Анализ финансовой отчетности на примере АО « Алматинский завод тяжелого машиностроения»

Среднегодовая стоимость ОС2006 год = (852345+591562)/2= 721 953,5 тыс.тг

Среднегодовая стоимость ОС2007 год = (897083+852345)/2= 874 714 тыс.тг

Фондоотдача2006 год = 1 866 072/ 721 953,5= 2,6 тг                            Фондоотдача2007 год = 2 011605/ 874714=2,3 тг                                 

Фондоемкость = 1 / Фондоотдача

Фондоемкость2006 год = 1/ 2,6 = 0,38 тг

Фондоемкость2007 год = 1/ 2,3 = 0,43 тг

Из проделанных расчетов видно, что фондоотдача основных фондов уменьшилась на 0,3 тг (2,3 тг-2,6 тг), это вызвано увеличением фондоемкости на 0,05 тг (0,43 – 0,38). Данное изменение дает отрицательную оценку и указывает на неэффективное использование основных средств Общества.

Обществу необходимо более эффективно использовать и получать доходы с каждой единицы имеющихся основных средств.

Фондоотдача связана с производительностью труда и фондовооруженностью.

«Основные трудовые показатели»

Таблица №4

Показатели	Ед.изм.	2005 год	2006 год	2007 год
Списочная численность работников	чел	1 474	1 450	1 253
Среднемесячная зарплата	тенге	26 359,8	35 941,7	41 556
Служащие
Численность	чел.	495	448	350
Средняя зарплата	тенге	32 154,5	46 469,3	90 600,6
Рабочие
Численность	чел	979	1002	907
Средняя зарплата	тенге	23 429,8	31 234,8	55 474

 

Производительность труда = Выручка/ Численность работников 

Производительность труда 2005 год = 1 453 089/ 1 474 = 985,8

Производительность труда 2006 год = 1 866 072/ 1 450 = 1 286,9

Производительность труда 2007 год = 2 011605/ 1 253 = 1 605,4

Фондовооруженность труда = Среднегодовая стоимость ОС / Численность работников                                                                            

Фондовооруженность труда2006 год = 721 953,5/ 1 450 = 497,9

Фондовооруженность труда2007 год = 874 714/ 1 253 = 698,1

Воспользовавшись проведенными расчетами можно провести факторный анализ фондоотдачи. В таблице №5 «Анализ эффективности использования основных средств» приведены основные показатели, оценивающие эффективность использование основных средств предприятия.

 

«Анализ эффективности использования основных средств»

Таблица №5

Показатели	2006 год	2007 год	Изменение (+;-)	%
Выручка, тыс.тг	1 86 6072	2 011605	145 533,6	107,8
Численность работников	1 450	1 253	-197	86,4
Производительность труда	1286,9	1 605,4	318,5	124,7
Фондовооруженность труда	497,9	698,1	200,2	140,2
Фондоотдача	2,6	2,3	-0,3	88,5
Фондоемкость	0,38	0,43	0,05	113,2

 

Из таблицы видно, что уменьшение фондоотдачи , произошло на 0,3 тг в результате превышения темпов роста фондовооруженности труда (140,2%) над темпами роста производительности труда (124,7%). Фондоемкость производственных фондов наоборот, увеличилась на 0,05 тг, темп роста равен 113,2%. Данное изменение характеризует нерациональное использование основных производственных фондов.

Вывод: проведенный экономический анализ показал, что фондоотдача основных производственных фондов уменьшилась в результате того, что темп роста производительности труда отстает от темпа роста фондовооруженности труда, это свидетельствует о неэффективности использования основных средств АО «АЗТМ». Руководству предприятия следует уделить должное внимание и повысить эффективность труда рабочих, потому что увеличение производственных фондов происходит непропорционально росту производительности труда.

Рассмотрим далее доходы и расходы общества по таблице №6 «Горизонтальный анализ отчета о доходах и расходах». При анализе результатов финансово-хозяйственной деятельности лучше всего использовать горизонтальный анализ. Тем самым наиболее наглядно будет отраженна эффективность деятельности предприятия за исследуемый период. Суть горизонтального анализа заключается в том, что все показатели за анализируемый год, приводятся в процентах к показателям за базисный период, которым является 2005 год.

 

 «Горизонтальный анализ отчета  о доходах и расходах»

Таблица №6

Показатели	2005 год		2006 год		2007 год
	Сумма	%	Сумма	Изменение 2006 -2005 г.	Сумма	Изменение 2007 -2005 г.	%
Доход от реализации  готовой продукции (работ, услуг )	1453089.2	100	1866071.6	412982.4	2011605.2	558516	138.44
Себестоимость реализованной продукции	1106844.3	100	1454773.9	347929.6	1451997.6	345153.3	131.18
Валовый доход	346244.8	100	411297.6	65052.8	559607.6	213362.8	161.62
Расходы периода, в т.ч.	325649.3		431787	106136.8	463092.4	463092.4	142.21
расходы по реализации	59259.2	100	118767.3	59508.1	84517.6	25258.4	142.62
общие и администрат. расходы	266390.1	100	313019.7	46629.6	378574.8	112184.7	142.11
Доход  от основной деятельности	20594.6	100	-20489.3	-41083.9	96515.2	75920.6	468.64
Доход (убыток) от неосновной деятельности	79199.5	100	11160.9	-68038.6	0	-79199.5	-
Расход от неосновной деятельности	78138.5	100		0	7952.3	-70186.2	10.18
Доход от обычной деятельности до налогооблажения	21655.6	100	-9328.4	30984	88562.9	66907.3	408.96
Расходы по корпоративному подоходному налогу	0	100	0	0	0	0	-
ЧИСТЫЙ ДОХОД	21655.6	100	-9328.4	-30984	88562.9	66907.3	408.96

Обществом в 2005 и 2007 годах были получены доходы от основной  и  неосновной деятельности.  В 2007 году доходов от неосновной деятельности получено не было. В общем можно сказать, что неосновная деятельность убыточна для предприятия. Чистый доход общества в 2006 году имел отрицательное значение, снизившись относительно 2005 года на 30 984 тыс. тенге, в 2007 году он вырос до 88 562,9 тыс. тенге или прирост составил 66 907,3 тыс. тенге относительно 2005 года. Расходы периода растут по годам и выросли в 2007 году относительно 2005 года на 463 092,4 тыс. тенге. Большая часть прироста расходов периода произошла за счет роста общих и административных расходов. В целом, деятельность Общества по результатам финансово-хозяйственной деятельности за 2007 год, если учитывать, то, что в 2006 году организация понесла убыток в размере 9 328,4 тыс. тенге (уменьшение на 30 984 тыс. тенге), можно рассматривать как положительное.

 

 

 

2.3 Анализ финансовой отчетности на примере АО «АЗТМ»

 

Анализ состава и структуры имущества и источников его формирования.

При  анализе активов, являющихся важнейшим элементом финансовой отчетности, изучается их наличие, состав, структура и происшедшие в них изменения. Для представления наиболее достоверной информации, необходимо проводить аналитику за три и более периода, т.к. сравнение двух периодов не предоставляет полной картины о произошедших изменениях, которые положительно или отрицательно влияют на финансово – хозяйственную деятельность предприятия. Поэтому я провожу анализ финансовой деятельности, на примере АО «АЗТМ» за три периода (2005, 2006 и 2007 года). Базисным периодом я признаю 2005 год и все последующие сравнения при проведении аналитического анализа будут проводиться по отношению к этому году. Состав и структура баланса приведены в таблице №7.

«Состав и структура баланса»

Таблица №7

Активы	2005 год		2006 год	2007 год
	сумма, тыс. тенге	сумма, тыс. тенге			сумма, тыс. тенге
1. Долгосрочные активы, всего	813 867,2	1 003 881,5			1 006 949,2
в том числе:
1.1 Нематериальные активы	1 418,2	2 931,8			9 356,8
1.2 Основные средства	591 562,8	849 274,5			897 083,2
Незавершенное строительство	220 228,5	149 939,9			98 773,9
1.3 Инвестиции	657,7	1 735,2			1 735,2
1.4. Долгосрочная дебиторская задолженность	0	0			0
2.  Текущие активы, всего	1 157 727,8	1 089 209,6			1 428 404,8
в том числе:
2.1 Товарно-материальные запасы, всего:	670 625,3	641 042,7			849 342,4
в том числе:
материалы	298 319,1	249 636,3			306 305,8
незавершенное производство	161 914,4	115 625,0			353 871,3
товары	210 391,8	275 781,4			189165,3
2.2. Краткосрочная дебиторская задолженность  всего:	485 302,6	443 858,7			561 659,6
в том числе:
счета к получению	299 377,9	169 048,8			216 995,3
дебиторская задолженность дочерних (зависимых)    организаций	54 930,6	53 789,6			41 922,0
расходы будущих периодов	113 032,6	62 666,7			25 866,6
авансы выданные	13 156,5	151 367,0			265 619,0
прочая дебиторская задолженность	4 804,9	6 986,5			11 256,7
2.3. Краткосрочные финансовые инвестиции	1 618,1	1 618,1			1 618,1
2.4.  Деньги	181,8	2 690,1			15 784,7
БАЛАНС	1 971 594,9	2 093 091,1			2 435 354,0

 

Продолжение таблицы №7

Собственный капитал и обязательства	2005 год		2006 год		2007 год
Уставный капитал	11 721,5			46 000		46 000
Неоплаченный капитал	0			1,69		1,69
Дополнительный оплаченный  капитал	63,95			63, 95		63,95
Дополнительный неоплаченный капитал (Сумма переоценки  основных средств)	464 294,8			462 189,8		460 865,3
Резервный капитал	14 202,4			14 202,4		14 202,4
Нераспределенный доход (непокрытый  убыток)	498 169,6			490 946,4		580 833,8
В т.ч. отчетного года	21 655,6			-9 322,3		88 562,9
Предыдущих лет	476 514,1			500 268,6		492 270,8
Текущие обязательства, всего:		983 142,5		1 079 686,9	1 333 386,8
Краткосрочные займы и кредиты		3 000,0		2 104,1	145 323,6
Краткосрочная кредиторская задолженность, всего:		485 086,2		393 835,1	627 122,6
в т.ч. счета к оплате		246 691,1		123 549,5	280 321,4
дивиденды к выплате		67 806,9		67 806,9	67 806,9
авансы полученные		170 588,0		202 478,6	278 994,3
Расчеты с бюджетом		337 030,7		435 036,5	318 678,2
Прочая кредиторская задолженность и начисления, всего:		158 025,5		248 711,1	242 253,3
- в т.ч.  расчеты с персоналом		44 981,3		64 453,2	41 728,0
- прочие		113 044,2		184 257,9	200 525,3
БАЛАНС		1 971 594,9		2 093 091,1	2 435 354,0