Анализ финансовой деятельности предприятия

Анализ  показателей, характеризующих обеспеченность предприятия основными фондами, приведен в табл. 3.4.

Необходимо сравнить темпы роста производительности труда и темпы роста технической вооруженности труда.

Темпы роста  производительности труда должны опережать  темпы роста технической вооруженности  труда, только в этом случае можно  говорить о повышении технического уровня производства.

Таблица 3.4.

Анализ  показателей обеспеченности предприятия  основными фондами

Наименование показателя	Ед.изм.	Базисный период	Отчетный период	отклонение
				Абсолют.	Относит.
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3
1.Среднегодовая стоимость  основных фондов (Офср.г.)	Тыс. руб.	42555	59293	16738	0,393
2.Списочная численность  работников, чел.	чел	409	445	36	0,088
3.Фондовооуруженность труда  стр.1:стр.2	Руб/чел	104,05	133,24	29	0,281
4.Техническая вооруженность  труда стр.3 «в тч активные»  Таблицы 3.1:стр2		59,910	69,966	10	0,168

2. Анализ эффективности использования основных фондов

Для обобщающей характеристики эффективности использования  основных фондов служат показатели: фондоотдача (Ф_отд.), фондоемкость (Ф_емк ), фондорентабельность (Р_оф.)

При расчете  среднегодовой стоимости фондов учитываются не только собственные, но и арендуемые основные средства, средства на консервации, в резерве  и сданные в аренду другим предприятиям.

Динамика  показателей эффективности использования  основных фондов анализируется в  табл. 3.5.

Таблица 3.5.

Анализ  динамики показателей эффективности  использования основных фондов

Наименование показателя	Ед.изм.	Базисный период	Отчетный период	отклонение
				Абсолютное	Относительное
1	2	3	4	5=4-3	6=5/3
1.Объем СМР	тыс.руб.	631771	819704	187933	0,297
2.Среднегодовая стоимость основных  фондов		42555	59293	16738	0,393
3.Прибыль от продаж		67093	47349	-19744	-0,294
4.Фондоотдача		14,846	13,825	-1,021	-0,069
5.Фондоемкость		0,067	0,072	0	0,074
6.Фондорентабельность		1,5766	0,7986	-1	-0,493

В данной таблице приняты значения базового и отчетного периода по объему работ, выполненными по генеральному подряду, в общем.

На изменение  часовой выработки оказывают  влияние освоение нового оборудования и его модернизация, совершенствование  технологии производства, социальные факторы.

Исходные  данные для анализа фондоотдачи  приведены в табл. 3.6. Анализ влияния  факторов на фондоотдачу приведен в  табл. 3.7 и 3.8.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 3.6.

Исходные  данные для анализа фондоотдачи

Наименование показателей	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное отклонение
1. Объем СМР,  тыс. руб.	631771	819704	187933
2. Среднегодовая стоиомсть  ОПФ, тыс.руб.	42555	59293	16738
активной их части (ОФакк.)	24503	31135	6632
машин и оборудования (Офм)	24503	31135	6632
3. Удельный вес активной  части ОФ(Yакт.)	57,58%	52,51%	-0,05
4. Удельный вес машин  и оборудования (Yм) в стоимости  активной части	100%	100%	0
5. Среднегодовая стоимость  единицы оборудования (ОФ обор.)	832,02	915,74	83,71
6. Среднегодовое количество  действующего оборудования (Nм), ед.	29	34	4,55
7. Отработано за год  всем оборудованием (Тм.общ.), маш-час	64996,15	78846	13849,85
в том числе единицей оборудования (Тм), час	2207	2319	112
8. Часовая производительность  оборудования (Пм.час.), руб. (стр.1/стр.7)	9720,13	10396,27	676,14

 

Таблица 3.7.

Расчет  подстановок для оценки влияния  факторов на уровень фондоотдачи

Наименование факторов	Базис.	Отчет.	Подстановки
			1	2	2	3	4	5
1	2	3	4	5	5	6	7	8
1.Удельный вес активной  части ОФ	57,58%	52,51%	0,525	0,525	0,525	0,525	0,525	0,525
2. Удельный вес машин  и оборудования	100,00%	100,00%	1,000		1,000	1,000	1,000	1,000
3.Количество действующего  оборудования (Nм),ед.	29	34	29		29	34	34	34
4. Отработано за год  единицей оборудования (Тм), маш.-час.	2207	2319	2207		2207	2207	2319	2319
5. Часовая производительность  оборудования (Пм.час.), руб	9720,130	10396,266	9720,13	9720,130	9720,130	9720,130	9720,130	10396,266
6. Среднегодов стоимость  машин  и оборудования, тыс.руб.	24503	31135	24503	24503	24503	24503	24503	24503
7.Фондоотдача (Фотд)	14,846	13,825	13,539	0,000	13,539	15,631	16,424	17,566

 

Таблица 3.8.

Анализ  влияния факторов на уровень фондоотдачи

Наименование показателей	Расчет влияния  факторов   по формулам		Отклонение   по факторам
	алгоритм расчета	расчет
1	2	3	4
1.Удельный вес активной  части ОФ	Итог(гр.4-гр.2) табл.3.7.	13,539-14,846	-1,307
2. Удельный вес машин  и оборудования	Итог(гр.5-гр.4) табл.3.7.	13,539-13,539	0,000
3. Среднегодовое количество  действующего оборудования (N),ед.	Итог(гр.6-гр.5) табл.3.7.	15,631-13,539	2,092
4. Отработано за год  единицей оборудования (Тм), маш.-час.	Итог(гр.7-гр.6) табл.3.7.	16,424-15,631	0,793
5. Часовая производительность  оборудования (Пм.час.), руб	Итог(гр.8-гр.7) табл.3.7.	17,566-16,424	1,142
6. Среднегодовая стоимость  ОПФ, тыс.руб	Итог(гр.3-гр.8) табл.3.7.	13,825-17,566	-3,742
7.Фондоотдача	Итог(гр.3-гр.2) табл.3.7.	13,825-14,846	-1,021

При анализе  использования основных фондов рассчитывается относительная экономия основных средств  предприятия:

Результаты  расчета влияния факторов на уровень  фондоотдачи привести на схеме 3.1.

 

 

 

 

 

 

 

Рис. 3.1. Структурно-логическая схема факторного анализа фондоотдачи

 

4. АНАЛИЗ ЗАТРАТ И СЕБЕСТОИМОСТИ ПРОИЗВОДСТВА ПРОДУКЦИИ (ВЫПОЛНЯЕМЫХ РАБОТ)

 

В экономической  практике различают понятия «затраты, «расходы» и себестоимость. Затраты  являются бухгалтерской категорией и служат элементами, формирующими полную себестоимость выполняемых  работ. Расходами называются экономически оправданные затраты, возникающие  в процессе основной (операционной) деятельности предприятия 

Объекты анализа: полная себестоимость выполняемых работ, в том числе по экономическим элементам и статьям затрат, затраты на рубль товарной продукции, себестоимость отдельных изделий (видов работ), расходы по отдельным экономическим элементам и статьям затрат.

Задачи анализа: анализ состава и структуры затрат для определения основных направлений поиска резервов их снижения, количественная оценка факторов, влияющих на изменение затрат на производство и себестоимости продукции (работ, расчет резервов снижения затрат на выпуск и реализацию продукции).

 

1. Анализ затрат предприятия (себестоимости продукции)

В зависимости  от экономического содержания (по признаку экономической однородности) расходы, связанные с производством и реализацией продукции подразделяются на экономические элементы: материальные расходы (расходы на сырье, материалы, топливо и электроэнергию); расходы на оплату труда, включая отчисления на социальные нужды (единый социальный налог), суммы начисленной амортизации, прочие расходы. Экономическим элементом называется первичный однородный вид затрат на производство и реализацию продукции.

Группировка затрат по экономическим элементам отражает их распределение по экономическому содержанию независимо от формы их использования для производства того или иного вида продукции и места осуществления этих затрат. Эта группировка затрат применяется при составлении сметы затрат на производство и используется при планировании снижения себестоимости, нормировании оборотных средств, при расчете налогооблагаемой базы.

Группировка затрат по экономическим  элементам применяется для изучения материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости и фондоемкости работ и количественной оценки влияния мероприятий научно-технического прогресса на структуру затрат.

Анализ динамики затрат предприятия  по экономическим элементам приведен в табл. 4.1.

Таблица 4.1.

Анализ динамики затрат на выполнение работ по экономическим  элементам

Наименование показателей	Ед.изм.	Базисный период	Отчетный период	Абсолютное откл.	Относительное откл.
1. Материальные затраты	тыс.руб.	390619	582142	191523	49,03
материалы		384921	574241	189320	49,18
топливо, электроэнергия		5698	7901	2203	38,66
2. Заработная плата		84866	119328	34462	40,61
3. ЕСН		21185	29651	8466	39,96
4.Амортизация		4488	5432	944	21,03
5. Прочие расходы		35443	24447	-10996	-31,02
Итого производственные затраты (себестоимость)		536601	761000	224399	41,82
в том числе переменные		475485	701470	225985	47,53
постоянные		61116	59530	-1586	-2,6
Коммерческие расходы		1056	2819	1763	166,95
Полная себестоимость		537657	763819	226162	42,06
в том числе переменные		476541	704289	227748	47,79
постоянные		61116	59530	-1586	-2,6