Анализ финансовых результатов от реализации продукции животноводства СПК «Племзавод «Разлив»

 

4 АНАЛИЗ ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ  ОТ РЕАЛИЗАЦИИ ПРОДУКЦИИ

4.1 Анализ объема и структуры  товарной продукции животноводства

Увеличение прибыли организации по средствам выявления увеличения объема реализации продукции, расширения доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей является главной целью анализа выпуска и реализации продукции.

Главной задачей комплексного целевого анализа выпуска и реализации продукции является анализ конкурентных позиций предприятия и его способности гибкого маневрирования ресурсами при изменении конъектуры рынка. Данная задача решается путем рассмотрения следующих подзадач:

• Оценка динамики выпуска и реализации продукции
• Оценка выполнения договоров по объему, ритмичности поставки, по качеству и комплектности продукции
• Оценки степени волнения плана реализации продукции и производственной программы
• Количественная оценка резервов роста выпуска и реализации продукции
• Установление причин снижения объектов производства и неритмичности выпуска

Основными показателями объема производства являются реализованная, валовая и товарная продукция.

Реализованная продукция выражается в стоимости всей отгруженной и оплаченной покупателями продукции.

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции, включая незавершенное производство.

Товарная продукция в отличии от валовой, не включает в себя незавершенное производство и внутрихозяйственный оборот.

На рисунке 2 представлены объекты анализа.

Рисунок 2 – Объекты анализа объема производства и реализации

Проведем анализ товарности сельскохозяйственной продукции СПК «Племзавод «Разлив». Для этого рассмотрим следующую таблицу.

Таблица 12 – Анализ товарной сельскохозяйственной продукции

Продукция	2010 г.			2011 г.			2012 г.
	Валовая продукция, ц	Товарная продукция, ц	Уровень товарности, %	Валовая продукция, ц	Товарная продукция, ц	Уровень товарности, %	Валовая продукция, ц	Товарная продукция, ц	Уровень товарности, %
Прирост	912	647	70,9	745	571	76,6	1006	936	93,0
Молоко	17844	16665	93,4	18146	15832	87,2	18196	14701	80,8

В 2012 году произошло увеличение объема реализации по приросту живой массы и составил 936 ц. Объем товарного молока сократился в 2012 г. на 1964 ц или 12,6 %. Изменение уровня товарности и  объемов производства продукции являются главными факторами, оказывающими влияние на изменение объема реализации продукции.

4.2 Анализ выручки от  реализации продукции и определение  факторов, влияющих на ее величину

На выручку от реализации продукции главным образом оказывают влияние такие факторы, как товарность производимой продукции, ее объем  и цена реализации. Проведем анализ влияния данных факторов на изменение выручки от реализации (таблица 13).

Таблица 13 – Определение влияния факторов на изменение выручки от реализации продукции

Продукция	Базисный год				Отчетный год				Выручка от реализации, тыс. р.		Отклонение в выручке, тыс. р.
	валовая продукция, ц	товарная продукция, ц	товарность производства, %	цена реализации, р.	валовая продукция, ц	товарная продукция, ц	товарность производства, %	цена реализации, р.	базисный год	отчетный год	общее	в т.ч. за счет изменения
												объем реализации	товарности	цены реализации
Прирост	912	647	70,9	5809,9	1006	936	93,0	8992,5	3759	8417	4658	387,2	1291,7	2978,9
Молоко	17844	16665	93,4	1755,4	18196	14701	80,8	2220,7	29253	32647	3394	577,1	-4024,6	6840,4

Ц = Выручкабаз / Товарная продукция баз, р.  (7)

Ц = 3759 / 647 * 1000 = 5809,9 р., - цена прироста базисного года

Ц = 29253 / 16665 * 1000 = 1755,4 р., - цена молока базисного года

Ц = 8417 / 936 * 1000 = 8992,5 р., - цена прироста отчетного года

Ц = 32647 / 14701 * 1000 = 2220,7 р., - цена молока отчетного года

∆В = ∆Вотч - ∆Вб, т.р.  (8)

∆В = 8417 - 3759 = 4658 (прирост)

∆В = 32647 - 29253 = 3394 (молоко)

∆Вобъем = (ВПотч – ВПб)*Тбаз*Цбаз / 1000

∆Вобъем = (1006-912)*70,9*5809,9/1000 = 387,2(прирост)

∆Вобъем = (18196-17844)*93,4*1755,4/1000 = 577,1 (молоко)

∆Втоварность = (Тотч – Тб) * Цб * ВПотч / 100

∆Втоварность = (93-70,9)*5809,9*1006/1000 = 1291,7 (прирост)

∆Втоварность = (80,8-93,4)*1755,4*18196/1000 = -4024,6 (молоко)

∆Вц = (Цотч – Цб) * ТПотч, т.р.

∆Вц = (8992,5-5809,9)*936 = 2978,9 (прирост)

∆Вц = (2220,7-1755,4)*14701 = 6840,4 (молоко)

∆Вобщ = ∆Вобъем + ∆Втоварность + ∆Вц

387,2 + 1291,7 + 2978,9 = 4658 (прирост)

577,1– 4024,6 + 6840,4 = 3394 (молоко)

Увеличение выручки по молоку составило 3394 т. р., а по приросту живой массы 4658 т. р.  На увеличение выручки от реализации прироста живой массы повлияли все 3 фактора. Увеличение выручки по молоку произошло благодаря увеличению объема и цены реализации, однако, уменьшение уровня товарности не позволило сильно увеличить сумму выручки.

Рентабельность характеризует эффективность работы предприятия, как в целом, так и в различных направлениях деятельности. Проведем анализ прибыли от реализации и рентабельности продукции (Таблица 14).

∆Побщ = ∆Потч - ∆Пб, т. р.  (9)

∆Побщ = -3228,7 + 2615,9 = - 612,8 (прирост)

∆Побщ = 2347,7 – 1906,5 = 441,2 (молоко)

∆Пколичество = (2 – 1) * 7

∆Пколичество = (936-647)*(-4034,1) = -1165,9 (прирост)  

∆Пколичество = (14701-16665)*114,4 = -224,7 (молоко)

∆Пц = (6 – 5) * 2

∆Пц = (8992,5-5809,9)*936 = 2978,9 (прирост)  

∆Пц = (2220,7-1755,4)*14701 = 6840,4 (молоко)

∆Пс = (3 – 4) * 2

∆Пс = (9853-12442)*936 = -2423,3 (прирост)  

∆Пс = (1641-2061)*14701 = -6174,4 (молоко)

∆Побщ = ∆Пколичество+ ∆Пц + ∆Пс

-612,8 = -1165,9 + 2978,9–2423,3 (прирост)  

441,2 = -224,7 + 6840,4-6174,4  (молоко)

Таблица 14 – Определение влияния факторов на изменения прибыли

Продукция	Количество реализован-ной продукции, ц		Себестои-мость 1 ц реализован-ной продукции		Цена реализации 1 ц, р		Финансовый результат от реализации продукции				Отклонение в прибыли, тыс.р
	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	базисный год	отчетный год	На 1 ц		На всю продук-цию, т.р.		всего	в т.ч. за счет изменения
							базисный год 5-3	отчетный год 6-4	базисный год 7*1	отчетный год 8*2		количество реализованной продукции (2-1)*7	цены реализации (6-5)*2	себестоимости (3-4)*2
А	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14
прирост	647	936	9853	12442	5809,9	8992,5	-4043,1	-3449,5	-2615,9	-3228,7	-612,8	-1168,5	2978,9	-2423,3
молоко	16665	14701	1641	2061	1755,4	2220,7	114,4	159,7	1906,5	2347,7	441,2	-224,7	6840,4	-6174,4

Себестоимость производимой продукции,  объем и цена реализации – три основных фактора, влияющих на изменение прибыли от реализации продукции. Увеличение прибыли по молоку на 6840,4 тыс.р. произошло за счетповышения цены реализации продукции. Отрицательное влияние на снижение прибыли по приросту живой массы оказал рост себестоимости 1 ц продукциина 2589 р. в 2012 г.

Таблица 15 – Определение влияния факторов на изменение рентабельности отдельных видов продукции

Показатель	Продукция
	Прирост	Молоко
Себестоимость 1 ц реализованной продукции, р а) базисный год	9853	1641
б) отчетный год	12442	2061
Средняя цена реализации 1 ц, р а) базисный год	5809,9	1755,4
б) отчетный год	8992,5	2220,7
Уровень рентабельности, % а) базисный год	-41,0	7,0
б) отчетный год	-27,7	7,7
в) при себестоимости базисного года и цене реализации  отчетного года	-8,7	35,3
Отклонение в рентабельности, всего, %	13,3	0,7
в т.ч. за счет изменения: а) себестоимости реализационной продукции	-19	-27,6
б) цены реализации продукции	32,3	28,3

R = Ц / С – 1, %

Rб = 5809,9/9853– 1 = -41,0 (прирост)

Rб = 1755,4/1641 - 1 = 7,0 (молоко)

Rотч = 8992,5/12442 - 1 = -27,7 (прирост)  

Rотч = 2220,7/2061 - 1 = 7,7 (молоко)

Rусл = Цотч / Сб – 1

Rусл = 8992,5/9853 - 1 = -8,7 (прирост) 

Rусл = 2220,7/1641 - 1 = 35,3 (молоко)

∆Rc = ∆Rотч – ∆Rусл

∆Rc = -27,7 + 8,7 = -19 (прирост)  ∆Rc = 7,7 – 35,3 = -27,6 (молоко)

∆Rц = ∆Rусл – ∆Rб

∆Rц = -8,7 + 41 = 32,3 (прирост)  ∆Rц = 35,3 - 7 = 28,3 (молоко)

Главным образом на рентабельность предприятия оказывает влияние цена реализации производимой продукции. Производство молока на СПК «Племзавод «Разлив» рентабельное, в 2012 году показательрентабельности составил 7,7 %, что на 0,7% выше, чем в 2010 году. Производство мяса КРС на предприятии убыточно, но не смотря на это, наблюдается положительная тенденция – уровень окупаемости за анализируемый период вырос на 13,3%.

 

 

5 РЕЗЕРВЫ УВЕЛИЧЕНИЯ ПРИБЫЛИ  И РОСТА РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ПРОДУКЦИИ

5.1 Резервы роста объемов  производства и реализации продукции

Хозяйственные резервы являются потенциальными возможностями предприятия для повышения эффективности производства и качества работы трудовых коллективов. Понятие резервов имеет 2 значения :

• Резервы, как запас материальных ценностей (кормов, семян, топлива и т.п.)
• Резервы, как возможность повышения качества продукции, снижения ее себестоимости по средствам более полного и рационального использования всех видов ресурсов: трудовых, материальных, земельных и денежных.

Существует 2 пути использования резервов: устранение различных потерь и нерациональныхзатрат, и использования НТП, как инструмента повышения интенсивности и эффективности производства. Оценить резервы в полном объеме можно, изучив разницу между достигнутым уровнем использования ресурсов и возможным уровнем, исходя из производственного потенциала предприятия.

Одним из основных резервов увеличения производства продукции в животноводстве является улучшение структуры поголовья стада, т.е. увеличение доли более продуктивных пород.

Для определения резервов СПК «Племзавод «Разлив» по увеличению производства продукции животноводства доведем продуктивность отчетного года предприятия до уровня передового хозяйства.

 

 

Таблица 16 – Резервы увеличения валового выхода продукции животноводства

Виды продукции	Фактическое среднегодовое поголовье	Продуктивность 1 головы, ц		Резерв увеличения валового выхода продукции животноводства
		Средне-фактическая	Передовое хозяйство	На 1 голову, ц	На все поголовье, ц
Молоко	367	49,6	55	5,4	1981,8
Прирост живой массы	230	4,4	5,0	0,6	138

Анализируя данные таблицы 16 можно сделать вывод, что  на предприятии имеются резервы повышения валового выхода продукции животноводства за счет увеличения прироста живой массы на 0,6 ц. Этого можно добиться с помощью улучшения породности стада и увеличения поголовья животных.  Продуктивность животныхвозможно увеличить на 5,4 ц, с помощью более качественного кормления и внедрения в производство высокопродуктивных пород.