Контрольная работа по «Анализу финансовой деятельности предприятия»

— документальную обоснованность расчетов с организациями и лицами по исполнительным документам (наличие постановлений судов, протоколов об административных правонарушениях, исполнительных листов на удержание алиментов и т.д.);

— обоснованность определения состава облагаемого фонда оплаты труда по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

— правильность применения установленных тарифов по вышеуказанным отчислениям;

- соблюдение порядка и  условий страхования гражданской  ответственности владельцев транспортных  средств;

- обоснованность отражения  в учете начисленных страховых  взносов по обязательному страхованию  от несчастных случаев на производстве  и профессиональных заболеваний  и по страхованию гражданской  ответственности владельцев транспортных  средств;

- полноту и своевременность  перечисления кредиторской задолженности  по вышеуказанным расчетам.

По всем видам кредиторской задолженности следует установить ее обоснованность и законность отнесения на финансовые результаты. При этом необходимо помнить о том, что на финансовые результаты относятся все виды кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности.

В составе расчетных операций проверке должны быть подвергнуты и операции по внутренним расчетам, и прежде всего по внутрихозяйственным, к которым относятся расчеты с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, включаемые в общий баланс объединения, в частности, расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по реализации товаров, продукции, работ, услуг, по передаче расходов по общеуправленческой деятельности и т. п.

Эти расчеты целесообразно проверять по отдельным субсчетам счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты». При проверке устанавливают законность, достоверность и правильность отражения в учете внутренних расчетных взаимоотношений.

Проверяя записи по субсчетам счета 79 «Внутрихозяйственные расчеты», ревизор обращает внимание на соответствие сумм, проведенных на этих субсчетах, оправдательным документам и полученным подтверждениям (авизо) и т.п.

Рассматривая внутрихозяйственные расчеты, выясняют соответствие остатков задолженности и их тождественность по регистрам синтетического и аналитического учета и отчетности.

 

68. Проверка расчетов  с бюджетом по налогам и  сборам. Проверка организации налогового  учета и правильности формирования  объектов налогообложения.

Рациональная организация контроля над состоянием расчетов с бюджетом способствует соблюдению платежной дисциплины, улучшению финансового состояния организации.

Цель ревизии расчетов с бюджетом − подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности проверяемого юридического лица, в части отражения задолженности перед бюджетом по налогам и сборам, а также отражения в пояснительной записке всех существенных обстоятельств, связанных с неурегулированными вопросами в налогообложении.

Источники информации: положение об учетной политике, расчеты (декларации) по отдельным налогам и платежам, бухгалтерская отчетность, главная книга, учетные регистры по счетам 19, 68, 69, 76, 90, 91, 99, книга покупок и книга продаж, журналы учета полученных и выставленных счетов-фактур, счета-фактуры и др.

В ходе контрольно-ревизионной проверки ревизору необходимо проверить:

−правильно ли исчислены налогооблагаемые базы;

−правильно ли применены ставки налогов и платежей;

−своевременно ли и полностью уплачены платежи в бюджет;

−правильно ли и обоснованно применены льготы;

−правильно ли ведется аналитический и синтетический учет;

−соответствуют ли записи аналитического и синтетического учета записям в главной книге и балансе организации.

Для проверки правильности организации аналитического учета по расчетом с бюджетом необходимо уточнить правильность выведения оборотов и сальдо по каждому виду налогов на конец отчетного периода. В балансе задолженности по счету 68 должны быть отражены в суммах, согласованных с налоговыми органами, для чего выверяются взаимные расчеты. Данные аналитического учета по каждому налогу необходимо сопоставить с записями в журнале-ордере и Главной книге по счету 68. Своевременность и полноту расчетов с бюджетом устанавливают проверкой выписок банка и приложенных к ним первичных платежных документов.

При проведении проверке необходимо руководствоваться Налоговым кодексом РБ, инструкциями и методическими рекомендациями финансовых и налоговых органов, связанными с составлением налоговых деклараций и применением НК РБ при исчислении и уплате отдельных налогов и сборов.

Типичные ошибки:

− неправильное исчисление налогооблагаемой базы по отдельным налогам;

− неправомерное возмещение «входящего» НДС при отсутствии или неправильном его указании в расчетно-платежных документах;

− ненадлежащее ведение учета;

− неправильное определение налоговых льгот;

− несоответствие данных аналитического учета по отдельным налогам данным синтетического учета и показателям отчетности;

− нарушение сроков платежей по налогам.

 

69. Проверка правильности начисления заработной платы и удержаний из нее.

При проверке (ревизии) использования средств на ОТ проверяются: соответствие штатных расписаний установленным нормативам, наличие случаев утверждения сверхштатной численности работников без согласования с вышестоящими по подчиненности организациями и финансовыми органами; правильность установления окладов и ставок з.пл в соответствии с тарифными коэффициентами и разрядами; правильность установления доплат и надбавок, выплаты премий из всех источников и матер помощи; наличие трудовых книжек и произведенных в них записей о зачислении на должность; соблюдение трудовой и исполнительской дисциплины; правильность начисления и выплаты з.пл внештатным работникам.

В ходе проверки (ревизии) правильности начисления и выплаты з.пл, премий, пособий, индексаций и др. выплат проверяются наличие и правильность оформления необходимых документов.

В целях установления правильности начисления и выплаты з.пл проверяются: ведомости на выплату з.пл путем сличения их со штатным расписанием и тарификационными списками, правильность подсчета итогов в расчетных ведомостях, наличие подписей в получении з.пл; записи в табелях выхода сотрудников на работу путем сличения их с данными ведомости на выплату з.пл и книги приказов о зачислении, увольнении и перемещении работников; наличие случаев выплаты з.пл за время болезни работников одновременно с выплатой пособия за счет средств ФСЗН Министерства труда и социальной защиты РБ, правильность оплаты за временное замещение работников во время болезни, отпуска, правильность взимания налогов и др. удержаний из з.пл; наличие случаев выплаты з.пл 1 лицу по 2-м и более ведомостям за одно и то же рабочее время, а также подставным и вымышленным лицам.

При проверке (ревизии) правильности оплаты за работу по совместительству устанавливается: наличие учета отработанного совместителями времени и наличие случаев выплаты з.пл за одни и те же часы работы по основной должности и по совместительству, правильность начисления и выплаты материальной помощи лицам, работающим по совместительству, обоснованность выплат за совмещение должностей; соответствие сумм начисленной з.пл за месяц по всем расчетным ведомостям сумме, отраженной по своду расчетных ведомостей по з.пл (форма 405, мемориальный ордер № 5, предусмотренные Инструкцией по БУ в централизованных бухгалтериях при исполкомах сельских, поселковых и городских Советов депутатов).

Основными нормативно-правовыми актами, регулирующими проведение операций по удержаниям из з.пл работников организации являются:

1. Гражданско-процессуальный кодекс РБ;

2. Кодекс РБ об административных правонарушениях;

3. Кодекс РБ о браке  и семье;

4. Налоговый кодекс РБ;

5. Трудовой кодекс РБ;

6. Уголовный Кодекс РБ;

7. Декрет Президента РБ«О дополнительных мерах по государственной защите детей в неблагополучных семьях»;

8. Закон РБ«О подоходном налоге с физических лиц»;

9. Закон РБ «Об обязательных страховых взносах в ФСЗН и  Министерства труда и социальной защиты РБ;

10.Постановление СовМина РБ «Об удержаниях из з.пл работников денег  для производства безналичных расчетов» ;

Необходимо установить документальную обоснованность удержаний из з.пл работников, законность и санкционированность.

Удержания по исполнительным листам: д. б. документально подтверждено в каком размере д. б. удержание – на основании судебного решения; каким образом – из кассы (РКО, заявление) или почтовым переводом (квитанция о почтовом переводе). Выборочно проверить правильность удержаний из з.пл согласно ТК.  Проверка сроков перечисления алиментов.

Удержания за причиненный организации ущерб: д. б. создана инвентаризационная комиссия; проверка актов инвентаризации; д. б. протокол комиссии, Приказ руководителя о том, с кого ущерб возмещается.

Возмещение недостачи: пересчет, выборочная проверка оформления документов; производился ли зачет недостач излишками – д. б. распоряжении руководителя; заключен ли договор с МОЛ, каким образом отражается на счетах БУ.

За брак: акт о браке с указанием причин; по вине работника или технический брак, Приказ руководителя о взыскании сумм с виновного лица.

Удержание квартирной платы, за детские сады.

За товары, проданные в кредит.

За ссуды работникам (договор, своевременность удержания из з.пл).

НДФЛ: Убедиться в наличии и правильности оформления документов, подтверждающих право на вычеты из совок дохода; документов, подтверждающих расход по строительству и др. документов (справки, копии свидетельства о рождении). Налоговая ставка устанавливается в размере 13%  (доходы в виде ОТ, доходы в натуральной форме, полученные от организаций и ИП и т.д.)

Проверка правильности отражения опер по удержанию из з.пл на счетах БУ.

Д70 К 68 – удержан НДФЛ,

Д70 К 71 – удержан аванс по подотчетным суммам (авансовый отчет, заявление работника);

Д 70 К 76 – по исполнит листам (расчет, исполнительный лист);

Д 70 К 28 – удержание за брак (акт о браке);

Д 70 К 73 – удержание за недостачу.

Вопросам ограничения размера удержаний из з.пл работников посвящена ст. 108 ТК, в соответствии с ч. 1 и 2 которой при каждой выплате з.пл общий размер всех удержаний не может превышать 20 %, а в случаях, предусмотренных законодательством, - 50 % з.пл, причитающейся к выплате работнику. При удержании из з.пл по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка.

 

70. Цель и задачи  проверки учета расчетов по  кредитам, займам и целевого финансирования. Последовательность и источники  проверки.

В задачу контроля над кредитными операциями входят выявление обоснованности и условий привлечения заемных средств, соблюдение установленного порядка планирования, получения, использования и возврата краткосрочных и долгосрочных ссуд, а также определение эффективности их привлечения.

Источники информации: учетная политика предприятия; бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибылях и убытках (форма № 2); сведения и справки, предоставляемые в учреждения банка для получения ссуд; выписки банков; копии договоров в подтверждение кредитуемых сделок и дополнительные соглашения к ним; договоры займа или залога; регистры аналитического учета; данные инвентаризации; документы подтверждающие целевое использование кредита или займа.

В ст. 897 ГК РБ указывается, что по договору займа одна сторона − заимодавец передает в собственность другой стороне − заемщику деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег − сумму займа или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.

Таким образом, проверяя, ревизор должен обращать внимание на то, в какой форме был взят заем − в форме денег или вещи.

Ревизор обязан убедиться в правильности:

− составления и заключения договора займа;

− организации бухгалтерского учета этих операций на счетах: 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», причем особое внимание уделяется организации аналитического учета этих операций по заимодавцу и срокам погашения;

− полноты получения и соблюдения целевого характера использования займов;

− отражения в учете погашения займа путем реализации ценных бумаг по ценам, превышающим их стоимость, отражение в учете принимающихся к уплате процентов за использование займа;