Внутренний аудит учета кассовых операций в Филиале 20 ОАО МОЭК

Министерство образования и науки Российской Федерации 
Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального  образования

«ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ УПРАВЛЕНИЯ»

 

 

 

 

Институт финансового  менеджмента и налогового администрирования

 

Кафедра : Бухгалтерский  учет, анализ и аудит

 

 

КУРСОВАЯ  РАБОТА

На тему: «Внутренний  аудит учета кассовых операций в  Филиале 20 ОАО МОЭК».

 

 

Выполнил(а) студент(ка)

очно-заочной  формы обучения

специальности  бухгалтерский учет,

анализ и  аудит

курса 5  группы 1

Кочарян Г.В.

 

 

 

Проверила: Бардина И. В.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                              Москва – 2013

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

  1. Ведение 3

      Глава I 5

    1. Теоретические и методологические  основы Внутреннего Аудита       учета кассовых операций                                                                                    5

      1.1. Теоретические  основы Внутреннего Аудита кассовых  операций        5                                                                                

     1.2.Методологические  основы Внутреннего Аудита кассовых операций  12

       

  Глава II 19

     2. Действующая практика в Внутреннего  Аудита учета расчетно-

кассовых операций  в Филиале 20 «ОАО МОЭК»                                        19

       2.1 Характеристика организации 19

       2.2 Анализ Действующей практики  Внутреннего Аудита в 

Филиале 20 «ОАО МОЭК»                                                                                   26

                                                          

      2.3Рекомендации по совершенствованию  внутреннего контроля в

Филиале 20 ОАО  МОЭК                                         34

 

       Заключение                                                                                                    37

       Список литературы                                                                                      39

       Приложения

 

 

 

 

Введение .

     Денежные средства являются составной частью оборотных активов любого предприятия. В рыночной экономике между предприятиями постоянно совершаются сделки по поводу покупки средств и предметов труда, продажи продукции, работ и услуг. За все приобретенное со стороны следует уплачивать деньги и соответственно получать платежи за отпущенную продукцию или оказанные услуги. Следовательно, базой денежных средств предприятия являются хозяйственные взаимоотношения, связанные с реализацией товаров, работ, услуг и осуществлением других хозяйственных  операций, так как именно денежные средства обеспечивают бесперебойность снабжения, непрерывность процесса производства и своевременность отгрузки и продажи продукции.

Помимо  этого при помощи денежных средств, предприятие осуществляет расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, с органами социального страхования и обеспечения. Расчеты ведутся также с кредитными и страховыми организациями, а также непосредственно с работниками.

С помощью расчетов завершается превращение денежной формы в производственные запасы, получение денежной выручки и  заключенного в ней чистого дохода. Этим самым денежные расчеты выступают важнейшим фактором обеспечения кругооборота средств, а его своевременное завершение служит  необходимым условием непрерывного процесса производства.

Расчеты совершаются  в двух  формах: в виде платежа наличными деньгами или путем безналичных перечислений через банковскую систему.

Поскольку денежные средства являются посредником во всех расчетах, то, очевидно, что для обеспечения  нормального кругооборота средств, ведения деятельности в условиях переходной экономики необходимо правильно и своевременно выполнять все расчеты. В свою очередь эффективность расчетных операций зависит от состояния бухгалтерского учета денежных средств.

Главной целью  бухгалтерского учета денежных средств, расчетных и кредитных операций являются контроль за соблюдением кассовой и расчетной   дисциплины,   правильностью   и   эффективностью использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Этим и объясняется  актуальность избранной для исследования темы.

Цель дипломной  работы – дать наиболее полное представление  об объектах учета движения денежных средств в организации, установить их достоверность и хозяйственную  целесообразность, аудита денежных средств.

Исходя из цели, в работе поставлены следующие задачи:

·   изучить теоретические основы бухгалтерского учета денежных средств;

·   изучить порядок ведения кассовых операций, операций по расчетному и другим счетам в банках, расчетов по подотчетным суммам;

·   рассмотреть этапы проведения  аудиторской проверки кассовых операций, расчетов с подотчетными лицами, операций по расчетному счету.

 

Объектом исследования Открытое Акционерное Общество Филиал № 20 «ОАО МОЭК»  Филиал № 20 «ОАО МОЭК  является юридическим лицом, имеет расчетные счета  в Сбербанке и Банке Москвы , печать.

Практической  основой исследования учета расчетно-кассовых операций  послужили первичные бухгалтерские документы.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I

    1. Теоретические и методологические  основы учета расчетно-кассовых  операции Внутреннего Аудита

1.1Теоретические  основы внутреннего аудита кассовых  операций       

 Внутренний  аудит – это регламентированная  внутренними документами организации  деятельность по контролю звеньев  управления и различных аспектов  функционирования организации, осуществляемая представителями специального контрольного органа в рамках помощи органам управления организации в установлении законности проводимых работниками хозяйственных операций и их экономической целесообразности для предприятия, в соблюдении установленного порядка ведения бухгалтерского учета.      

 Внутренний  аудит есть деятельность по  предоставлению независимых и  объективных гарантий и консультаций, направленных на совершенствование  хозяйственной деятельности организации.  Он помогает организации, достичь, поставленные цели, используя систематизированный и последовательный подход к оценке и повышению эффективности управления рисками, контроля и системы корпоративного управления. Стоит заметить, что организация, цели, роль и функции внутреннего аудита, определяются руководством и (или) собственником экономического субъекта в зависимости от организационно-правовой формы и сложившейся системы управления, содержания и специфики деятельности, объемов финансово-экономической деятельности и состояния внутреннего контроля.           Целями организации системы внутреннего контроля на предприятии являются: осуществление упорядоченной и эффективной деятельности предприятия.    

 Так как  внешний и внутренний контроль, являют собой взаимозависимые,  взаимообусловленные компоненты единой системы контроля, при разработке задач, стоящих перед внутренними аудиторами, а также исполнении функций необходимо учесть важную роль детализировано отраженных в Федеральном законе №307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» сопутствующих аудиту услуг, что позволит более конкретно, с законодательным обоснованием оценивать возможность осуществления подобных услуг внутреннего аудита, под которыми следует понимать:

- бухгалтерское  и налоговое консультирование;

анализ финансово-хозяйственной деятельности организации, экономическое и финансовое консультирование;  

-управленческое  консультирование ,

в том числе  связанное с реструктуризацией  организации;

-правовое консультирование,

-автоматизацию  бухгалтерского учета и внедрение  информационных технологий;

-оценку стоимости  имущества, оценку предприятий  как имущественных комплексов, а  также предпринимательских рисков;

разработку  и анализ инвестиционных проектов,

составление бизнес-планов;

-проведение  маркетинговых исследований;

- оказание других услуг связанных с аудиторской деятельностью.      

 Для достижения  вышеперечисленных целей организации  системы внутреннего контроля  необходимо решение следующих  задач:

-периодический  контроль за финансово-хозяйственной  деятельностью головной организации и её филиалов;

-анализ хозяйственной  и финансовой деятельности и  оценка  экономической безопасности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля головной организации и её филиалов.    

 Решение  этой задачи позволяет повысить  эффективность деятельности отдельных обособленных подразделений и всей организации в целом, что даст возможность в полной мере выполнить основную цель, поставленную перед службой внутреннего аудита; проведение семинаров, повышение квалификации и обучение персонала, оказание помощи кадровой службе в подборе и тестировании бухгалтерского персонала головной организации и её филиалов; следить за тем, чтобы компьютерные программы, контролирующие функционирование учетной системы, включающие формирование первичных документов, их анализ и разноску по счетам, не могли быть сфальсифицированы; средства предприятия не должны быть незаконно присвоены или не эффективно использованы; внутренняя отчетность должна оперативно передаваться лицам, уполномоченным принимать управленческие решения, для её оптимального использования; научная разработка, издание методических пособий и рекомендаций по бухгалтерскому учету, налогообложению, анализу финансово-хозяйственной деятельности, аудиту, хозяйственному праву, и информационное обслуживание головной организации и её филиалов; консультирование по вопросам финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства, инвестиционной деятельности, менеджменту, маркетингу, оптимизации налогообложения, регистрации, реорганизации и ликвидации предприятий. Бухгалтеру, занимающемуся текущей работой, может понадобиться профессиональная помощь при необычных или редко встречающихся экономических ситуациях, а также при существенных изменениях законодательства. Взаимодействие с внешними аудиторами, представителями налоговых органов и других контролирующих органов.     

 Для решения  задач служба внутреннего аудита  наделена определенными правами: 

проверка бухгалтерских  регистров и первичных документов, наличия денег, ценностей и ценных бумаг в кассе, исследование смет, планов и других документов финансово-хозяйственной деятельности; знакомство с приказами, распоряжениями руководителя, решениями собраний учредителей, акционеров, правления и должностных лиц, уже заключенными и проектами (незаключенных) договоров с организациями и другими документами; обследование объектов строительства, территорий, складов, мастерских и других производственных, хозяйственных и служебных помещений, мест хранения готовой продукции, оборудования и др.; проверка наличия, состояния и сохранности имущества, товарно-материальных ценностей у материально-ответственных лиц; требование проведения полной или частичной инвентаризации имущества и обязательств организации либо инвентаризации непосредственно аудитором с участием привлеченных к этому работников организации, в необходимых случаях- опечатывание сейфов, касс, складов, кладовых, архивов и других мест хранения средств; наблюдение за правильностью отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете, проверка правильности начисления налогов, сборов и платежей, а также своевременности их уплаты в бюджет и внебюджетные фонды; проверка достоверности показателей бухгалтерской и статистической отчетности, правильности составления расчетов по налогам и обязательным платежам; право получения от руководителей структурных подразделений, специалистов организации необходимых для аудиторской проверки документов, справок, расчетов, заверенных копий документов для приложения их к акту или заключению, устных и письменных объяснений по вопросам, возникающим в ходе проверки; экспертиза эффективности системы управления сегментами и анализ производственно-хозяйственной деятельности, финансового состояния, платежеспособности и ликвидации организации; подготовка организации к внешнему аудиту и налоговому контролю; представление имущественных интересов организации при хозяйственных спорах на суде и в арбитражном суде; оценку используемого экономическим субъектом программного обеспечения; специальные расследования отдельных случаев, например подозрений в злоупотреблениях; разработку и представление предложений по устранению выявленных недостатков и рекомендаций по повышению эффективности управления.      

 Ответственность  службы внутреннего аудита определяют  три основных момента: обоснованность  и своевременность представления заключений о состоянии бухгалтерского учета и отчетности, соответствии учредительных документов, внутрихозяйственных регламентов действующему законодательству и правовому статусу организации, а также заключений о достигнутом уровне и факторах эффективности производственно-хозяйственной и финансовой деятельности; обоснованность представленных предложений по улучшению организации системы контроля, бухгалтерского учета, материальной ответственности должностных лиц, программ развития видов деятельности, проектов оптимизации производственных затрат, налогооблагаемых баз, распределения прибыли, создания и использования средств фондов и другим вопросам; правильность консультаций, оказанных учредителям, руководителям подразделений, специалистам и работникам аппарата управления по вопросам организации производства, системы управления по вопросам организации производства, системы управления, ведения бухгалтерского учета, методам анализа хозяйственно-финансовой деятельности, правовым и другим вопросам. Объективность внутреннего аудита обеспечивается степенью его независимости в структуре управления экономического субъекта. Это требование к внутреннему аудиту обеспечивается тем, что он подчиняется и обязан представлять отчеты только назначившему его руководству и (или) собственникам и независимым от руководителей проверяемых филиалов экономического субъекта, структурных подразделений, органов внутреннего контроля и т.п.   

 Эффективность  контроля и анализа финансовой  и хозяйственной деятельности  организации зависит от правильной организации внутреннего аудита .Принимая решение о его создании руководству нужно правильно регламентировать его деятельность. 

 Отдел внутреннего  аудита осуществляет проверки  в соответствии с планом графиком  проверок, который согласовывается с руководством.      

 В данной  курсовой работе более подробно  рассмотрим внутренний аудит  кассовых операций на предприятии.   

 Основная  цель внутреннего аудита кассовых  операций –проверка законности ,достоверности и целесообразности  ведения  этих операций и правильность их отражения в бухгалтерском учете.   

 Кассовые операции - операции с физическими и юридическими лицами по приёму и выдаче наличных денежных средств (банкноты и монеты), осуществляемые организациями,. Представляют собой совокупность материально-технических процедур, заключающихся в приёме (инкассация), хранении и выдаче наличных денег ,ведении документооборота .Кассовые операции регулируются нормами финансового права.