Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности

  

Увеличение затрат на рубль продукции произошло за счет изменения себестоимости единицы  продукции. По продукции вида А и В произошло увеличение себестоимости, а по продукции вида С – снижение.

в) Определим влияние изменения цены на выпускаемую продукцию на индекс затрат:

Снижение затрат на  рубль продукции произошло за счет изменения цен на продукцию. По всем видам изделий цена увеличилась.

         Баланс отклонений:

0,0086 + 0,0566 – 0,0692  = - 0,004.

Резервом снижения затрат на рубль продукции является себестоимость  единицы продукции.

 

11. Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость основных видов используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Для проведения анализа используйте информацию, предложенную в Приложении 3.

 

 

Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат
№ п\п	Наименование материала	Количество, т		Цена, тыс.руб.		стоимость материалов, тыс. руб.
		Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год	Прошлый год	Отчетный год
1	Материал вида Х	2460	2730	585	596	1439100	1627080
2	Материал вида Y	1280	1840	310	334	396800	614560
3	Материал вида Z	1240	1610	743	798	921320	1284780
4	Материал вида W	2246	1550	890	900	1998940	1395000
5	Итого	х	х	х	х	4756160	4921420

 

    Стоимость  материалов равна:  .

    Влияние факторов на стоимость материалов найдем способом цепных подстановок:

,

,     

.

    Общее изменение  стоимости: 

    Материал вида  Х:

  ,

  ,

  .

    Из-за увеличения  количества израсходованного материала  вида Х на 270 т его стоимость  увеличилась на 157950 тыс. руб., из-за увеличения цены на него на 11 тыс. руб. – на 30030 тыс. руб. В качестве резерва предлагается уменьшение цены и количества израсходованного материала.

    Материал  вида Y:

  ,

  ,

  .

    За счет  увеличения количества израсходованного  материала вида Y на 560 т. и цены на него на 24 тыс. руб., его стоимость соответственно выросла на 217760 тыс.руб.

    Материал  вида Z:

  ,

  ,

  .

    За счет  увеличения количества израсходованного  материала вида Z на 370 т. и роста цены на него на 24 тыс. руб., его стоимость выросла на 363460 тыс. руб. Резервами снижения стоимости материала вида Z могут служить уменьшение количества израсходованного материала этого вида и его цены.

    Материал  вида W:

  ,

  ,

  .

    За счет уменьшения  количества израсходованного материала  вида W на 696 т. и роста цены на него на 10 тыс. руб., его стоимость снизилась на 619440  тыс. руб. и выросла на 15500 тыс. руб. соответственно. Резерв снижения стоимости материала этого вида - снижение цены.

    Изменение стоимости  материалов в отчетном году  по сравнению с прошлым всего и по каждому влияющему фактору составило:

  ,

  ,

  .

    Резервом снижения стоимости  материалов служит как количество  израсходованного материала, так и его цена.

 

 

 

12. Определите  степень влияния отдельных факторов  на уровень затрат по оплате труда, резерв снижения этих затрат. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Анализ влияния факторов на уровень затрат по оплате труда

 

№ п/п	Показатели	Условное обозначение	Прошлый год	Отчетный год	Отклонение (+, -)
1	Затраты на оплату труда, тыс.руб.	ОТ	1540978	1703413	162435
2	Численность работников, чел.	Ч	29230	30040	810
3	Средняя заработная плата, тыс.руб.	ЗП	52,72	56,70	3,99
4	Влияние факторов:		Х	Х	Х
5	а) численности		Х	Х	42702,435
6	б) средней заработной платы		Х	Х	119732,565

 

Затраты на оплату труда  представляют собой мультипликативную  модель:

ОТ = Ч * ЗП

1. Определим влияние изменения численности работников на уровень затрат по оплате труда:

∆ОТ(Ч) = ∆Ч * ЗП₀

∆ОТ(Ч) = 810 * 52,72 = 42702,435 тыс.руб.

За счет увеличения численности  работников на 810 человек произошло увеличение затрат по оплате труда на 42702,435 тыс. руб.

2. Определим влияние изменения средней заработной платы на уровень затрат по оплате труда:

∆ОТ (ЗП) = Ч₁ * ∆ЗП

∆ОТ(ЗП) = 30040 * 4 = 119732,565 тыс.руб.

За счет роста средней заработной платы на 4 тыс.руб. произошло увеличение затрат по оплате труда на 119732,565 тыс.руб.

Баланс отклонений = 42702,435+ 119732,565 = 162435 тыс.руб.

Оба фактора одновременно будут являться резервами снижения этих затрат.

Анализ динамики заработной платы, изучение факторов, определяющих ее величину, и поиск резервов экономии средств по этой статье затрат имеют  большое значение. Общая сумма  заработной платы зависит от различных  факторов: объема производства продукции, ее структуры и уровня затрат на отдельные изделия; видов начисления (окладная, повременная, сдельная и т.д.); количественного соотношения категорий работников (рабочие, служащие и административно-управленческий аппарат).

13. Дайте оценку  и произведите анализ состава,  структуры и динамики доходов и расходов. На основании полученных данных сделайте вывод о причинах изменения превышения доходов над расходами.

Таблица 8

Состав, структура  и динамика доходов и расходов

№              п/п	Показатель	Отчетный  год		Прошлый год		Отклонение (+,-)
		Сумма, тыс. руб	%                к итогу	Сумма, тыс. руб	%                   к итогу	Сумма, тыс. руб	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка (нетто)	8 738 523	99,465	8 243 819	99,387	494 704	0,08
2	Проценты к  получению	26 208	0,298	24 890	0,300	1 318	0,0
3	прочие доходы	20772	0,236	25960	0,313	-5 188	-0,08
4	Всего доходов	8 785 503	100	8 294 669	100	490 834	х
5	Себестоимость продукции	5 556 927	65,85	5 409 150	67,29	147 777	-1,44
6	Коммерческие  расходы	870 550	10,32	759 877	9,45	110 673	0,86
7	Управленческие  расходы	1 314 855	15,58	1 168 012	14,53	146 843	1,05
8	Проценты к  уплате	295 236	3,50	285 035	3,55	10 201	-0,05
9	Прочие расходы	385 802	4,57	378 349	4,71	7 453	-0,14
10	Налог на прибыль	15 934	0,19	38 296	0,48	-22 362	-0,29
13	Всего расходов	8 439 304	100	8 038 719	100	400 585	х
14	Превышение  доходов над расходами	346 199	-	255 950	-	90 249	-

 

          Всего организацией за прошлый  год было получено доходов на сумму 8294669 тыс. руб., в отчетном году - 8785503 тыс.руб. По сравнению с прошлым годом произошло увеличение доходов на 490834 тыс.руб.  Преобладающим источником доходов ООО «Агат» остается выручка от продаж, удельный вес которой в отчетном году составляет 99,465 % при несущественном его увеличении на 0,08%. В течение отчетного года произошло увеличение выручки на 494704 тыс.руб.

Доля процентов к  получению и прочих доходов в общей сумме доходов незначительна.

В прошлом году расходы  организации составили 8038719 тыс.руб., а в отчетном году - 8439304 тыс.руб., т.е. увеличились на 400585 тыс.руб.

Большой удельный вес  в расходах организации приходится на расходы, из которых формируется  себестоимость продукции. В прошлом году затраты составляли 5409150 тыс.руб., а в общей сумме расходов – 67,296 %. В отчетном году затраты на себестоимость равны 5556927 тыс.руб., что составляет 65,85 % от общей суммы расходов.

Рассматривая  состав расходов ООО «Агат», следует  отметить, что произошло снижение показателей удельного веса себестоимости проданной продукции и прочих расходов в общей величине расходов. Коммерческие и управленческие расходы в отчетном году превысили показатели прошлого года – соответственно на 110673 тыс. руб. и на 146843 тыс. руб. Такая ситуация оценивается как отрицательная, поскольку рост данных видов расходов приводит к такому же уменьшению прибыли.

          В результате совокупного влияния  вышеперечисленных факторов чистая прибыль ООО «Агат» в отчетном году составила 346199 тыс. руб., что на 90249 тыс. руб. больше, чем в прошлом году.

В целом организация  использует имеющиеся средства эффективно. Увеличение прибыли предприятия возможно при росте выручки от продаж и снижении себестоимости реализованной продукции.

 

Задание 2.4. Анализ финансовых результатов деятельности организации

14. Укажите  наиболее полный состав показателей,  характеризующих различные виды  прибыли и рентабельности, а также  методику их расчета и область применения.

Показатели, характеризующие  прибыль:

1. Валовая прибыль, рассчитывается как разность между выручкой от продаж (ф.№2, стр.010) и себестоимостью реализованной продукции (Ф.№2, стр.020)            8738523– 5556927= 3181596 тыс.руб.
2. Прибыль от продаж рассчитывается как разница между валовой прибылью (ф.№2, стр.029) и суммой коммерческих и управленческих расходов (ф.№2, стр. 030 + 040).   3181596-870550-1314855= 996191 тыс.руб.
3. Прибыль (убыток) до налогообложения рассчитывается как разность между доходами и расходами от основной производственной, финансовой или инвестиционной деятельности.  996191+26208-295236+20772-385802 =362133
4. Чистая прибыль = прибыль до налогообложения (ф. № 2 стр. 140) плюс отложенные налоговые активы (ф. № 2 стр. 141), минус отложенные налоговые обязательства (ф. № 2 стр. 142), минус текущий налог на прибыль (ф. № 2 стр. 150);  362133-159334 = 346199
5. Базовая прибыль на акцию – отношение базовой прибыли отчетного периода к средневзвешенному количеству обыкновенных акций, находящихся в обращении в течение отчетного периода;
6. Разводненная прибыль на акцию – показывает максимально возможную степень уменьшения прибыли или увеличения убытка, приходящегося на одну обыкновенную акцию.

Показатели, характеризующие  рентабельность:

1. Рентабельность продаж - определяется как отношение прибыли от продаж (ф. № 2 стр. 050) к выручке от продаж (ф. № 2 стр. 010), выраженное в процентах 996191 : 8738523  = 11,4.    Показывает сколько прибыли приходится на единицу реализованной продукции.
2. Рентабельность активов – определяется как отношение чистой прибыли отчетного периода (ф. № 2 стр. 190) к сумме всех активов (ф. № 1 стр. 300), выраженное в процентах;

за прошлый год: 255950 / 3269400 * 100 = 7,829

за отчетный год: 346199 / 3795943 * 100 = 9,12

     3.Рентабельность собственного капитала – отношение чистой прибыли к стоимости собственного капитала   346199: 2583574 *100 = 13,4%  Показывает насколько эффективно используется собственный капитал.

4. Рентабельность расходов – Отношение прибыли до налогообложения к расходам        362133 : 8439304 *100  = 4,291%
5. Рентабельность доходов -  Отношение прибыли до налогообложения  к доходам        362133 : 8785503 *100 = 4,122 %
6. Рентабельность производственной деятельности – отношение Валовой прибыли к выручке. 3181596 : 8738523  = 0,364.   Показывает, сколько  предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Может рассчитываться в целом по предприятию, по отдельным его сегментам и видам продукции. Зависит от трех основных факторов: изменения структуры продаж, уровня себестоимости реализованной продукции и средних цен реализации.

 

15. На основании  показателей, содержащихся в приложении 2, проанализируйте динамику прибыли организации до налогообложения и чистой прибыли. Определите факторы формирования прибыли до налогообложения и чистой прибыли предприятия.

Таблица 9

Анализ показателей  прибыли и факторов, повлиявших на чистую прибыль

№       п/п	Наименование показателя	Прошлый год	Отчетный год	Отклонения (+,-)
А	Б	1	2	3
1	Валовая прибыль	2 834 669	3 181 596	346 927
2	Прибыль от продаж	906 780	996 191	89 411
3	Прибыль (убыток) по прочим операциям	-612534	-634 058	-21 524
4	Прибыль (убыток) до налогообложения	294 246	362 133	67 887
5	Налог на прибыль	38296	15 934	-22 362
6	Чистая прибыль (убыток)	255 950	346 199	90 249
7	Изменение чистой прибыли отчетного периода за счет:	Х	Х	х
	а) изменения прибыли до налогообложения	Х	Х	67887
	б) изменения суммы налога на прибыль  и других аналогичных обязательных платежей	Х	Х	22362