.)}+819704-0,2*819704=655763,2 => НЗП_{нп(отч.)}=155404,8

НЗП_кп(баз)=НЗП_нп(отч)=155404,8

НЗП_нп(баз)+631771-155404,8=604750 => НЗП_нп(баз)=128384,8

1.5.Анализ влияния факторов на объем выпуска продукции (выполненных работ)

По экономическому содержанию факторы, влияющие на объем  выпуска продукции подразделяются на группы.

1. Цена  реализуемой продукции. 

2. Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  и эффективность их использования. 

3. Обеспеченность  предприятия основными фондами,  в том числе машинами и оборудованием  и эффективность их использования. 

4. Обеспеченность  предприятия сырьем и материалами  и эффективность их использования. 

Если  в отчетности предприятия отсутствует  информация об объеме производства продукции  в натуральном измерении и  цене работ, то сначала рассчитывается влияние цены, а затем количества произведенных работ на объем работ:

а) влияние  цены на величину выпуска продукции  рассчитывается по формуле:

∆ТПЦ=ТП_отч.-                 (1.10)

где – индекс цены (может быть принят по данным статистической отчетности за анализируемый период в среднем по отрасли или на аналогичную продукцию).

∆ТПЦ=819704-=69756,09п тыс.руб.

б) влияние  на величину выпуска продукции ее количества в натуральном измерении  рассчитывается по формуле:

∆ТП_Q = .      (1.11)

Индексы приняты  для заданных периодов.

∆ТПQ = =1181186,91 тыс.руб.

Проверка: ∆ТП=69756,09+118186,91=187933 тыс.руб.

2. Изменение объема выпуска продукции в результате изменения эффективности использования трудовых ресурсов рассчитывается по формулам:

ТП _(СМР) = Ч_СП * П_ТР     (1.12)

                       П_ТР.БАЗ= 631771/409 = 1544,672 тыс. руб.

П_ТР.ОТЧ=819704/445= 1842,031 тыс. руб.

 

ТП_{(СМР)БАЗ.=}1544,67*409=631771 тыс.руб.

ТП _{(СМР)ОТЧ.}=1842,031*445= 819704 тыс.руб.

а) изменение  объема выпуска продукции по фактору  «численность»:

∆ТП_Ч = ТП_БАЗ*J_Ч-ТП_БАЗ       (1.13)

∆ТП_Ч = 631771*1,08802-631771 = 55608,48 тыс. руб

б) изменение  объема выпуска продукции по фактору  «производительность труда»:

∆ТП_Птр = ТП_ОТЧ –ТП_БАЗ* J_Ч     (1.14)

∆ТП_Птр= 819704-631771*1,08802= 132324,5 тыс. руб.

где, Ч_сп. - среднесписочная численность работников предприятия; – производительность труда на предприятии;

J_Ч - индекс (темп роста с точностью 5-6 знаков после запятой) численности работников в отчетном периоде в сравнении с базисным периодом.

Проверка: ∆ТП_Ч+∆ТП_Птр55608,48+132324,5 = 187933 тыс. руб.

3. Изменение  объема выпуска продукции в  результате изменения эффективности  использования основных фондов  рассчитывается по формуле:

ТП  _(СМР) = ОФ*Ф_ОТД     (1.15)

Ф_{ОТД.БАЗ}= 631771/42555= 14,846 руб./руб.

Ф_{ОТД.ОТЧ}.=819704/59293= 13,825 руб./руб.

 

ТП_{(СМР)БАЗ}.=42555*14,856 = 631771 тыс. руб.

ТП _{(СМР)ОТЧ.}=59293*13,825 = 819704 тыс. руб.

Проверка: ∆ТП _(СМР) = 819704-631771= 187933 тыс. руб.

а) изменение объема выпуска  по фактору «стоимость основных фондов»:

∆ТП_ОФ = ТП_БАЗ* J_ОФ – ТП_БАЗ     (1.16)

∆ТП_ОФ=6311771*1,393-631771 = 248286 тыс. руб.

б) изменение объема выпуска  по фактору «фондоотдача»:

                             ∆ТП_Ф.отд = ТП_ОТЧ–ТП_БАЗ* J_ОФ      (1.17)

∆ТП_Ф.отд=819704-631771*1,393 = -60353 тыс. руб

где, ОФ – стоимость основных средств;

J_ОФ - индекс стоимости основных средств;

Ф_ОТД. – фондоотдача.

Примечание: отрицательная  фондоотдача является результатом  резкого увеличения среднегодовой  стоимости  ОПФ на 16738 тыс.руб., что  может быть вызвано введение на производстве нового оборудования.

Проверка: ∆ТП_ОФ+∆_{ТПФ.отд}. = 248286+(-60353) = 187933 тыс. руб.

4. Изменение объема выпуска  продукции в результате изменения  эффективности использования материальных  ресурсов рассчитывается по формуле:

ТП_(СМР) =       (1.18)

М_{ЕМК.БАЗ.} = 384921/631771=0,609 руб./руб.

М_{ЕМК.ОТЧ.} = 574241/819704=0,701 руб./руб.

 

ТП_{(СМР)БАЗ.=} 384921/0,609 = 631771 тыс. руб.

ТП_{(СМР)ОТЧ.=} 574241/0,701 = 819704 тыс. руб.

а) изменение объема выпуска  по фактору «затраты на материалы»:

∆ТП_З.М = ТП_БАЗ *J_Зм - ТП_БАЗ     (1.19)

∆ТП_З.М= 631771*1,492-631771 = 310731 тыс. руб.

б) изменение объема выпуска  по фактору «материалоемкость продукции»:

∆ТП_Мемк = ТП_ОТЧ - ТП_БАЗ * J_Зм    (1.20)

∆ТП_Мемк=819704-631771*1,492 = -122798 тыс. руб.

где З_М - затраты на материалы;

J_Зм - индекс материальных затрат,

М_ЕМК -  материалоемкость продукции.

Примечание: на отрицательное значения материалоемкости продукции повлияло резкое увеличение затрат на материалы на 189320 тыс. руб., что указывает на неудачное проектное решение.

Проверка: ∆ТП_З.М+∆ТП_Мемк = 310731+(-122798) = 187933 тыс. руб.

Использование двухфакторных  детерминированных моделей для  оценки влияния эффективности использования  производственных ресурсов на объем  производства искажает результаты анализа, так как в каждом конкретном расчете  не учитывается влияние факторов, не включенных в аналитическую модель. Для устранения указанного недостатка с целью изучения влияния факторов на объем производства необходимо применять  корреляционно-регрессионный анализ. Количество факторов, включаемых в  корреляционную модель, зависит от целей анализа.

 

2. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ ПО ТРУДУ

 

К объектам анализа относятся: численность работников предприятия по категориям персонала (рабочие и служащие), качественный состав персонала предприятия (по полу, возрасту, образованию, стажу работы и т.п.), показатели движения персонала, показатели производительности труда, использования рабочего времени и оплаты труда.

Задачи анализа: оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами, изучение показателей движения и текучести кадров; анализ использования затрат рабочего времени; анализ эффективности использования трудовых ресурсов; анализ затрат на оплату труда и среднемесячной заработной платы; расчет резервов эффективности использования трудовых ресурсов и оптимизации затрат на оплату труда; разработка мероприятий по внедрению выявленных резервов.

 

1.  Анализ обеспеченности предприятия трудовыми ресурсами

Обеспеченность  предприятия трудовыми ресурсами  определяется сравнением фактического количества работников по категориям и профессиям с плановой потребностью (количеством работников, рассчитанных по нормативам).

Внимание  в анализе уделяется изучению квалификационного состава работников, уровня образования и уровня квалификации. Для оценки уровня квалификации рабочих  сопоставляются тарифный разряд работ  и рабочих.

На обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами  оказывает влияние движение рабочей  силы. Для характеристики движения работников рассчитывается и анализируется  динамика относительных показателей, приведенных в табл. 2.1.

Таблица 2.1.

Анализ движения трудовых ресурсов

Наименование   показателя	Формула  расчета	Базисный период	Отчетный   период	Отклонение
Коэффициент оборота  по приему	Кпр=Чпр/Чсп	0,4645	0,3663	-0,0983
Коэффициент оборота  по выбытию	Квыб=Чвыб/Чсп	0,1027	0,2180	0,1153
Коэффициент текучести кадров	Ктек=Чи.о./Чсп	0,0929	0,1708	0,0779

 

 

2. Анализ динамики и структуры трудовых ресурсов предприятия

Изменение численности работников предприятия  по годам рассматриваемого периода  может быть вызвано изменением объема выполняемых работ, структуры производства, совершенствованием технологии, внедрением новой более прогрессивной техники, совершенствованием организации труда  на предприятии и другими факторами.

Анализ  динамики численности персонала  приведен в табл. 2.2.

Таблица 2.2.

Анализ  динамики трудовых ресурсов

Наименование показателя	Ед.изм.	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное	Относительное
Среднесписочная численность  работников	чел.	409	445	36	8,80
в том числе рабочих		357	389	32	8,96
из них сдельщиков		115	165	50	43,48
повременщиков		294	280	-14	-4,76
служащие		52	56	4	7,69

При наличии  отклонений в численности работников необходимо определить факторы, под  влиянием которых произошли эти  отклонения.

Движение  персонала оказывает влияние  на его структуру. Анализ структуры  персонала может проводиться  по многим качественным параметрам: полу, возрасту, стажу работы, квалификационному  уровню и т. п.

Изменение структуры персонала по категориям работников оказывает влияние на производительность труда и расходы  на заработную плату.

Анализ  структуры персонала предприятия  производится в табл. 2.3.

Таблица 2.3.

Анализ  структуры персонала по категориям

Наименование показателей	Численность работников, чел.		Структура (удельный вес)		Изменение
	Базисный период	Отчетный период	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное, тыс.руб.	В удельн.весах	В % к итогу
1	2	3	4=гр.2/итог.гр.2	5=гр.3/итог. гр.3	6=гр.3-гр.2	7=гр.5-гр.4	8=гр.6/итог.гр6
Рабочие	357	389	0,87	0,87	32	0,00	88,89
Сдельщики	115	165	0,28	0,37	50	0,09	138,89
Повременщики	294	280	0,72	0,63	-14	-0,09	-38,89
Служащие	52	56	0,13	0,13	4	0,00	11,11
Всего	409	445	1,00	1,00	36	0,00	100,00