Формы и системы оплаты труда. Фонд оплаты труда, методы его планирования

 

Основными источниками информации анализа основного капитала являются данные бухгалтерского и оперативного учёта, бухгалтерской отчётности: бухгалтерский баланс (форма № 1). В балансе приводится остаток основных средств и нематериальных активов по остаточной стоимости; приложение к балансу (годовая форма № 5), где в разделе 3 “Амортизируемое имущество” отражаются данные о составе и движении нематериальных активов, основных средств по первоначальной стоимости.

Данные расчетов стоимости и структуры основных средств сводим в таблицу 4. Первоначальную стоимость найдем как сумму остаточной стоимости на 01.01.2011 и сумму начисленной амортизации.

Для расчета коэффициента износа найдем отношение суммы начисленной амортизации к первоначальной стоимости основных средств.

Согласно расчетам, мы видим, что коэффициент износа основных средств в среднем составляет 26%. При этом максимальный износ у  машин и оборудования (35 %), а минимальный  у зданий (16%). Для получения более полной картины, отражающей пригодность основных фондов к использованию, рассчитаем коэффициент годности, который находится как разность ста процентов и процентов коэффициента износа. Чем ближе этот показатель к ста, тем новее используемые основные средства.

В рассматриваемом  нами предприятии коэффициент годности выше шестидесяти процентов по всем показателям. Можно сделать вывод, что ОС не новые, но пригодные к работе.

При рассмотрении структуры основных средств можно  заметить, что основную часть стоимости  составляет их пассивная часть – 4166 тысяч рублей (70,9 %).  63% от общей стоимости основных средств приходятся на долю зданий. Такое соотношение активной и пассивной части ОС обусловлено спецификой отрасли – для гостиничного бизнеса определяющее значение имеют здания.

 

 

Таблица 2.5. Состав и структура оборотных средств ОАО «Чусовская»

Статья	2009 год				2010 год
	На 01.01.09 тыс. руб.	В %	На 01.01. 10 тыс. руб.	В %	На 01.01.10 тыс. руб.	В %	На 01.01.11 Тыс. руб.	В %
1. Производственные  запасы, в т.ч.	202	14,66	414	22,02	414	22,02	262	15,40
1.1. Сырье, материалы и др. аналогичные ценности	149	10,81	371	19,73	371	19,73	199	11,70
1.2. Расходы будущих  периодов	53	3,85	43	2,29	43	2,29	63	3,70
2. НДС по приобретенным  ценностям	4	0,29	8	0,43	8	0,43	-	-
3. Дебиторская  задолженность, платежи по кот. ожидаются в теч. 12 мес., в.ч.	1157	83,96	1449	77,08	1449	77,08	1427	86,54
3.1. Покупатели и заказчики	919	66,69	998	53,09	998	53,09	830	48,8
4. Денежные средства	15	1,09	9	0,48	9	0,48	12	0,71
Оборотные средства итого	1378	100	1880	100	1880	100	1701	100

 

 Кроме того, на данном предприятии не ведется производства товаров, что не требует наличия большого количества производственного оборудования.

Анализ состава и структуры оборотных средств предполагает проведение расчетов на основе данных бухгалтерского баланса и выявление наиболее значимых частей оборотных средств.

Расчеты представлены в таблице 2.5. Согласно им можно заметить, что основную долю оборотных средств составляет дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев – это 1157 тысяч рублей (83,96 %) в 2009 году и 1449 тысяч (77,08 %) в 2010 году. Такое распределение оборотных средств обусловлено спецификой гостиничной деятельности, для которой основной сферой экономических интересов является производство услуг, а, следовательно, работа с покупателями и заказчиками.

После проведения расчетов можем заметить, что объем  оборотных средств в 2010 году снизился практически по всем пунктам по сравнению  с 2009 годом. Так стоимость производственных запасов снизилась на 152 тысячи рублей и в общей структуре оборотных средств произошло изменение удельного веса производственных запасов с 22,02% до 15,4%. НДС по приобретенным ценностям в 2010 году не начислялся, что говорит о том, что предприятие не приобретало никаких ценностей. Общее снижение объемов оборотных средств составило 179 тысяч рублей. Все это подтверждает вывод о сокращении объема реализации услуг, сделанный выше. В данной ситуации руководству предприятия рекомендуется принять меры по снижению объемов дебиторской задолженности.

 

2.5.2. Анализ трудовых ресурсов

Цель анализа  использования трудовых ресурсов - поиск резервов повышения производительности труда работников, определение оптимальной численности работников на предприятии, структуры кадров и рациональной загруженности работников предприятия.

Исследование  начнется с анализа структуры  и динамики изменений среднесписочной  численности персонала ОАО «Чусовская». Данные для анализа сведены в  таблицу 2.6, их источником послужило штатное расписание предприятия за 2009 и 2010 годы.

Можно заметить, что по сравнению с 2009 годом в 2010 году численность сотрудников  сократилась на одного человека. В  процентном отношении изменения  составили 5%. Такое небольшое отклонение говорит скорее о естественных причинах изменения численности персонала, чем о направленной корректировке штатного расписания со стороны руководства.

Таблица 2.6. Среднесписочная численность и ее структура в ОАО «Чусовская»

Категория работников	2009 год		2010 год		Отклонение
	Численность чел.	%	Численность чел.	%	В единицах	В %
1. Служащие итого,  в т.ч.	9	45	8	42,11	- 1	- 11
1.1. АУП	5	25	5	26,32	-	-
1.2. ИТР	4	20	3	15,79	- 1	- 25
2. Рабочие итого,  в т.ч.	11	55	11	57,90	-	-
2.1. Основные  рабочие	3	15	3	15,79	-	-
2.2. Вспомогательные  рабочие	1	5	2	10,53	1	100
2.3. МОП	7	35	6	31,58	- 1	- 14,29
Среднесписочная численность	20	100	19	100	- 1	5

 

Анализируя структуру  персонала, можем заметить, что соотношение  служащих и рабочих составляет 45% к 55%.

При рассмотрении структуры рабочих отмечаем, что  самый большой процент (63,64% от количества рабочих и 35% от общего количества персонала) занимает младший обслуживающий  персонал. В рассматриваемом нами предприятии это горничные, в  обязанности которых входит поддержание чистоты номерного фонда.

В 2010 году в штатном  расписании произошли изменения. Один служащий МОП был переведен, согласно штатному расписанию, в категорию  вспомогательных рабочих, что увеличило  количество вспомогательных рабочих  вдвое. Так же произошло снижение численности служащих на одного человека.

Как было рассчитано выше, для сохранения показателей выработки на одного рабочего хотя бы на уровне базисного года, численность персонала должна составить не более 16 человек, то есть администрации рекомендуется принять меры по сокращению 3 человек.

Одним из вариантов  решения данной проблемы является передача ведения бухгалтерии компании сторонним, аутсорсинговым организациям. Таким  образом, сокращается 1 штатная единица  – бухгалтер.

При небольшом объеме постояльцев (который наблюдается в последние годы в гостинице), нет необходимости держать самостоятельный отдел бронирования. Данный функционал может быть поделен между другими подразделениями после проведения обучения и разработки соответствующих должностных инструкций. В качестве кандидатуры на замещение сотрудника, занимающегося бронированием, можно предложить администраторов, которые после проведения обучения, могут совмещать свои должностные обязанности с бронированием номеров. Поиск потенциальных потребителей услуг, а так же разработку стратегии их привлечения необходимо передать в ведение высшего руководства гостиницы, так как на данный момент увеличение числа постояльцев является одним из приоритетных вопросов.

 Увеличение количества вспомогательных рабочих на 1 человека представляется преждевременной мерой. Прежде всего, необходимо рассмотреть нагрузку на основных и вспомогательных рабочих и перераспределить ее таким образом, чтобы она включала в себя нагрузку, которую на данный момент берет на себя дополнительная штатная единица, подлежащая сокращению.

Данные о  текущем экономическом состоянии  гостиницы позволяют предположить, что нагрузка работников не может  составлять 100%, поэтому руководству  предлагается рассчитать ее и, в случае, если при изменении количества основных и вспомогательных рабочих с 5 до 4 человек она составит меньше 105%, провести сокращение.

Проанализируем баланс рабочего времени на одного основного рабочего в 2009 и 2010 годах (Таблица 2.7).

Номинальный фонд рабочего времени определяется как разница между календарным фондом рабочего времени и количеством выходных и праздничных дней.

Календарный фонд рабочего времени представляет собой сумму списочных чисел за все дни отчетного периода (включая списочные числа за выходные и праздничные дни) или сумму явок и всех неявок. Для ОАО «Чусовской» данная величина будет рассчитана как произведение средней списочной численности работников за год на количество календарных дней.

Согласно данным производственного календаря, номинальный фонд рабочего времени составил 116 дней в 2009 и 2010 годах. Отклонения в величине полезного фонда рабочего времени на 5 дней (2,36 %) связаны с изменением количества неявок на работу. Можно отметить, что из-за прогулов сокращение полезного рабочего времени не произошло. Таким образом, все неявки были законными.

 

Таблица 2.7. Баланс рабочего времени на одного основного рабочего ОАО «Чусовская» в днях

Фонд  времени	2009 год	2010 год	Отклонение  в  днях	Отклонение  в %
1. Календарный  фонд рабочего времени	365	365
2. Количество  выходных и праздничных дней	116	116
3.  Номинальный  фонд рабочего времени	249	249
4. Неявки на  работу, в т.ч.	37	42	5	13,51
4.1. очередные  и дополн. отпуска	30	32	2	6,67
4.2. отпуска по  родам	-	-
4.3. по болезни	5	6	1	20
4.4. по уходу  за ребенком	4	2	- 2	- 50
4.5. разрешенные  законом	-	-
4.6. прогулы	-	-
Полезный фонд рабочего времени	212	207	- 5	- 2,36

 

Произведем  расчет фонда оплаты труда для  ОАО «Чусовская» (Таблица 8)

В гостинице  применяется простая  повременная система оплаты труда, при которой заработок сотрудника определяется путем умножения его тарифной ставки на количество отработанных дней. Таким образом фонд оплаты труда для каждой категории работников рассчитываем как сумма заработных плат всех работников данной категории, умноженная на двенадцать.

Можно заметить, что фонд оплаты труда в 2010 году снизился на 2,39% (73,08 тысяч рублей). Это можно  объяснить сокращением штата  на одну единицу.

Таблица 2.8. Расчет фонда оплаты труда ОАО «Чусовская»

Показатели	Ед. изм.	2009 год	2010 год	Отклонение  в тыс.руб.	Отклонение  в %
Администрация, в т.ч.	Тыс.руб.	1586,16	1452,24	-133,92	-8,44
АУП ИТР	Тыс.руб.	901,68 684,48	924,72 527,52	23,04 -156,96	2,56 -22,93
Рабочие, в т.ч.	Тыс.руб.	1459,2	1520,04	60,84	4,19
Основные рабочие Вспомогательные рабочие МОП	Тыс.руб.	457,2 120 882	469,8 246,6  803,64	12,6  126,6  -78,36	2,76 105,5 -8,84
Итого ФОТ по всем категориям	Тыс.руб.	3045,36	2972,28	-73,08	- 2,39

 

Согласно годовой  отчетности, средняя заработная плата  сотрудников гостиницы выросла с 12689 рублей в месяц в 2009 году, до 13038 рублей в месяц в 2010 году (на 2,75%). Уровень инфляции в 2010 году составил 8,8%, следовательно, можно говорить о том, что фактически заработная плата работников в 2010 году снизилась.

 

2.6. Анализ  результатов финансово-хозяйственной  деятельности предприятия

2.6.1. Анализ себестоимости реализации  услуг