Анализ эффективности использования основных фондов в организации на примере: "Жилищно-коммунальное хозяйство"

- арендатор не выигрывает  на повышении остаточной стоимости  оборудования;

- от долгосрочного кредита  лизинг отличается повышенной  сложностью структуры, которая заключается в большем количестве участников.

Кроме того, сам процесс документального оформления сделки по договору лизинга достаточно сложен.

Согласно п. 4 ст. 17 Закона «О Финансовой аренде (лизинге) N 164-ФЗ» при прекращении договора лизинга ЖКХ ЗАТО «Локомотивный городской округ» обязан вернуть лизингодателю предмет лизинга в состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или износа, обусловленного договором лизинга. Поскольку в случае чрезвычайных обстоятельств лизингополучатель не может вернуть имущество, полученное по договору лизинга, он обязан возместить лизинговой компании стоимость этого имущества, указанную в договоре лизинга (с учетом износа имущества за время пользования им по договору лизинга), поскольку согласно ст. 669 ГК РФ, а также ст. 22 Закона N 164-ФЗ ответственность за сохранность предмета лизинга от всех видов имущественного ущерба, а также за риски, связанные с его гибелью, утратой, и иные имущественные риски с момента фактической приемки предмета лизинга несет лизингополучатель (если иное не предусмотрено договором лизинга).

Финансовый лизинг - это соглашение, предусматривающее в течение периода своего действия выплату лизинговых платежей, покрывающих полную стоимость амортизации оборудования или большую его часть.

Для финансового лизинга характерно:

1.Участие третьей стороны-производителя  или поставщика объекта сделки.

2.Невозможность расторжения  договора в течение основного  срока аренды (т.е. срока, необходимого  для возмещения расходов арендодателя).

3.Более длительным сроком  лизингового соглашения, близким  к сроку службы объекта сделки (10-12 месяцев).

4.Объекты сделки при  финансовом лизинге обычно отличаются  высокой стоимостью.

Схема финансового лизинга представлена на рис. 14.

 

Рис. 14. Схема финансового лизинга

 

Для расчета расходов лизингополучателя ЖКХ ЗАТО «Локомотивный городской округ» определяется состав платежей:

1. амортизация лизингового  имущества за весь срок действия  договора лизинга;

2 компенсация платы лизингодателя  за использованные им заемные средства;

3. комиссионное вознаграждение, плата за дополнительные услуги  лизингодателя, предусмотренные договором  лизинга;

4. стоимость выкупаемого  имущества, если договором предусмотрен  выкуп и порядок выплат указанной  стоимости в виде долей в составе лизинговых платежей. Лизинговые платежи уплачиваются в виде отдельных взносов.

Размер платежей рассчитывает следующим образом. В связи с тем, что с уменьшением задолженности по кредиту, полученному лизингодателем для приобретения имущества - предмета договора лизинга, уменьшается и размер платы за используемые кредиты, а также уменьшается и размер комиссионного вознаграждения лизингодателю, если ставка вознаграждения очень часто устанавливается сторонами в процентах к непогашенной (неамортизированной) стоимости имущества, целесообразно осуществлять расчет лизинговых платежей в следующей последовательности:

1. Рассчитываются размеры  лизинговых платежей по годам, охватываемым договором лизинга.

2. Рассчитывается общий  размер лизинговых платежей за весь срок договора лизинга как сумма платежей по годам (месяцам).

3. Рассчитываются размеры  лизинговых взносов в соответствии  с выбранной сторонами периодичностью  взносов, а также согласованными  ими методами начисления и  способом уплаты.

Проведем расчет лизинговых платежей по договору финансового лизинга с полной амортизацией на ЖКХ ЗАТО «Локомотивный городской округ». Договор предлагается заключить с лизинговой компанией ООО «УралСиб».

«Лизинговая компания УРАЛСИБ» - один из крупнейших игроков рынка лизинга. Компания занимает 2-е место в России по объему заключенных договоров лизинга и является лидером среди универсальных лизинговых компаний. В настоящий момент «Лизинговая компания УРАЛСИБ» имеет 30 филиалов в 6 Федеральных округах РФ.

«Лизинговая компания УРАЛСИБ» входит в состав Финансовой Корпорации УРАЛСИБ. «Лизинговая компания УРАЛСИБ» занимает ведущие позиции на рынке лизинговых услуг России и имеет успешный опыт финансирования клиентов различных отраслей промышленности из всех регионов России. 

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 160,0 млн. руб.;

Срок договора - 10 лет;

Норма амортизационных отчислений на полное восстановление - 10% годовых;

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества - 28% годовых;

Величина использованных кредитных ресурсов - 160 млн. руб.;

Процент комиссионного вознаграждения - 10% годовых;

Дополнительные услуги лизингодателя:

Командировочные расходы - 3,6 млн. руб.;

Консалтинговые услуги - 2,0 млн. руб.;

Обучение персонала - 4,0 млн. руб.;

Ставка налога на добавленную стоимость - 18%;

Лизинговые взносы осуществляются ежегодно равными долями, начиная с 1-го года.

В табл. 9 проведем расчет среднегодовой стоимости имущества.

Таблица 9

Расчет среднегодовой стоимости имущества

Года	Стоимость имущества на начало года	Сумма амортизационных отчислений	Стоимость имущества на конец года	Среднегодовая стоимость имущества
1	160,0	16	144,0	152,0
2	144,0	16	128,0	136,00
3	128,0	16	112,0	120,0
4	112,0	16	96,0	104,0
5	96,0	16	80,0	88,0
6	80,0	16	64,0	72,0
7	64,0	16	48,0	56,0
8	48,0	16	32,0	40,0
9	32,0	16	16,0	24,0
10	16,0	16	0	8,0

 

2. Расчет общей суммы  лизинговых платежей  
1-й год:  
АО = 160 млн. руб. x 10% : 100% = 16,0 млн. руб.  
ПК = 152 млн. руб. x 12% : 100% = 18,24 млн. руб.  
КВ = 152 млн. руб. x 10% : 100% = 15,2 млн. руб.  
ДУ = (36, + 2,0 + 4,0) млн. руб. : 10 лет = 0,96 млн. руб./год.  
В = (16,0 + 18,24 + 15,2 + 0,96) млн. руб. = 50,4 млн. руб.  
НДС = 50,4 млн. руб. x 18% : 100% = 9,072 млн. руб.  
ЛП1 = (16,0 + 18,24 + 15,2 + 0,96 + 9,072) млн. руб. =59,472 млн. руб.  
2-й год:  
АО = 160 млн. руб. x 10% : 100% = 16,0 млн. руб.  
ПК = 136 млн. руб. x 12% : 100% = 16,52 млн. руб.

 КВ = 136 млн. руб. x 10% : 100% = 13,6 млн. руб.  
ДУ = (3,6 + 2,0 + 4,0) млн. руб. : 10 лет = 0,96 млн. руб./год.  
В = (16,0 + 16,52 + 13,6 + 0,96) млн. руб. = 46,88 млн. руб.  
НДС = 46,88 млн. руб. x 18% : 100% = 8,4384 млн. руб.  
ЛП2 = (16,0 + 16,52 + 13,6 + 0,96 + 8,4384) млн. руб. = 55,3184 млн. руб.

В такой же последовательности выполняются расчеты за 3 - 10-й годы.

Результаты расчетов сведены в табл. 10.

Таблица 10

Расчет общей суммы лизинговых платежей

Период	АО	ПК	КВ	ДУ	В	НДС	ЛП
1-й год	16	18,24	15,2	0,96	50,40	9,0720	59,4720
2-й год	16	16,32	13,6	0,96	46,88	8,4384	55,3184
3-й год	16	14,40	12,0	0,96	43,36	7,8048	51,1648
4-й год	16	12,48	10,4	0,96	39,84	7,1712	47,0112
5-й год	16	10,56	8,8	0,96	36,32	6,5376	42,8576
6-й год	16	8,64	7,2	0,96	32,8	5,9040	38,7040
7-й год	16	6,72	5,6	0,96	29,28	5,2704	34,5504
8-й год	16	4,80	4,0	0,96	25,76	4,6368	30,3968
9-й год	16	2,88	2,4	0,96	22,24	4,0032	26,2432
10-й год	16	0,96	0,8	0,96	18,72	3,3696	22,0896
Всего	160	96,00	80,0	9,60		62,2080	407,808
%	39,2	23,5	19,6	2,4		15,3	100,0

 

Ежемесячный размер лизинговых платежей:

407,808 млн. руб. : 10 лет = 40,7808 млн. руб./год.

Составим график уплаты лизинговых взносов для ЖКХ ЗАТО «Локомотивный городской округ» в табл. 11.

 

Таблица 11

График уплаты лизинговых взносов

Года	Дата	Сумма, руб.
1	01.04.11	40,7808
2	01.04.12	40,7808
3	01.04.13	40,7808
4	01.04.14	40,7808
5	01.04.15	40,7808
6	01.04.16	40,7808
7	01.04.17	40,7808
8	01.04.18	40,7808
9	01.04.19	40,7808
10	01.04.20	40,7808

 

В договоре может быть предусмотрен выкуп имущества по остаточной стоимости с оформлением договора купли-продажи.

Проведем расчет лизинговых платежей по договору оперативного лизинга на ЖКХ ЗАТО «Локомотивный городской округ».

Условия договора:

Стоимость имущества - предмета договора - 72 млн руб.

Срок договора - 2 года.

Срок полезного использования объекта - 6 лет.

Процентная ставка по кредиту, использованному лизингодателем на приобретение имущества, - 12% годовых.

Величина использованных кредитных ресурсов - 72 млн руб.

Процент комиссионного вознаграждения лизингодателю - 10% годовых.

Дополнительные услуги лизингодателя, предусмотренные договором лизинга, всего - 4 млн руб.,

в том числе:

оказание консалтинговых услуг по использованию (эксплуатации) имущества - 1,5 млн руб.;