Анализ формирования и использования прибыли на примере ООО «Востокспецстрой»

 

Данные табл. 3.16 свидетельствуют, что основной статьей расходов является заработная плата и отчисления с нее во внебюджетные фонды. Увольнение сотрудников как вариант сокращения расходов является нежелательным, так как это мероприятие уже осуществлялось в предыдущие годы. На данный момент в штате числится минимально необходимое количество административно-управленческого персонала.Поэтому в условиях кризиса необходимо,с одной стороны, удержать сотрудников и сохранить корпоративную культуру, а с другой – неизбежно сократить затраты на оплату труда. Здесь возможно либо разделение заработной платы на постоянную и переменную части (оклад и премия), либо пересмотр режима рабочего времени и соответствующее сокращение фонда оплаты труда. Все прочие статьи затрат уменьшить не представляется возможным.

Рекомендуется в заработной плате менеджеров по сбыту и снабжению выделить постоянную часть – оклад в размере 7 500 руб. и премиальную часть в процентах от оклада, но не более 35 %. Премирование работников осуществлять за заключение договора на выполнение подрядных работ на сумму более 400 000 руб. (в период кризиса в обязанности обоих менеджеров входит расширение клиентской базы). Бухгалтеру необходимо предложить перейти на работу на 0,5 ставки. Данные мероприятия приведут к сокращению расходов на сумму:

2500 руб. * 2 чел. * 12 мес. + 60 000 руб. = 120 000 руб. в год

Таким образом, путем сокращения управленческих расходов можно достичь существенной экономии. Сэкономленные средства могут пойти на развитие бизнеса: покупку оборудования, более качественного сырья и т. п. В условиях 2011 года сокращение расходов на указанную величину привело бы к росту чистой прибыли и рентабельности (табл. 3.17).

 

Таблица 3.17

Влияние сокращения управленческих расходов

 на финансовые результаты  ООО «Востокспецстрой»

Показатель отчета о прибылях и убытках	Фактически	С учетом сокращения
Выручка, тыс. руб.	1 740	1 740
Себестоимость, тыс. руб.	871	871
Валовая прибыль, тыс. руб.	869	869
Управленческие расходы, тыс. руб.	781	661
Прибыль от продаж, тыс. руб.	88	208
Прочие расходы, тыс. руб.	19	19
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	69	189
Текущий налог на прибыль, тыс. руб.	14	38
Прочие, тыс. руб.	43	43
Чистая прибыль, тыс. руб.	12	108
Рентабельность продаж (по прибыли от продаж), %	5	12
Рентабельность продаж (по чистой прибыли), %	0,7	6

 

Данные таблицы 3.17 показывают, что сокращение управленческих расходов позволило бы предприятию повысить рентабельность продаж (по прибыли от продаж) на 7 %. Это доказывает экономическую целесообразность его осуществления.

 

3.3. Интенсификация ремонтных  работ

 

Принятие решения о сроках производства подрядных работ является далеко не простой задачей, решение которой оказывает непосредственное влияние на финансовый результат.

IIроанализируем факторы, стимулирующие и сдерживающие увеличение интенсивности ведения работ, с точки зрения их влияния на прибыль организации. К факторам, побуждающим повышать интенсивность ведения СМР (сокращать продолжительность строительства), можно отнести:

- приближение во времени периода реализации строительной продукции;

- уменьшение срока, на который берется кредит и, соответственно, сокращение процентных ставок и выплат процентов по кредитам;

- снижение постоянных издержек строительного производства (в основном за счет накладных расходов), величина которых пропорциональна 
продолжительности строительства;

- снижаются потери упущенных возможностей, так как появляется возможность высвобождающиеся мощности использовать на других объектах.

В целях анализа влияния интенсивности строительных подрядных работ на прибыль введем следующие понятия и обозначения.

Интенсивность работ - объем СМР в денежном выражении, осваиваемый за единицу времени t:

Сt = C/t,                                                    (3.2)

где С – фактические затраты по строительству объекта.

Интенсивность выручки – выручка от освоения СМР за единицу времени t:

                                         Вt = В/t,                                               (3.3)

где В – выручка от сдачи объекта.

Прибыль формируется как разность выручки и фактически понесенных затрат:

                                         П = В – С                                              (3.4)

При изменении темпа строительства меняется общая продолжительность работ на ∆t.

Повышение интенсивности подрядных работ достигается за счет:

- найма дополнительного  количества рабочих;

- наращивания мощности  и развития производственной  базы.

Это в свою очередь требует дополнительных расходов и отрицательно сказывается на величине прибыли.

В 2011 году предприятие осуществляло ремонтные работы для ООО «Технолайн» согласно договору № 10 от 06.03.2012 (Приложение 17).  Выручка от осуществления подрядных ремонтных работ В составила 1 300 000 руб. (без учета НДС). Фактические расходы по ремонту С равны 950 000 руб., в том числе накладные расходы 250 000 руб. Продолжительность ремонта t равна 8 месяцев. Оплата поступила от заказчика единовременно в полной сумме после окончания работ.  Для осуществления работ в основном использовались материалы заказчика. Затраты на содержание 8 рабочих (заработная плата, взносы на обязательное социальное страхование) составили 601 216 руб. Издержки, связанные с использованием машин и механизированием 70 000 руб.при их общей мощности за период 720 кВт. Искомые показатели составят:

1) Прибыль:

                      П = 1 300 000 – 950 000 = 350 000 (руб.)

2) Интенсивность работ:

С (t0) = 950 000 руб. / 8 мес. = 118 750 руб. / мес.

3) Интенсивность выручки:

В (t0) = 1 300 000 руб. / 8 мес. = 162 500 руб. / мес.

4) Интенсивность прибыли:

П (t0) = 350 000 руб. / 8 мес. = 43 750 руб. / мес.

Исследуем количественное влияние каждого из отмеченных выше 
факторов на изменение прибыли при условии, что предприятие сократило срок строительства на 2 месяца, средняя ставка процентов по кредиту составляет 20%, а сумма штрафных санкций за нарушение срока строительства равна 7 % от выручки в месяц. При этом на объекте требуется дополнительно задействовать 2 рабочих, арендовать спецтехнику общей мощностью 160кВт.

1) Упущенные возможности. При сокращении сроков строительства 
строительное предприятие снижает свои издержки упущенных возможностей 
и может заработать дополнительную прибыль, задействовав свои мощности на строительстве других объектов.

Интенсивность прибыли при прочих равных условиях составит:

П (t1)  = 350 000 руб. / 6 мес. = 58 333 руб. / мес.

Изменение интенсивности прибыли:

∆ П = 58 333 – 43 750 = 14 583 (руб. /мес.)

Эти средства предприятие может направить на освоение других объектов, поддержание воспроизводственного процесса и т. д.

2) Выплаты по кредитам. Сдача объекта заказчику в  более ранние сроки позволяет  строительному предприятию уменьшить  количество периодов на которые  берутся кредиты и уменьшить, за счет этого, выплаты по процентам  на сумму:

∆ С = (950 000 руб. / 8 мес.) * 2 мес. * 20 % = 47 500 руб.

3) Условно-постоянные затраты. Сокращение сроков строительства  приводит к экономии накладных  расходов, сумма которых пропорциональна  продолжительности работ на объекте:

∆ С = (250 000 руб. / 8 мес.) * 2 мес. = 62 500 руб.

4) Штрафные санкции. При  нарушении срока окончания работ  подрядчик оплачивает заказчику  штрафную неустойку, которая непосредственно  влияет на величину прибыли.

∆ С = (1 300 000 руб. / 8 мес.) * 7 % * 2 мес. = 22 750 руб.

5) Количество рабочих. Вовлечение в производство дополнительного персонала приводит к росту издержек на заработную плату и отчисления на социальное страхование. Расходы на содержание одного рабочего в месяц составляют:

 С =601 216 руб. : 8 мес. : 8 чел. = 9 394 руб.

Увеличение расходов в связи с наймом дополнительного персонала с учетом новой продолжительности работ равно:

∆ С = 9 394 руб. * 2 чел.*6 месяцев = 112 728 руб.

6) Техническая оснащенность.Наращивание мощности предприятия требует дополнительных инвестиций или передачи мощностей, занятых на других объектах, что связано со снижением получаемой прибыли.

∆ С = (70 000 руб. / 720 кВт) * 160 кВт = 15 555,56 руб.

Суммарное воздействие интенсификации подрядных работ на прибыль представлено в табл. 3.18

 

Таблица 3.18

Суммарное воздействие интенсификации подрядных работ на прибыль

Факторы, оказывающие положительное воздействие на прибыль		Факторы, оказывающие отрицательное воздействие на прибыль
Показатель	Сумма	Показатель	Сумма
Снижение потерь от упущенных возможностей	29 166	Расходы на содержание дополнительного количества рабочих	112 728
Уменьшение выплат по кредитам за счет сокращения срока кредитования	47 500	Расходы на содержание дополнительной техники	15 555,56
Экономия условно-постоянных затрат	62 500
Избежание штрафных санкций за несвоевременную сдачу объекта	22 750
Итого	161 916	Итого	128 283,56
Суммарное воздействие на прибыль: 161 916 руб. – 128 283,56 руб. = 33 632,44 руб.

 

Таким образом, сокращение сроков выполнения ремонтных, строительных работ положительно сказывается на прибыли подрядной организации. Но нужно учитывать, что наращивание уровня концентрации ресурсов дает хорошую отдачу только до определенного предела ввиду воздействиязакона снижающейся производительности. Результаты специальных исследований свидетельствуют, что:

- производительность труда  рабочих, прибывших на стройку, снижается  на протяжении первых месяцев  работы примерно на 10-12 %;

- увеличение численности  одновременно работающих рабочих  и механизмов при ограниченном  фронте работ приводит к снижению  выработки у рабочих, а также  производительности машин и механизмов;

- увеличение концентрации ресурсов на строительной площадке на  1 % позволяет рассчитывать на сокращение продолжительности строительства лишь на 0,6-0,7 %.

Поэтому эффективное управление подрядной организацией требует не просто сокращения сроков выполнения работ, но и определения оптимальной интенсивности подрядных работ.

Итак, ООО «Востокспецстрой» может осуществить следующие мероприятия по повышению прибыли и рентабельности:

- освоение нового вида деятельности по производству полимерпесчаной черепицы, рентабельность которого составит около 70 % (выгодным способом приобретения оборудования может стать лизинг, который позволит сэкономить 86 025,72 руб.);

- сокращение постоянных  затрат путем разделения заработной платы на постоянную и переменную части (оклад и премия) и пересмотр режима рабочего времени с соответствующимуменьшением фонда оплаты труда(приведет к экономии 120 000 руб.);

- интенсификация подрядных  работ, которая высвободит значительные  средства (сумма зависит от сроков и стоимости выполненных работ).

 

 

 

Заключение

 

В дипломной работе рассмотрены вопросы, касающиеся одной из важнейших категорий экономики - прибыли,  анализа ее формирования и использования, оценки показателей рентабельности, а также указаны пути увеличения прибыли.

 В условиях рыночной  экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению  ориентирует предпринимателей на  увеличение объема производства  продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство. Для предпринимателя прибыль является сигналом, указывающим, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы. Свою роль играют и убытки. Они высвечивают ошибки и просчеты в направлении средств, организации производства и сбыта продукции.

 Главной целью управления  прибылью является обеспечение  максимизации благосостояния собственников  предприятия в текущем и перспективном  периоде. Эта главная цель призвана  обеспечивать одновременно гармонизацию  интересов собственников с интересами  государства и персонала предприятия.

 В современной научной  литературе выделяют множество  методов анализа прибыли, но наибольшую  практическую значимость имеет  факторный анализ. Его проведение  дает наиболее объективную оценку  факторов формирования прибыли  на предприятии. В процессе анализа  необходимо изучить динамику  доли прибыли, которая идет на  самофинансирование предприятия  и материальное стимулирование  работников. Изучать эти показатели надо в тесной связи с уровнем рентабельности.