Исследование и оценка управления оборотными средствами в организации на примере ОАО «Брянскпиво»

 

В табл. 2.9 отражена динамика изменения величин  элементов оборотных средств.

 

Таблица 2.9

Изменение состава и структуры  оборотных средств ОАО «Брянскпиво»

Показатели	Изменения
	в абсолютных величинах								в удельных весах
	2004 г. к 2003 г.		2005 г. к 2004 г.		2006 г. к 2005 г.		2007 г. к 2006 г.		2004 г. к 2003 г.		2005 г.к 2004 г.		2006 г. к 2005 г.		2007 г. к 2006 г.
Запасы	3 209		11741		4885		13804		-3,11		6,86		-14,48		-3,86
Показатели		Изменения
		в абсолютных величинах								в удельных весах
		2004 г. к 2003 г.		2005 г. к 2004 г.		2006 г. к 2005 г.		2007 г. к 2006 г.		2004 г. к 2003 г.		2005 г.к 2004 г.		2006 г. к 2005 г.		2007 г. к 2006 г.
Налог на добавленную стоимость  по приобретенным ценностям		416,5		15		302		527		0,36		-0,54		-0,30		-0,15
Дебиторская задолжность		4539		9014,5		22007		25753		3,07		4,66		10,05		3,5
Краткосрочные финансовые вложения		557		-4843		-401,5		132,5		-0,57		-8,34		-0,65		-0,01
Денежные средства		317		624		3275		2867		0,26		0,36		2,28		0,53
Прочие оборотные активы		-		-		-		-		-		-		-		-
Итого оборотных активов		9039		16551		30067,5		43083,5		0		0		0		0

 

В 2003 году сумма оборотных средств составляла 50920,5 тыс. руб. В период с 2003 года по 2007 год наблюдается рост оборотных  средств, причём наибольший их рост приходится на 2007 год. В этот период сумма оборотных средств выросла на 43083,5 тыс. руб.

Также наблюдается  рост всех элементов оборотных средств, за исключением краткосрочных финансовых вложений. Их величина снизилась в 2005 году и 2006 году на 4843 тыс. руб. и 401,5 тыс. руб. соответственно. Большими темпами росли запасы, которые увеличились в 2005 году – на 11741 тыс. руб., в 2006 году – лишь на 4885 тыс. руб., в 2007 году – на 13804 тыс. руб. Также существует увеличение дебиторской задолженности: наибольший рост наблюдается в 2006 году и 2007 году – на 22007 тыс. руб. и на 25753 тыс.руб. соответственно.

В структуре  оборотных средств наблюдались  следующие изменения:

• не смотря на рост суммы производственных запасов, их доля в общей сумме оборотных средств снизилась в 2006 году на 14,48%, а 2007 году составила лишь 41,59%;
• снизилась доля краткосрочных финансовых вложений – в 2007 году она составила 0,32%;
• большими темпами возросла доля дебиторской задолженности – в 2006 г и 2007 году она превысила долю запасов и составила 47,63 % и 51,13%;
• наблюдается рост доли денежных средств. В 2007 году она составила 5,36 %. Наибольший рост пришёлся на 2006 год – доля денежных средств возросла на 2,38 %.

Для дальнейшей детализации картины изменения  состава и структуры оборотных  средств рассмотрим состав запасов  ОАО «Брянскпиво» (табл. 2.10).

 

Таблица 2.10

Состав и структура запасов  ОАО «Брянскпиво»

Показатели	Абсолютные велечины(средняя  сумма за год), тыс. руб.					Удельные веса(%) в общей  величине оборотных активов
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007 г.
Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	15104,5	17236	25043	30768,5	45739,5	52,8	54,17	57,49	63,5	73,48
Животные на выращивании  и откорме	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Затраты в незавершённом  производстве	5755	6859	7134,5	7634,5	7663,5	20,12	21,56	16,38	15,76	12,31
Готовая продукция и  товары для перепродажи	4269,5	3801	9114,5	9215,5	8011	14,92	11,95	20,92	19,02	12,87
Товары отгруженные	2879,5	3187,5	1477,5	-	-	10,1	10,02	3,39	-	-
Расходы будующих периодов	600,5	734,5	789	825	833,5	2,1	2,32	1,81	0,017	1,34
Причие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого запасов	28609	31818	43558,5	48443,5	62247,5	100	100	100	100	100

 

В табл. 2.11 отражена динамика изменения величин  отдельных элементов запасов.

 

Таблица 2.11

Изменение состава и структуры  запасов ОАО «Брянскпиво»

Показатели	Изменения
	в абсолютных величинах				в удельных весах
	2004 г. к 2003 г.	2005 г. к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.	2004 г. к 2003 г.	2005 г.к 2004 г.	2006 г. к 2005 г.	2007 г. к 2006 г.
Сырьё, материалы и другие аналогичные ценности	2131,5	7807	5725,5	14971	1,4	3,3	6,01	9,98
Животные на выращивании и откорме	-	-	-	-	-	-	-	-
Затраты в незавершённом производстве	1104	275,5	500	29	1,44	-5,18	-0,62	-3,45
Готовая продукция и  товары для перепродажи	-468,5	5313,5	101	-1204,5	-2,97	8,97	-1,9	-6,15
Товары отгруженные	308	-1710	-1477,5	-	-0,08	-6,63	-3,39	-
Расходы будующих периодов	134	54,5	36	8,5	0,22	-0,51	-1,793	1,323
Причие запасы и затраты	-	-	-	-	-	-	-	-
Итого запасов	3209	11740,5	4885,0	13804,0	0	0	0	0

 

Согласно  данным табл. 2.11 в составе запасов  предприятия за анализируемый период произошли следующие изменения:

• в течение всего периода наблюдается рост сырья и материалов – в 2007 году они выросли на 14971 тыс. руб. и составили 9,98% в общей сумме запасов;
• не смотря на рост затрат в незавершённом производстве наблюдается снижение их удельного веса в общей величине запасов, за исключением 2004 года: в 2005 году - на 5,18%, в 2006 году – 0,62 %, в 2007 году – на 6,15%;
• в 2007 году величина готовой продукции и товаров для перепродажи снизилась на 1204,5 тыс. руб., её доля в запасах в этот период снизилась на 6,15 %;
• наблюдается снижение величины отгруженных товаров: в 2005 году – на 1710 тыс. руб., в 2006 году – на 1477,5 тыс. руб.
• в течение всего анализируемого периода наблюдается рост величины расходов будущих периодов, однако, в 2004 году их доля составила 2,32 %, а в 2007 году – уже 1,34%.

Проанализируем  состав оборотных средств, согласно их классификации по степени ликвидности (рис. 2.2). В 2006 году и 2007 году заметно возросли быстро ликвидные и менее ликвидные активы, но при этом наблюдается рост абсолютно ликвидных активов и снижение наиболее ликвидных активов.

 

Рис 2.2. Состав оборотных средств ОАО «Брянскпиво» по степени ликвидности

 

Согласно  рис. 2.2, в составе оборотных средств  заметно уменьшилась величина наиболее ликвидных активов, при этом произошёл  рост быстро ликвидных и медленно ликвидных активов, а также рост абсолютно ликвидных активов.

Расчёт и оценка величины собственных  оборотных средств и чистых оборотных  активов ОАО «Брянскпиво»

Охарактеризуем  источники формирования оборотных  средств предприятия. Используя формулы 1.2, 1.4, рассчитаем величину собственных оборотных средств и коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами. Результаты расчетов представлены в табл. 2.12.

 

Таблица 2.12

Анализ собственных оборотных  средств ОАО «Брянскпиво»

Показатели	Абсолютные величины					Отклонение
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007г.	2004 г. от 2003 г.	2005 г. от 2004 г.	2006 г. от 2005 г.	2007 г. от 2006 г.
Собственные оборотные средства, тыс. руб.	-4342,5	-6825	6010,5	32186,5	44797	-2482,5	12835,5	26176	12610,5
Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,085	-0,113	0,079	0,302	0,299	-0,028	0,192	0,223	-0,003

 

Данные  табл. 2.12 показывают, что величина собственных  оборотных средств в 2007 году составила 44797 тыс. руб. – наибольшая за весь анализируемый период. Наблюдается увеличение собственных оборотных средств, за исключением 2004 года (величина собственных оборотных средств снизилась на 2482,5 тыс. руб.). Наиболее близко к оптимальному значение коэффициента обеспеченности собственными оборотными средствами в 2005 году − К = 0,079.

Оценка эффективности использования  оборотных средств ОАО «Брянскпиво»

Экономическая оценка состояния оборотных средств  предприятия основана на применении показателей, характеризующих степень  эффективности и полезности их использования в процессе производства.

В процессе проведения оценки целесообразно применить  следующие показатели: коэффициент  оборачиваемости оборотных средств, средняя продолжительность одного оборота оборотных средств, коэффициент загрузки.

Исходя  из данных форм бухгалтерской отчётности № 1 «Бухгалтерский баланс», №2 «Отчёт о прибылях и убытках» ОАО «Брянскпиво», с помощью формул 1.5 – 1.8, рассчитаем общие показатели оборачиваемости оборотных средств предприятия. Результаты расчётов приведены в табл. 2.13:

 

 

Таблица 2.13

Основные показатели использования  оборотных средств ОАО «Брянскпиво»

Показатели	Абсолютные величины					Отклонение
	2003 г.	2004 г.	2005 г.	2006 г.	2007г.	2004 г. от 2003 г.	2005 г. от 2004 г.	2006 г. от 2005 г.	2007 г. от 2006 г.
Выручка от продаж, тыс. руб	174929	172627	224189	304830	346776	-2302	51562	80641	41946
Средний остаток оборотных средств, тыс. руб.	50920,5	59959	76510	106577,5	149661,0	9 039	16551,0	30067,5	43083,5
Коэффициент оборачиваемости оборотных средств, обор.	3,44	2,88	2,93	2,86	2,31	-0,56	0,05	-0,07	-0,55
Средняя продолжительность  одного оборота оборотных средств, дн.	104,79	125,04	122,04	125,87	155,37	20,25	-3	3,83	29,5
Коэффициент загрузки	0,29	0,35	0,34	0,35	0,47	0,06	-0,01	0,01	0,12