Анализ финансовых результатов от реализации продукции животноводства СПК «Племзавод «Разлив»

Из результатов таблицы видно, что на СПК «Племзавод «Разлив» увеличение объемов производства молока произошло  за счет экстенсивного фактора (увеличение поголовья коров молочного направления), отклонение которой составило 1424 ц. Прирост живой массы КРС  уменьшился, за счет уменьшения мясного поголовья стада на 134 гол.

Основным производимым продуктом СПК является молоко. Предприятие специализируется на разведении коров молочного направления. Для анализа состояния отрасли рассмотрим данные таблицы 7.

 

Таблица 7 – Поголовье животных по половозрастным группам и видам на конец года, гол.

Половозрастные группы	2010 г.	2011 г.	2012 г.	Темп роста, %
КРС	672	703	707	105,2
в т.ч. коровы	340	340	340	100
из них: коровы молочного направления	340	340	340	100
быки производители	-	-	-	-
нетели	33	14	12	36,4
телки старше 2 лет	-	-	-	-
Свиньи	-	-	-	-
в т.ч. хряки	-	-	-	-
Основные свиноматки	-	-	-	-
Свиноматки проверяемые	-	-	-	-
Лошади	12	14	10	83,3
в т.ч. жеребцы-производители	-	-	-	-
конематки 3-х лет и старше	2	3	3	150

Из данных таблицы 7 видно, что поголовье КРС в 2012 году увеличилось на 5,2 %. Количество лошадей, используемых для хозяйственных нужд, сократилось на 2 головы.

Основными источниками данных для анализа являются годовой отчет и производственно-финансовый план. В них содержится достаточно информации о использовании продукции по ее видам и каналам реализации.

Основная часть продукции предприятия поступает за счет собственного производства. Из таблицы 8 видно, что основным выбытием голов является продажа КРС. Наибольшая продажа наблюдалась в 2012 году и составила 306 голов. В течении анализируемого периода произошло сокращение приплода на 20 гол.

 

Таблица 8 –Движение поголовья КРС молочного направления

Движение поголовья	2010 г.	2011 г.	2012 г.
Остаток на начало года	380	332	363
Поступило: приплод прирост куплено прочие поступления	369 - - 110	353 - - 85	349 - 32 83
Итого	859	770	827
Выбыло: перевод в основное стадо продано забито падеж прочее выбытие	110 278 106 33 -	85 207 88 27 -	83 306 60 11 -
Остаток на конец года	332	363	367

3.2 Анализ использования  продукции

Специализацией СПК «Племзавод «Разлив» является производство молока и мяса КРС. При анализе отрасли животноводства, важно учитывать себестоимость животноводческой продукции.

Спл = Затратыпл  / ВПпл * 1000, р.  (2)

Спл = 7655 / 912 *1000 = 8393,6 (прирост)  

Спл = 28532 / 17844 *1000 = 1599,0 (молоко)

Сусл = Затратыпл / ВПф * 1000, р.

Сусл = 7655 / 1006 * 1000 = 7609,3 (прирост)  

Сусл = 28532 / 18196 * 1000 = 1568,0 (молоко)

Сф = Затратыф / ВПф * 1000, р.

Сф = 13586/1006*1000 = 13505,0 (прирост)

Сф = 32624/18196*1000 = 1792,9 (молоко)

∆Собщ = Сф – Спл

∆Собщ = 13505,0–8393,6 = 5111,4 (прирост)   

∆Собщ = 1792,9–1599,0 = 193,9 (молоко)

∆Сз = Сф–Сусл

∆Сз = 13505,0–7609,3 = 5895,7 (прирост)  

∆Сз = 1792,9–1568,0 = 224,9 (молоко)

∆Свп = Сусл – Спл

∆Свп = 7609,3–8393,6 = -784,3 (прирост)  

∆Свп= 1568,0–1599,0 = -31 (молоко)

∆Собщ = ∆Сз + ∆Свп

5111,4 = 5895,7–784,3 (прирост)  193,9 = 224,9- 31 (молоко)

Таблица 9 – Факторный анализ себестоимости продукции

Показатель	Прирост	Молоко
Затраты на 1 га основной продукции, р.
а) план	7655	28532
б) факт	13586	32624
Выход продукции с 1 гол, ц
а) план	912	17844
б) факт	1006	18196
Себестоимость 1 ц, р
а) план	8393,6	1599,0
б) факт	13505,0	1792,9
в) при плановых затратах  и фактической  продуктивности	7609,3	1568,0
Отклонение от плановой себестоимости 1 ц продукции, общее, р	5111,4	193,9
в т.ч. за счет изменения:
а) затрат	5895,7	224,9
б) продуктивности	-784,3	-31
Фактический выход валовой продукции всего, ц	1006	18196
Отклонение от плановой себестоимости на весь объем продукции, тыс. р., всего	5142,1	3528,2
в т.ч. за счет изменения:
а) затрат	5931,1	4092,3
б) продуктивности	-789,0	-564,1

Отклонение от плановой себестоимости на весь объем продукции по молоку составил 3528,2 т. р., по приросту живой массы КРС 5142,1 т. р. Затраты и продуктивность являются основными факторами, влияющими на изменение себестоимости. Увеличению себестоимости молока способствовало повышение затрат на 224,9 р. с 1 ц производимой продукции. Не смотря на улучшение показателей продуктивности, себестоимость продукции по всем ее видам его видам увеличилась. Повышение затрат связано с удорожанием кормов.

В связи со специализацией СПК на производстве продукции животноводства целесообразно провести анализ влияния факторов на себестоимость прироста живой массы и молока. В качестве примера, проведем анализ влияния оплаты труда на себестоимость молока:

Продуктивность = ВП / Поголовье, ц.  (3)

Продуктивность = 17844 / 340 = 52,5, ц. (2010 г.)

Продуктивность = 18196 / 367 = 49,6, ц. (2012 г.)

Прирост живой массы = 912 / 364 = 2,5, ц. (2010 г.)

Прирост живой массы = 1006 / 230 = 4,4, ц. (2012 г.)

С = З/ ПР, р.  (4)

Спл = Зпл/ПРпл  Спл = 10735,3/52,5 = 204,5

Сусл = Зпл/ПРф  Сусл = 10735,3/49,6 = 216,4

Сф = Зф/ПРф  Сф = 18965,6/49,6 = 382,4

∆Собщ = ∆Сф - ∆Спл ∆Собщ = 382,4–204,5 = 177,9

∆Сз = ∆Сф - ∆Сусл ∆Сз = 382,4–216,4 = 166,0

∆Спр = ∆Сусл - ∆Спл ∆Спр = 216,4–204,5 = 11,9

Основную долю в себестоимости молока занимают расходы на заработную плату и на корма. Наблюдается увеличение затрат по всем статьям в 2012 году по сравнению с 2010,  главным образом, по причине увеличения поголовья КРС.

Изменения в себестоимости прироста живой массы главным образом произошли из-за увеличения затрат на корма. Уменьшение себестоимости в 2012 году произошло благодаря снижению затрат на содержание основных средств на 356,4 р. В 2012 году основную долю в себестоимости занимали затраты на корма – 71%.

 

 

 

Затраты предприятия подразделяются на 2 группы: прямые и косвенные. К прямым затратам относятся затраты, связанные с производством продукции. К косвенным затратам – затраты, которые прямо не могут быть распределены по объектам отнесения затрат. В учете такие затраты называют общехозяйственными расходами.

Затраты, образующие себестоимость продукции, включают следующие экономические элементы:

• затраты на оплату труда;
• отчисления на социальные нужды;
• материальные затраты;
• амортизация основных фондов;
• прочие затраты

Сумма постоянных затрат = 30% оплаты труда + затрыты на основные средства, т.р.  (5)

3950 * 0,3 +1280 = 2465,0 - молоко базисного года

1457 * 0,3 + 650 = 1087,1 - прирост базисного года

6960 * 0,3 + 1400 = 3488,0 - молоко отчетного года

2800 * 0,3 + 50 = 890 - прирост отчетного года

Переменные затраты на 1 ц продукции = (Общие затраты – Постоянные затраты) / V * 1000, р.  (6)

(32624 - 2465) / 18196 * 1000 = 1657,5 - молоко базисного года

(13586–1087,1) / 1006 * 1000 = 12424,4 - прирост базисного года

(28532 - 3488) / 17844 * 1000 = 1403,5 - молоко отчетного года

(7655 - 890) / 912 * 1000 = 7417,8 - прирост отчетного года

 

Таблица 11 – Анализ себестоимости единицы продукции

Показатель	Молоко		Прирост живой массы КРС
	2010 г.	2012 г.	2010 г.	2012 г.
Объем производства продукции, ц. (V)	17844	18196	912	1006
Сумма постоянных затрат, р. (А)	2465000	3488000	1087100	890000
Переменные затраты на 1 ц продукции, р. (В)	1657,5	1403,5	12424,4	7417,8
Себестоимость 1 ц. продукции, р. (С=А/V+B)	1795,6	1595,2	13616,4	8302,5
Себестоимость 1 ц продукции при объеме производства продукции отчетного года, постоянных и переменных затрат базисного года, р. (С=Аб/Vотч+Вб) – усл1	1793,0		13505,0
Себестоимость 1 ц продукции при объеме производства продукции и постоянных затрат отчетного года и переменных затрат базисного года, р. (С=Аотч/Vотч+Вб) – усл2	1849,2		13309,1
Отклонение в себестоимости 1ц, всего, р. (отч-баз)	-200,4		-5313,9
в т.ч. за счет изменения: а) объема производства продукции (усл1-баз)	-2,6		-111,4
б) суммы постоянных затрат (усл2-усл1)	56,2		-195,9
в) переменных затрат на единицу продукции  (отч-усл2)	-254,0		-5006,6

Наибольшее влияние на изменение себестоимости оказывает количество переменных затрат на единицу продукции. Отклонение в себестоимости 1 ц продукции по молоку составило -200,4р, по приросту живой массы КРС -5313,9 р. Благодаря росту объема производства себестоимость молока уменьшилась на 2,6 р./ц. Увеличился объем прироста живой массы, что привело к снижению себестоимости на 111,4 р./ц.