Внутренний аудит учета кассовых операций в Филиале 20 ОАО МОЭК

·         формирование пакета рабочих документов;

·         оформление акта аудиторской проверки.

Акт аудиторской  проверки кассовых операций предприятия  может содержать такие итоги  аудитора, как:

·         однозначно положительное заключение означает, что кассовые операции ведутся соответственно действующих норм законодательства без ошибок и отвечают всем необходимым принципам и методам применимым к ним;

·         мнение с оговоркой, подразумевает, что наличие недочетов составляет незначительное количество и их легко можно исправить. Также такой итог может быть, когда объем аудита не позволяет сделать однозначно положительного вывода;

·         отрицательное мнение означает, что проведение и отображение кассовых операций, не соответствует законодательству. Кроме того, допущены грубые ошибки, во время инвентаризации кассы обнаружена недостача или большое количество исправлений в кассовых документах. В таком случае необходимо обратить особое внимание на внутренний контроль, производимый на предприятии. 

Источниками информации для проверки кассовых операций являются:

·        кассовая книга (ф. № КО-4);

·        книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (№ КО-5);

·        журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ( № КО-3);

·        журнал регистрации депонентов;

·        отчеты кассира с приложенными первичными документами (приходными кассовыми ордерами (КО-1), расходными кассовыми ордерами (КО-2), расчетно-платежными ведомостями (№ 49),платежными ведомостями (№ 53), квитанциями и др.);

·        чековые денежные книжки;

·        акты инвентаризации наличных денежных средств (№ ИНВ-15);

·        инвентаризационные описи ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности (№ ИКВ-16) и др.;

 

·        учетные регистры (журналы-ордера, ведомости,) по счетам 50, 51,57 и др.;

·        Главная книга;

·        Положение об учетной политике, баланс предприятия (№ 1);

·        отчет о прибылях и убытках (№ 2);

·        отчет о движении денежных средств (№ 4) и др. 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  

Глава II

     2. Действующая практика в Внутреннего  Аудита учета кассовых операций  в Филиале 20 «ОАО МОЭК»        

2.1  Характеристика организации

  Объектом  анализа является Филиал №20 «Магистральные тепловые сети» ОАО «МОЭК».

  С 01.10.2012 г. Филиал №20 «Магистральные тепловые сети» ОАО «МОЭК» создано в результате реорганизации ОАО «МТК» в форме присоединения. История компании ОАО «МТК» начинается с 28 января 1931 года, когда для проектирования, строительства и эксплуатации тепловых сетей г. Москвы создано специализированное предприятие «Теплосеть Мосэнерго».

   В течение всего года специалисты компании поставляют жителям столицы и Московской области горячую воду, а в зимний период обеспечивают централизованное теплоснабжение.

  Главным видом производственной деятельности Общества является  передача теплоносителя по разветвленной системе магистральных тепловых сетей от источников тепловой энергии (ТЭЦ) потребителям. Общество принимает от ТЭЦ теплоноситель (прямую сетевую воду) на границе эксплуатационной ответственности  и транспортирует его потребителям по подающим трубопроводам.

   Руководство деятельностью Филиала №20 «Магистральные тепловые сети» ОАО «МОЭК» осуществляет генеральный директор, действующий  на основании Устава. Он распоряжается средствами Филиала №20 «Магистральные тепловые сети» ОАО «МОЭК», совершает сделки в рамках Филиала №20 «Магистральные тепловые сети» ОАО «МОЭК», издает приказы и указания, принимает и увольняет работников филиала в соответствии со штатным расписанием, применяет к ним поощрения и взыскания в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка и действующим трудовым законодательством РФ, а также совершает другие действия, необходимые для достижения целей и задач акционерного общества. Проверка финансово- хозяйственной и правовой деятельности филиала осуществляется ревизионной комиссией Общества.

Организационная структура предприятия состоит из отделов, служб управления, производственных служб и цехов, 12-ти эксплуатационных районов в г. Москва и район №14 в Орехово-Зуево, подмосковной базы отдыха ''Солнечная'',  а так же южной базы отдыха ''Лунная поляна''. Списочная численность работников на 31 декабря 2012 года составляет 3117 человек.

Организационная структура предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

Характеристика  бухгалтерской службы.

 Централизованная бухгалтерия (бухгалтерия) является структурным подразделением Филиала №20 «Магистральные тепловые сети» ОАО «МОЭК», которое ведет бухгалтерский и налоговый учеты, составляет бухгалтерские отчеты, и подотчетна непосредственно генеральному директору.

Бухгалтерию возглавляет главный  бухгалтер. В службе работают еще 44 бухгалтера. Заместители главного бухгалтера и сотрудники бухгалтерии назначаются, перемещаются и увольняются генеральным директором по представлению или согласованию с главным бухгалтером.

Свою деятельность бухгалтерия  осуществляет во взаимодействии с другими  подразделениями, финансово-кредитными учреждениями.

В своей деятельности бухгалтерия руководствуется Законом о бухгалтерском учете, законами, указами, положениями, инструкциями и рекомендациями высших органов государственной власти РФ, а также решениями местных органов власти по вопросам учета и распоряжениями генерального директора ОАО «МОЭК», при соблюдении приоритета законодательных актов.

Бухгалтерия Филиала №20 «Магистральные тепловые сети» ОАО «МОЭК» состоит из следующих функциональных групп:

- касса

- сектор учета внеоборотных  активов

- материальный сектор

- сектор расчетов с персоналом

- сектор учета затрат на производство

- сектор учета реализации и  финансовых результатов

- сектор капитальных вложений

 

Квалификационный и количественный состав каждого сектора ежегодно утверждается генеральным директором в штатном расписании по предложению главного бухгалтера с учетом меняющихся организационно-производственных условий.

     

 

 

 

 

Характеристика  кассы и организация кассовых операций .

      Для осуществления  хранения  денег, наличных и безналичных  расчетов, В Филиале 20 ОАО МОЭК  образован кассовый сектор, состоящий из одного кассира .

      Договор о полной материальной ответственности  заключен с кассиром Жичкиной И.И. – бухгалтер 1 категории.

       Бухгалтер 1 категории Централизованной бухгалтерии (далее бухгалтер 1 категории) назначается на должность и освобождается от должности в установленном действующим законодательством порядке приказом директора Филиала  по представлению главного бухгалтера и согласованию главного бухгалтера ОАО «МОЭК».

         Бухгалтер 1 категории непосредственно подчиняется начальнику сектора Централизованной бухгалтерии. ( сектор учета реализации).

В своей деятельности кассир  руководствуется:                                                 

- законодательными и нормативными документами, регламентирующими вопросы  бухгалтерского учета,  отчетности и налогообложения;

• методическими материалами, касающимися соответствующих вопросов;
• уставом ОАО «МОЭК»
• учетной политикой ОАО «МОЭК»;
• положением о Филиале;
• правилами внутреннего трудового распорядка;
• приказами и распоряжениями Генерального директора, Главного бухгалтера ОАО «МОЭК», директора Филиала, Главного бухгалтера Филиала;
• должностной инструкцией.

       Должностные обязанности

Для выполнения возложенных на него функций бухгалтер -кассир категории обязан:

1. Выполнять работу по ведению бухгалтерского  и налогового учета  в  соответствии положениями действующего законодательства РФ.
2. Осуществлять прием и контроль первичной документации на данном участке бухгалтерского учета, обеспечить непрерывное отражение в хронологическом порядке фактов хозяйственной деятельности.
3. Подготавливать данные по соответствующему участку бухгалтерского учета для составления отчетности, следить за сохранностью бухгалтерских документов, оформлять их в соответствии с установленным порядком для передачи в архив.
4. Осуществлять контроль над достоверным формированием оборотно-сальдовых ведомостей.

3.12. По согласованию  с главным бухгалтером  и  с разрешения директора филиала  предоставлять кредиторам, инвесторам, аудиторам и другим пользователям бухгалтерской отчетности сопоставимую и достоверную информацию.

3.13. Проводить  и оформлять результаты инвентаризации  в порядке, установленном законодательством,  с последующим составлением протокола.

3.14.Соблюдать Правила внутреннего трудового распорядка Общества, трудовую и производственную дисциплину, требования правил, инструкций, других нормативных и локальных актов по охране труда, должностной инструкции и инструкций по эксплуатации оборудования (компьютеров и другой аппаратуры).

3.15.Своевременно  проходить в установленном порядке  инструктаж по охране труда,  стажировку на рабочем месте,  обучение и проверку знаний  требований охраны труда.

На бухгалтера-кассира  возлагаются следующие функции:

5. Учет расчетов по счетам: 51.00 «Расчетные счета», 50.03 «Касса организации», 57.03 «Переводы в пути (Обособленные подразделения)»
6. Контроль, формирование и своевременная подготовка документов к сдаче бухгалтерской и налоговой отчетности.

       Касса в 20 Филиале ОАО МОЭК  оборудована несгораемым шкафом, ключи от сейфа хранятся у кассира.

        Для транспортировке денежных  средств из банка в учреждение  кассиру выделяется машина.

       В кассе предприятие хранить определенную (ограниченную) сумму наличных денег (лимит) для использования на текущие расходы. Лимит остатка кассы, определённый исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, утверждён приказом Директора Филиала , в размере 50000руб.

      Все поступления и выдачи наличных  денег предприятия учитываются в кассовой книге. В 20 Филиале ОАО МОЭК  ведется кассовая книга по форме №КО-4, которая пронумерована, прошнурована .Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера.

    По  приходным кассовым ордерам в кассу поступают  :

возврат излишне  уплаченной заработной платы; возврат  нерасходованных подотчётных сумм.

Все денежные средства с расчетного счета в кассу  организации поступают через  чековые книжки.

  По расходным  ордерам выдается : заработанная плата; передача за депонированным сумм на расчётный счет ; выдача денежных средств подотчётным лицам ;

Выдача заработной платы осуществляется по платежной  ведомости .

   Так  же кассиром ведутся журналы  регистраций :

-депонированных  сумм;

-чистых трудовых книжек и вкладышей;

-платежных ведомостей;

-журнал регистрации  ПКО И РКО;

В Филиале утверждён  Приказом список лиц ,которым кассир может выдавать подотчётные суммы .

   Регистром  для учета операций по движению  подотчетных сумм и расчетов  с подотчетными лицами служит журнал-ордер.

    Основанием  для заполнения журнала-ордера  являются расходные кассовые  ордера на суммы, выданные под  отчет, авансовые отчеты —на  израсходованные суммы; новые  приходные или расходные кассовые  ордера — на расхождения в  суммах, полученных и израсходованных.

Ежемесячно  итоги из журнала – ордера переносятся  в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые – общей суммой. Данные из главной  книги переносятся в баланс.

    Учет  по расчетам с подотчетными  лицами ведется на активно-пассивном счете 71 «Расчеты с подотчетными лицами». На сумму денежных сумм, выданных под отчет, делается запись: Дт 71 – Кт 50 «Касса». При осуществлении подотчетным лицом хозяйственных операций в бухгалтерском учете делается запись: Дт 10 «Материалы» », 20 «основное производство», 41 «Товары», 50 «Касса», 51 «Расчетный счет», 84 «Нераспределенная прибыль» и др. – Кт 71 израсходованные суммы; новые приходные или расходные кассовые ордера — на расхождения в суммах, полученных и израсходованных.

Ежемесячно  итоги из журнала – ордера переносятся  в главную книгу: дебетовые обороты - по корреспондирующим счетам, кредитовые – общей суммой. Данные из главной  книги переносятся в баланс.

      

    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Анализ  Действующей практики Внутреннего Аудита в Филиале 20 «ОАО МОЭК»

      Рассмотрим состав службы внутреннего аудита Филиала 20

ОАО МОЭК  и  свойственные ее членам функциональные обязанности:

1. Руководитель службы (аттестованный аудитор)- это наиболее квалифицированный специалист, обладающий разносторонними знаниями и навыками, способный дать высшему руководству самый компетентный совет в области экономики и финансов. Главный аудитор в идеале должен иметь познания и практические навыки в области бухгалтерии, налогового права, экономики, финансового менеджмента, общей юриспруденции, маркетинга, общего управления, менеджмента персонала, иметь собственно аудиторские знания и навыки. Кроме того, он должен знать задачи, поставленные высшим руководством перед организацией, возможности и потребности коллектива, внешние связи своей организации. Ему необходимы достаточные знания в области компьютерной техники и технологии.
2. Специалист по расчетам с головной организацией: