Отчет по практике в Минском хлебозаводе № 3 КУП «Минскхлебпром»

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Таким образом,  с помощью приведенных корреспонденций счетов в организациях отражаются хозяйственные операции по поступлению и выбытию денежных средств.

Использование иностранной валюты на территории Республики Беларусь строго ограничено - допускается лишь в случаях, прямо предусмотренных  законодательством. Использование  наличной иностранной валюты еще  более ограничено.

Источники поступления и цели использования  наличной иностранной валюты по валютным операциям, расчеты по которым осуществляются посредством ее приема в кассу (выдачи из кассы) организаций либо внесения на счет (снятия со счета) организации  в банке, а также документальное оформление такого внесения (снятия) определены Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и расчетов наличными денежными средствами.

Порядок ведения кассовых операций в иностранной  валюте, установления банками лимитов  и сроков сдачи в банк наличной инвалюты, поступающей в кассу  организации, регламентируется Правилами ведения кассовых операций.

Кассовые  операции в иностранной валюте оформляются документами  установленной формы без изменения  во всех организациях независимо от их ведомственной подчиненности и  форм собственности.

При приемке казначейских билетов, банкнот, металлической монеты в иностранной  валюте кассиры организаций обязаны  посредством технических средств  определять ее платежность. Дополнительно  платежность иностранной валюты проверяется по справочным материалам.

Прием иностранной валюты кассами организаций производится по приходным кассовым ордерам, выписываемым в валюте и рублевом эквиваленте по действующему курсу Национального банка Республики Беларусь. Приходный кассовый ордер подписывается главным бухгалтером.

Расход иностранной валюты оформляется расходными кассовыми ордерами с указанием суммы валюты и ее рублевого  эквивалента по курсу Национального банка Республики Беларусь.  Расходный кассовый ордер подписывается руководителем  и главным бухгалтером. Невыплаченная сумма иностранной валюты сдается в уполномоченный банк.

Прием наличной иностранной валюты в кассы юридических лиц, предпринимателей производится по приходным кассовым ордерам, подписанным главным бухгалтером или лицом, им уполномоченным.

В подтверждение приема наличной иностранной валюты выдаются:

• квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1в;
• другие приходные документы, утвержденные в соответствии с законодательством Республики Беларусь.

Выдача наличной иностранной валюты из касс юридических лиц, предпринимателей производится по:

• расходному кассовому ордеру формы КО-2в;
• платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченной наличной иностранной валюты по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

Для отражения операций с наличной иностранной валютой организация ведет отдельную кассовую книгу по операциям в  иностранной валюте. При этом организация должна иметь только одну кассовую книгу по операциям в иностранной валюте.

В кассовой книге на начало дня указывается остаток иностранной валюты (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). По мере проведения операций в иностранной валюте в течение дня кассиром производятся записи по приходу (расходу) в кассовой книге (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). В конце рабочего дня кассир выводит исходящий остаток (в разрезе видов иностранных валют, наименование, сумма). Кассиру не может быть вменена в обязанность  котировка иностранной валюты.

Для осуществления операций с наличной иностранной валютой организация должна иметь кассу, расположенную в обособленном помещении. Возможно совмещение кассы по рублевым операциям с кассой по операциям с наличной иностранной валютой. Однако при  этом должны иметься в наличии  раздельные металлические шкафы (ящики) или сейфы для отдельного хранения иностранной валюты от рублевых средств.

Касса организации должна быть застрахована страховой организацией. Страхование  осуществляется в оценке по единому  курсу, установленному Национальным банком Республики Беларусь, либо по номиналу.

Уполномоченные банки ежеквартально проводят проверки кассовой дисциплины в организации, а при обслуживании более десяти клиентов, осуществляющих операции с наличной иностранной валютой, — не реже одного раза в полугодие. В случае нарушения организацией требований действующего Положения уполномоченный банк вправе ходатайствовать перед Национальным банком об отзыве лицензии (разрешения) на право проведения валютных операций. С момента подачи ходатайства (дата исходящего номера) в Национальный банк и до окончательного решения вопроса Национальным банком уполномоченный банк вправе прекратить операции по валютному счету организации. 

Учет кассовых операций в иностранной валюте ведется на счете 50 «Касса»,  субсчет 4 «Валютная касса». Поступление денежных средств в кассу  организации отражается по дебету счета 50-4 в корреспонденции с  кредитом  счетов  учета  денежных  средств,  расчетов, доходов от реализации  продукции  (работ, услуг) и др. Выплата денежных средств из кассы организации   отражается по кредиту счета 50-4  в корреспонденции  с кредитом счетов учета денежных средств, расчетов, финансовых результатов и др.

Аудиторская проверка осуществлялась на основании договора (Приложение Д) и в соответствии с планом.

Подтверждением приема наличных денег на хлебозаводе № 3 КУП «Минсклебпром» являются:

квитанция к приходному кассовому ордеру формы КО-1, утвержденной Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка (далее – кассовый ордер формы КО-1);

второй экземпляр квитанции формы КВ-1, утвержденной Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка (далее – квитанция формы КВ-1);

другие приходные документы, предусмотренные законодательством.

Выдача наличных денег из касс хлебозавода № 3 КУП «Минсклебпром» производится по:

расходному кассовому ордеру формы КО-2, утвержденному Инструкцией о порядке ведения кассовых операций и порядке расчетов наличными денежными средствами в белорусских рублях на территории Республики Беларусь, утвержденная постановлением Правления Национального банка;

платежной ведомости с последующим проставлением на ней реквизитов расходного кассового ордера либо приложением расходного кассового ордера на общую сумму выплаченных наличных денег по платежной ведомости (ведомостям) без составления расходного кассового ордера на каждого получателя.

На основании журнала-ордера хлебозавода № 3 КУП «Минсклебпром» (выборочных его работников), корреспонденцию счетов по учету расчетов с подотчетными лицами можно представить в форме следующей таблицы.

 

Таблица 4 - Корреспонденция счетов бухгалтерского учета расчетов по оплате труда

Содержание операций	Корреспонденция счетов		Сумма
	дебет	кредит
Сотруднику предприятия Манулик Т.А. выдан аванс на командировочные расходы	71	50	750830
Списана сумма денежных средств, выданная сотруднику предприятия Олешкевич А. на хозяйственно-операционные расходы	44	71	686017

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Для проведения проверки правильности заполнения баланса на хлебозаводе № 3 КУП «Минсклебпром» необходимо на 1 января 2013 года сверить данные бухгалтерского баланса, кассовой книги, кассового отчета, учетного регистра по счету 50 «Касса». Остаток наличных денежных средств в кассе хлебозавода № 3 КУП «Минсклебпром» на 1.01.13 отсутствует, что подтверждается данными анализа счета 50 за декабрь 2013 г. и кассовой книги.

В процессе проверки соблюдения лимита остатка кассы составлена следующая вспомогательная таблица.

 

Таблица 5 - Проверка соблюдения лимита остатка денежных средств в кассе

Дата	Фактический остаток	Отклонения от лимита
01.02.2013	нет	Нет
02.02.2013	нет	Нет

Примечание - Источник: собственная разработка

 

Организацией не получено разрешение банка на использование наличных денежных средств при проведении расчетов между юридическими лицами в пределах пятидесяти базовых величин.

Для проверки сверены данные в отчете кассира и приложенных к нему документах, журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов, а также в учетных регистров по дебету и кредиту счета 50 «Касса».

С целью проверки полноты и своевременности оприходования в кассу денег, полученных со счетов организации в банке, проведена встречная и взаимная сверка данных банковских выписок со счетов организации, корешков чековых книжек, приходных кассовых ордеров и записей в кассовой книге. Расхождения не выявлены.

Таким образом, в ходе проверки правильности документального оформления и учета операций с наличными денежными средствами и денежными документами на хлебозаводе № 3 КУП «Минсклебпром» нарушения не выявлены.

 

 

 

4. Учет, анализ и контроль расчётных и кредитных операций

 

 

Наличные денежные средства в иностранной валюте и операции с ними отражаются на счетах бухгалтерского учета в белорусских рублях в суммах,   определяемых путем пересчета иностранной валюты по официальному  курсу, устанавливаемому Нацбанком РБ. Одновременно эти средства и  операции отражаются в валюте расчетов и платежей, что необходимо для контроля за реальным движением денежных средств в различных валютах.

В связи с изменением официальной котировки иностранных валют к белорусскому рублю возникают курсовые разницы.

Типовым  планом  счетов  бухгалтерского  учета и Инструкцией по применению Типового плана счетов бухгалтерского учета, утвержденными постановлением Минфина РБ от 29.06.2011 № 50, определено, что положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств, отражаются на счете 91 «Прочие доходы и расходы».

В  сроки,  установленные  руководителем организации, но не реже одного раза  в квартал, проводится внезапная инвентаризация кассы с полным полистным (поштучным) пересчетом наличной иностранной валюты, находящейся  в  кассе.  Для проведения инвентаризации кассы приказом руководителя организации назначается комиссия. До начала инвентаризации от каждого материально-ответственного лица или группы лиц,  отвечающих за сохранность наличной иностранной валюты, берется расписка.

По итогам работы комиссия составляет акт инвентаризации наличной    иностранной валюты в двух экземплярах, который подписывается   председателем,   членами   комиссии   и  материально-ответственным лицом.  Один экземпляр акта передается  в  бухгалтерию, второй   -   остается  у  материально-ответственного лица. В акте отражаются результаты инвентаризации, фактическое наличие наличной иностранной валюты, находящейся в кассе организации.

При обнаружении  в  кассе недостачи или излишков наличной иностранной валюты в акте указывается сумма недостачи или излишка и объясняются обстоятельства их возникновения.

Излишки  наличной  иностранной  валюты подлежат оприходованию и отнесению на внереализационные доходы, а недостачи отражаются на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».

Информация об остатках и движении наличных денежных средств в иностранной валюте отражается в формах бухгалтерской отчетности 1 «Бухгалтерский  баланс»  (по  строке  270  «Денежные  средства») и 4 «Отчет  о движении денежных средств», а также в форме статистической отчетности 1-ив «Отчет о движении средств в иностранной валюте».

В бухгалтерском балансе денежные средства на расчетном счете отражаются по строке 270 «Денежные средства», однако, для более точного отражения движения денежных средств к бухгалтерскому балансу составляется «Отчет о движении денежных средств». Корреспонденция счетов по учету денежных средств на расчетном счете представлена в таблице 6.

 

Таблица 6 - Корреспонденция счетов по учету движения денежных средств по расчетному счету за январь 2014г. на хлебозаводе № 3 КУП «Минсклебпром»