Анализ финансово-хозяйственной деятельности ОАО ''Белгородэнерго''

Общее количество отработанного времени за год   

- всеми рабочими, тыс. час. 4540800 4242810 -297990

- одним рабочим, час 1920 1794 -126

Среднегодовая выработка, тыс. руб. (ГВ)   

- одного работающего 1792,40 1913,29 +120,89

- одного рабочего 2355,01 2426,23 +71,22

Среднедневная выработка рабочего, тыс. руб. (ДВ) 9,81 10,55 +0,74

Средняя часовая выработка рабочего, тыс.руб. (СВ) 1,23 1,35 +0,12

 

Произведем анализ влияния факторов на показатель ГВ способом абсолютных разниц:

ГВ = УД * Д * П * СВ

 

∆ГВУД = ГВусл.1 - ГВп           (1.23)

 

∆ГВД = ГВусл2 - ГВусл.1        (1.24)

 

∆ГВП = ГВусл.3 - ГВусл2       (1.25)

 

∆ГВСВ = ГВф. - ГВусл.3          (1.26)

 

∆ГВ = 1909.91 – 1797,41 = 112.5 тыс. руб.

 

ГВп = 0,7611 * 240 * 8 * 1,23 = 1797,41 тыс. руб.

 

ГВусл.1 = 0,7886 * 240 * 8 * 1,23 = 1862,36 тыс. руб.

 

ГВусл2 = 0,7886 * 230 * 8 * 1,23 = 1784,76 тыс. руб.

 

ГВусл.3 = 0,7886 * 230 * 7,8 * 1,23 = 1740,14 тыс. руб.

 

ГВф. = 0,7886 * 230 *7,8 * 1,35 = 1909,91 тыс.руб.

 

∆ГВУД = 1862,36 – 1797.41 = +64,95 тыс. руб.

 

∆ГВД = 1784,76 – 1862,36 = - 77,6 тыс. руб.

 

∆ГВП = 1740,14 – 1784,76 = - 44,62 тыс. руб.

 

∆ГВСВ = 1909,91 – 1740,14 = 169,77 тыс. руб.

 

∆ГВобщ. = 64,95 – 77,6 – 44,62 + 169,77 = 112,5 тыс. руб.

 

Таким образом, исходя из данных таблицы 1.12, видно, что численность рабочих в общей численности ППП превосходит запланированную на 65 человек или на 3,61%.

Среднегодовая выработка одного работника увеличилась на 120,89 тыс. рублей за счет изменения следующих факторов:

- увеличение удельного  веса рабочих на 2,75% повлекло за  собой увеличение среднегодовой  выработки рабочего на 71,22 тыс. руб.;

- снижение отработанных  одним работником дней за год  с 240 до 230 привело к уменьшению  среднегодовой выработки на 77,6 тыс. руб.;

- сокращение продолжительности  рабочего дня с 8 до 7,8 часов повлекло  за собой уменьшение среднегодовой  выработки на 44,62 тыс. руб.;

- повышение среднечасовой  выработки на 120 руб. положительно  повлияло на изменение среднегодовой  выработки работников, которая увеличилась  на 169,77 тыс. руб., что сгладило отрицательное  воздействие вышеназванных факторов.

  

Анализ заработной платы

Уровень производительности труда на предприятии необходимо рассматривать в тесной связи с оплатой труда. При этом средства на оплату труда нужно использовать таким образом, чтобы темпы роста производительности труда обгоняли темпы роста его оплаты. Только при таких условиях создаются возможности расширенного воспроизводства. С ростом производительности труда создаются реальные предпосылки для повышения уровня оплаты труда.

При анализе использования фонда заработной платы в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой. Для этого сведем сведения о фонде заработной платы в таблицу 1.10.

 

 

Таблица 1.10 - Фонд заработной платы за 2011 год Вид оплаты Сумма заработной платы, тыс. руб.

План Факт Отклонение, +,-

1 2 3 4

1. Переменная часть оплаты  труда рабочих 230683,67 249219,39 +18535,72

1.1. По сдельным расценкам 166088,24 176570,39 +10482,15

1.2. Премии за производственные  результаты 64595,43 72649,00 +8053,57

2. Постоянная часть оплаты  труда: 177819,79 186241,62 +8421,83

2.1. Повременная оплата  труда по тарифной   ставке 102658,23 108953,18 +6294,95

2.2. Доплаты 75161,56 77288,44 +2126,88

-за сверхурочные 20012,26 22513,64 +2501,38

-за стаж 37589,66 35942,05 -1647,61

-за простои по вине  предприятия 17559,64 18832,75 +1273,11

3. Всего оплата рабочих  без отпускных 408503,46 435461,01 +26957,55

4. Оплата отпусков рабочих 17454,61 21203,60 +3748,99

4.1. Относящаяся к переменной  части 11625,21 13654,67 +2029,46

4.2. Относящаяся к постоянной  части 5829,40 7548,94 +1719,54

5. Оплата труда служащих 26181,93 31805,39 +5623,46

6. Общий ФЗП (п.3 +п.4 +п.5) 452140,00 488470,00 +36330

-переменная часть (п.1 + п.4.1) 242308,88 262874,06 +20565,18

-постоянная часть (п.2 + п.4.2 + п.5) 209831,12 225595,94 +15764,82

7. Удельный вес в общем  ФЗП 100 100 

-переменной части 53,59 53,82 +0,23

-постоянной части 46,41 46,18 -0,23

 

Абсолютное отклонение (∆ФЗПабс ) определяется сравнением фактически использованных средств на оплату труда с плановым фондом зарплаты в целом по предприятию, производственным подразделениям и категориям работников.

 

∆ФЗПабс. = ФЗПф – ФЗПп ,        (1.27)

 

где ФЗПф – фонд заработной платы фактический;

 

ФЗПп – фонд заработной платы плановый.

 

∆ФЗПабс. =488470,00 - 452140,00 = +36330 тыс.руб .

 

Фактический общий фонд оплаты труда в 2011 г. превысил плановый на 36330 тыс. руб. или на 8,03%.

 

Следует иметь в виду, что абсолютное отклонение само по себе не характеризует использование ФЗП, так как этот показатель определяется без учёта степени выполнения плана по производству продукции. Относительное отклонение рассчитывается как разность между начисленной суммой заработной платы фактически и плановым фондом, но скорректированным на процент выполнения плана по производству. При этом корректировке подлежит лишь переменная часть фонда заработной платы, которая изменяется пропорционально объёму производства (заработная плата рабочих по сдельным расценкам, премии рабочим и управленческому аппарату за производственные результаты и сумма отпускных, которая соответствует только переменной заработной плате).

 

∆ФЗПотн = ФЗПф – (ФЗПп.пер. · Кв.п. + ФЗПп.пост.),     (1.28)

 

где Кв.п. – коэффициент выполнения плана;

 

Коэффициент выполнения плана по производству рассчитывается по формуле:

 

Кв.п. = Qф / Qп ,           (1.29)

 

где Qф и Qп - величина фактической и плановой товарной продукции.

 

Кв.п. = 4544926 / 4239026 = 1,067

 

∆ФЗПотн =488470,00 – (242308,88 * 1,067 + 209831,12) = 20095,31 тыс.руб.

 

Проанализируем причины изменения постоянной части фонда заработной платы, куда входит заработная плата рабочих повременщиков, служащих. Фонд заработной платы этих категорий работников зависит от среднесписочной их численности и среднего заработка за определённый период времени. Среднегодовая заработная плата повременщиков также зависит от количества отработанных дней в среднем одним рабочим за год, средней продолжительности рабочей смены, и среднечасового заработка.

 

 

          1.9 Анализ выполнения плана по  себестоимости товарной продукции

 

Себестоимость продукции является важным показателем, характеризующим работу предприятия, так как отражает эффективность использования всех видов ресурсов. От её уровня зависят финансовые результаты деятельности предприятий, темпы расширенного воспроизводства, финансовое состояние субъектов хозяйствования.

Себестоимость продукции - сумма текущих затрат предприятия на производство продукции и ее реализацию, выраженных в денежной форме.

Анализ себестоимости продукции позволяет выяснить тенденции изменения данного показателя, выполнение плана по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы оптимизации себестоимости и дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

 

Источниками информации служат:

- “Отчёт о затратах  на производство и реализацию  продукции (работ, услуг) предприятия”;

- плановые и отчётные  калькуляции себестоимости продукции;

- «Отчет о прибылях  и убытках»; приложение к бухгалтерскому  балансу.

 

Общая оценка выполнения плана по себестоимости продукции осуществляется по показателю затрат на 1 руб. товарной продукции. Исчисляется данный показатель отношением общей суммы затрат на производство и реализацию продукции к стоимости товарной продукции.

 

Выполнение плана по себестоимости товарной продукции представлено в таблице 1.11.

 

Таблица 1.11 - Выполнение плана по себестоимости товарной продукции за 2011г.Показатели Факт 2010г. 2011 г. Факт к плану

план факт +,- %

1 2 3 4 5 6

Товарная продукция в действующих ценах, тыс. руб. 2958805 4239026 4524926 +285900 106,74

Себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 2447399 4020500 4 151 368 +130868 103,26

Затраты на 1 руб. товарной продукции, коп. 82 94 91 -3 97

 

Исходя из данных таблицы 1.11 можно отметить, что себестоимость товарной продукции увеличилась на 3,26% по сравнению с запланированной, но фактические затраты на 1 руб. важнейшей товарной продукции ниже запланированных на 3% или на 3 коп/руб. Такое изменение связано с ростом стоимости товарной продукции, которая в отчетном периоде превысила запланированную на 6,74%.

Затраты на 1 руб. товарной продукции зависят от трех факторов:

 

- величины себестоимости  товарной продукции;

 

- величины цен на производимую  продукцию;

 

- структуры производства  продукции.

 

Для выявления причин отклонения фактического уровня затрат на 1 руб. товарной продукции от планового необходимо определить влияние каждого из вышеперечисленных факторов на затраты.

Данные для анализа затрат на 1 руб. товарной продукции Наименование показателей Номер строки Сумма

тыс. руб.

1 2 3

Плановая себестоимость товарной продукции, тыс. руб. 1 4020500

Себестоимость всей фактически выпущенной продукции:  

-   исходя из уровня  затрат по плану ((стр.5×стр.7)/100); 2 4289094

-   по фактической  себестоимости 3 4151368

Товарная продукция в оптовых ценах предприятия, тыс. руб.:  

- по утвержденному плану; 4 4239026

-   фактически в ценах, принятых в плане 5 4522452,6

-   фактически в действующих  ценах 6 4524926

Затраты на 1 руб. товарной продукции по плану, коп. (стр.1/стр.4) 7 94,84

Затраты на 1 руб. фактически выпущенной товарной продукции, коп.:  

-   по плановым ценам  и себестоимости, пересчитанные  на фактический выпуск и структуру  продукции (стр.2/стр.5); 8 94

-   фактически в ценах, принятых по плану (стр.3/стр.5); 9 91

-   фактически в действующих  оптовых ценах (стр.3/стр.6). 10 91

 

Экономия затрат рассчитывается как разность между фактической себестоимостью всей выпущенной продукции и ее себестоимостью, рассчитанной исходя из уровня затрат на 1 руб. по утвержденному плану, то есть: стр.3 – стр. 2

 

Э = 4151368 - 4289094 = - 137726 тыс. руб.

 

Для выявления причин изменения затрат на 1 руб. товарной продукции определим влияние следующих факторов:

 

-        влияние  ассортимента (стр.8 – стр.7): 94,48 – 94,84 = -0,36 коп.

 

- влияние объёма производства (стр.9 – стр.10): 91,79 – 91,74 = 0,05 коп.

 

- влияние изменения цен (стр.10 – стр.8): 91,74 – 94,48 = - 2,74 коп.

 

Суммарное влияние факторов должно равняться объему снижения затрат на 1 руб. товарной продукции (стр. 9 – стр.7), то есть 91,79 – 94,84 = - 3,05 коп.

 

Сделаем проверку, сложив изменения затрат, полученные от всех трех факторов:-0,36 + 0,05 – 2,74 = -3,05. Условие выполнено.

 

                                  1.10 Анализ прибыли и рентабельности 

 

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности. Чем больше величина прибыли и выше уровень рентабельности, тем эффективнее функционирует предприятие, тем устойчивее его финансовое состояние. Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – одна из основных задач в любой сфере бизнеса.

Прибыль характеризует конечный результат деятельности предприятия. И если прибыль от производства товарной продукции характеризует результативность производственной деятельности предприятия, то балансовая прибыль есть результат производственной, сбытовой и финансовой деятельности.

Источниками анализа данного раздела является годовой отчет предприятия "Отчет о прибылях и убытках" (форма №2) и Бухгалтерский баланс (форма №1).

В целом по предприятию прибыль зависит от четырех факторов: объема реализации продукции, её структуры, себестоимости, уровня цен. Рассмотрим влияние этих факторов на сумму прибыли (таблица 1.13).

 

 

 

Таблица 1.13– Данные для анализа прибыли отпуска электроэнергии Основные виды товарной продукции Объем текущего года, тыс. МВтч Себестоимость 1000 МВтч, тыс. руб. Оптовая цена за 1000 МВтч, тыс. руб. Прибыль, тыс. руб.    

Отклонения, +/-

План Факт План Факт План Факт План Факт

1 2 3 4 5 6 7 8 9 10

ВН (от 110 кВ) 2167,8 2644,4 730,12 734,30 895,48 895,48 358467,4 426224,4 +67757

СН 1 (35 кВ) 2961,3 2631,6 380,00 379,25 462,5 462,5 244307,2 219080,7 -25226,5

СН 2 (20-1 кВ) 267,9 271,1 2386,54 2382,91 2863,68 2863,68 127825,8 130336,8 +2511

НН (0,4 кВ и ниже) 1925,6 1952,3 75,00 75,04 82,46 82,46 14364,9 14486,1 +121,2

Итого по основным видам продукции 7322,6 7499,4     744965,3 790128 +45162,7

Реализация прочей продукции       200 300 +100

ИТОГО 7322,6 7499,4     745165,3 790428 +45262,7