Контрольная работа по «Анализу финансовой деятельности предприятия»

Источник информации: бухгалтерская отчетность( ББ, отчет  о движении ОС), статистическая отчетность(отчет  о задолженностях), документы (договоры, контракты, накладные, счета-фактуры ,учетная политика).

Поставщик- организация, осуществляющая поставку товаров потребителю. Подрядчик- лицо, выступающее в  роли изготовителя, продавца работ, услуг. Расчеты подразделяются по: местонахождению (иногородние, международные, одногородние), форме расчета(денежные и неденежные). Если поставщик, получив от покупателя деньги в счет предстоящей поставки, не осуществляет отгрузку в сроки, то возник  дебиторская задолженность. По истечение срока исковой давности задолженность превращается в безнадежный долг. Различает реальная текущая задолженность(вытекает из установленных форм расчётов организации и являющаяся неизбежной в процессе хозяйственной деятельности), просроченная (задолженность с истёкшим сроком оплаты, которая д. б. погашена), сомнительная, спорная (по претензиям, предъявленным поставщикам и подрядчикам, транспортной и др. организациям или переданным в суд ) и безнадёжную (истечение срока исковой давности; ликвидация организации-должника; банкротство, исчезновение должника; форс-мажор).

Проверка расчетов с покупателями и заказчиками проводится по данным счета 62 в разрезе субсчетов по каждому покупателю и заказчику отдельно с целью установления не только реальности, но и своевременности отражения в бухгалтерском и налоговом учете соответствующих записей.

Если организация не создает резерв по сомнительным долгам, то дебиторская задолженность, признанная по результатам инвентаризации признается задолженностью с истекшим сроком исковой давности либо безнадежной, списывается в БУ с отражением в составе внереализационных расходов.

По результатам сверки расчетов с дебиторами организация м. действовать одним из след. способов:

-послать дебитору напоминание  об оплате;

-подать на дебитора  в суд;

- списать задолженность за истечением срока давности.

Если в результате сверки расчетов выявлена дебиторская задолженность покупателя, то ему направляют напоминание об оплате. В напоминании следует указ № и дату договора поставки (с приложениями), общая сумма задолженности (в том числе просроченная) в разрезе поставок, сроки и порядок оплаты, механизм применения санкций за несвоевременную оплату (в том числе суммы начисленной неустойки). Такое напоминание целесообразно отсылать заказным письмом с уведомлением о вручении. В этом случае м. б. уверенным, что дебитор письмо получил.

Если по дебиторской задолженности срок исковой давности не истек, но имеется решение хозяйственного суда о невозможности ее взыскания в связи с отсутствием у должника движимого и недвижимого имущества, оснований для включения указанных сумм в состав расходов от внереализационных операций, учитываемых для целей налогообложения, нет, так как такое решение суда не м. являться основанием для выводов о нереальности о взыскании долга.

Если в результате переписки с дебитором выяснится, что он уклоняется от погашения своего долга, необходимо обратиться в судебные органы для разрешения вопроса в судебном порядке. Решение судебных органов м. б. положительным, т. е. с должника взыскивается долг, отрицательным, т.е. судом будет отказано во взыскании.

Если судом отказано во взыскании, то будет указана причина отказа: пропуск срока исковой давности, отсутствие достаточных документов по образовавшемуся долгу и т.п. В любом случае основанием для отражения закрытия задолженности в БУ д. б. решение суда.

Если письмо дебитору было вручено, но ответа от него не последовало, также следует обращаться в налоговую инспекцию, в которой дебитор состоял на налоговом учете, в следственные органы и др.

Все приведенные выше аспекты после установления действительного состояния дел проверяющим группируются, анализируются для формирования соответствующих выводов, действий и решений.

 

66. Проверка расчетов  с подотчетными лицами и расчетов  с персоналом по прочим операциям.

Счет 71  предназначен  для объединения инфо о расчетах с работниками по суммам, выданным им под отчет на административно – хозяйственные и операционные расходы.

На выданные под отчет суммы счет 71 дебетуется в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На израсходованные подотчетными лицами суммы счет 71кредитуется в корреспонденции со счетами, на которых учитываются затраты и приобретенные ценности, или другими счетами в зависимости от характера произведенных расходов.

Подотчетные суммы, не возвращенные работниками в установленные сроки, отражаются по Кт счета 71  и Дт счета 94. В дальнейшем эти суммы списываются со счета 94 в Дт счета 70(если они м. б. удержаны из оплаты труда работника) или 73(когда они не м. б. удержаны из оплаты труда  работника).

Аналитический учет по счету 71ведется по каждой сумме, выданной под отчет. Аналитический учет ведется в разрезе подотчетных лиц, но каждое лицо должно отчитаться по каждой отдельно выданной сумме.

Аудит учета расчетов с подотчетными лицами

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за не оформления  либо неправильного оформления  первичного учетного документа:

- отсутствие в командировочном  удостоверении отметки о прибытии  и выбытии с места пребывания;

- отсутствие приказов  о направлении работников в  командировку;

- отсутствуют приказы  об оплате суточных сверх норм;

- авансовые отчеты не  утверждены руководителем организации;

- неправильно выведена  задолженность по авансовому  отчету.

2. Из-за неправильной корреспонденции  счетов:

- несоответствие полученных  сумм целям, на которые они  выданы;

- нарушен порядок удержания  подох налога с сумм сверх установленных норм командировочных расходов.

3. Из-за несоблюдения аспектов  учетной политики:

- не определен график  инвентаризаций;

- отсутствует график документооборота;

- несоблюдение периодичности  проведения инвентаризации расчетов  с подотчетными лицами;

- нарушение сроков отражения результатов инвентаризации расчетов с подотчетными лицами на счетах БУ;

- нарушается график документооборота.

4. Из-за несоответствия  данных аналитического  учета  данным синтетического учета: несоответствие  записей в авансовых отчетах  данным бухгалтерских регистров  и бухгалтерской отчетности;

5. Данные форм отчетности  не увязываются, либо не раскрыта  отчетная информация, предусмотренная  нормативно правовыми актами  как обязательная к раскрытию:

-неправильное выведение  остатков расчетов с подотчетными  лицами на конец отчетного  периода.

6. Другие несоблюдения  требований нормативно правовых  актов при осуществлении хозяйственных  операций:

- несоблюдение норм на  командировочные расходы;

- под отчет выданы суммы  работникам, не состоящим в штате  организации;

- нарушение порядка выдачи  подотчетных сумм ;

- выдача под отчет сумм  лицам, не отчитавшимся по ранее  полученным авансам;

-отсутствие приказов  при направлении в командировку;

- отсутствие командировочных  удостоверений с отметками в  месте пребывания;

- неверное выделение НДС  в суммах расчетов с подотчетными  лицами.

Счет 73 предназначен для обобщения информации о всех видах расчетов с работниками организации, кроме расчетов по оплате труда и расчетов с подотчетными лицами.

По Дт счета 73 отражается сумма предоставленного работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 или 51.

На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, счет 73  кредитуется в корреспонденции со счетами 50,51,70

По Кт счета 73 записи производятся в корреспонденции со счетами: учета денежных средств:

- на сумму внесенных  платежей;

-70 на сумму удержаний  из суммы по оплате труда;

-94  - на сумму списанных  недостач при отказе во взыскании  ввиду необоснованности иска.

Аналитический  учет по счету 73 ведется по каждому работнику организации.

Типичные ошибки и нарушения:

1. Из-за не оформления  либо неправильного оформления  первичного учетного документа:

- отсутствие необходимых  реквизитов, придающих документу  юридическую силу;

- неверно определен размер  причиненного вреда в случае, когда утраченное имущество относится  к ОС;

- не заключены договоры  о полной материальной ответственности;

- отсутствие объяснительных  записок МОЛ по выявленным в результате инвентаризации отклонениям и нарушениям.

2. Из-за неправильной корреспонденции  счетов:

- неверное отражение на  счетах БУ факта недостач;

- недостача ценностей  в пределах норм естественной  убыли удержана за счет вин  лица;

- недостача, произошедшая  сверх норм естественной убыли, утвержденных в порядке, установленном  законодательством РБ, полностью  либо частично не отнесена  на виновных лиц;

- неверно отражена на  счетах БУ разница между суммой, подлежащей взысканию с виновных  лиц, и статью имущества, принятой  к БУ, при выявлении недостачи.

3. Из-за несоблюдения аспектов  учетной политики: не определен  график инвентаризаций; отсутствует  график документооборота; нарушается  график документооборота; не соблюдены  сроки и порядок рассмотрения  случаев недостач, потерь, растрат; отсутствует протокол заседания  инвентаризационной комиссии;

4. Из-за несоответствия  данных аналитического учета  данным синтетического учета: отсутствуют  данные аналитического учета  по счету 73; данные в разрезе  субсчетов не соответствуют данным  счета 73

5. Данные форм отчетности  не увязываются, либо не раскрыта  отчетная информация, предусмотренная  нормативно-правовыми актами как  обязательная к раскрытию: в ББ  отражено свернутое сальдо по  счету 73;

6. Другие несоблюдения требований нормативно-правовых актов при осуществлении хозяйственных операций: выдача работнику займа осуществлена без оформления договора; заем выдан работнику, не состоящему в штате организации; не соблюдаются сроки и порядок возврата полученного работником займа; не перечислен подоходный налог по выданному работнику займу; возмещение ущерба работниками в размере, превышающем установленный ТК размер, проведено не в судебном порядке.

 

67. Проверка расчетов  с разными дебиторами и кредиторами. Проверка внутрихозяйственных расчетов.

 К прочей дебиторской задолженности организации относится задолженность, возникающая при расчетах с работниками по депонированным суммам; за товары, проданные в кредит; за жилищно-коммунальные услуги; за выполненные работы и оказанные услуги своим работникам, а также населению и др.

При проверке данных видов расчетов следует установить:

- причины и давность  возникновения дебиторской задолженности;

- правильность ее документального  оформления;

- правильность и своевременность  начисления квартирной платы;

- соблюдение установленных  норм, тарифов и расценок при  оплате коммунальных услуг (освещение, отопление, водоснабжение);

- обоснованность стоимости  выполненных работ и оказанных  услуг;

— своевременность и полноту погашения задолженности;

- соблюдение сроков исковой  давности и меры, принимаемые  организацией для ее взыскания.

При проверке расчетов с депонентами необходимо также установить причины и реальность задолженности, законность ее списания. В связи с переходом выплаты заработной платы организациями в основном через учреждения Сбербанка, ситуации с депонированием оплаты труда незначительны или вообще могут отсутствовать. Наличными денежными средствами могут выплачиваться единовременные поощрительные выплаты пенсионерам, оплата труда по договорам гражданско-правового характера, и в таких ситуациях может возникнуть необходимость депонирования этих выплат.

При проверке необходимо сверить депонированные суммы с платежными ведомостями за соответствующий период, сличить подписи депонентов в различных документах (расходных кассовых ордерах, платежных ведомостях, заявлениях, договорах подряда и т.д.), в случае необходимости пригласить отдельных депонентов для подтверждения получения ими соответствующих сумм.

В заключение проверки дебиторской задолженности рассматривают обоснованность и законность ее списания на убытки организации. Нереальные ко взысканию долги погашаются по каждому обязательству на основании данных инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

Также проверяется правильность составления корреспонденции счетов по каждому виду расчетов, организация аналитического учета по ним, обоснованность начисления (или возмещения) НДС по этим операциям.

К прочей кредиторской задолженности организации относится задолженность по расчетам с организациями и лицами по исполнительным документам, по имущественному и личному страхованию и по прочим операциям. При проверке данной кредиторской задолженности необходимо установить: