Экономический анализ в системе планирования финансово-хозяйственной деятельности

 

Маржинальный доход (МД) можно рассчитать по формуле (4):

МД = Выручка  – Переменные затраты           (4).

МД ₂₀₁₀ = 8839 – 1937 = 6902 тыс. руб.

МД ₂₀₁₁ = 40484 - 24169 = 16315 тыс. руб.

Изменение МД = 9413 тыс. руб.

Рассчитаем  пороговое значение выручки от продаж по формуле (5):

Выручка пороговая = (Постоянные затраты + Сумма процентов  за кредит) / МД_к, (5)

где МД_к = МД / Выручка фактическая.

МД_{к 2010} = 6902 / 8839 = 0,78;

МД_{к 2011} = 16315 / 40484 = 0,40.

Следовательно, Выручка пороговая 2010 г. = 7757 тыс. руб.,

Выручка пороговая 2011 г. = 28672 тыс. руб.

Таким образом, запас финансовой прочности (ЗФП) 2010 = Выручка фактическая 2009 - Выручка  пороговая 2010 г. = 8839 – 7757 = 1082 тыс. руб., или 1082 * 100 % / 8839 =12 %.

Запас финансовой прочности (ЗФП) 2011 г. = 40484 – 28672 = 11 812 тыс. руб., или 29 %.

Из расчетов следует, что предприятие может  сократить свою выручку на 29 % и  не попасть в убыток.

Финансовые  результаты деятельности предприятия  ООО «Дуэт» характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем  рентабельности.

В таблице 12 представлены финансовые показатели работы предприятия  ООО «Дуэт». Для анализа воспользуемся  также таблицей 11.

 

Таблица 11      Влияние на объём продукции использования  производственных ресурсов

Показатель	2010 г.	2011 г.	Абсолютное изменение
Выручка	8839	40484	31645
Трудовые ресурсы:
Среднесписочная численность	48	57	9
Оплата труда  с отчислениями	3400	18341	14941
Материальные затраты	8066	40484	30913
ОПФ:
величина ОПФ	19	93	74
амортизация	2	7	5
Оборотные средства	14773	19878	5105

 

Таблица 12 Финансовые показатели работы предприятия ООО «Дуэт»

Показатель	2010 г.	2011 г.	Темпы роста
Выручка (нетто) от продажи товаров (работ, услуг), тыс. руб. (за минусом НДС, акцизов и  аналогичных обязательных платежей)	8839	40484	31645
Объем продаж	8839	40484	31645
Себестоимость, тыс. руб.	6051	24169	18118
Валовая прибыль, тыс. руб.	2788	16315	13527
Коммерческие  расходы, тыс. руб.	1937	11469	9532
Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	851	4846	3995
Прочие доходы и расходы
Прочие расходы, тыс. руб.	78	1650	1572
Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	824	3727	2903
Текущий налог  на прибыль	19	48	29
Чистая прибыль  периода, тыс. руб.	805	3679	2874
Фактическая численность  работников, чел.	48	57	9
Производительность  труда (объем продаж / фактическая численность работников), тыс. руб./чел.	184	710	526

 

Рассмотрим  различные показатели рентабельности предприятия ООО «Дуэт» в динамике (таблица 13).

Рентабельность - показатель, характеризующий эффективность работы предприятия.

Рентабельность является показателем, характеризующим использование  основного капитала, поэтому на ее уровень большое влияние оказывают  стоимость основного капитала и  уровень его использования.

Таблица 13             Показатели рентабельности ООО «Дуэт» за 2010-2011 гг.

Показатели	Формула расчета	2010 г.	2011 г.	Изменение
Рентабельность  продаж (R1), %	Прибыль от продаж/выручка	0,096	0,119	0,023
Бухгалтерская рентабельность (R2),%	Прибыль до НО/выручка	0,093	0,092	-0,001
Чистая рентабельность (R3) , %	Чистая прибыль/выручка	0,091	0,090	-0,001
Экономическая рентабельность (R4), %	Чистая прибыль/себестоимость	0,133	0,152	0,019
Валовая рентабельность (R5), %	Валовая прибыль/выручка	0,315	0,403	0,088
Затратоотдача (R6),%	Прибыль от продаж/ затраты на производство и реализацию продукции	0,105	0,119	0,014

Анализируя  значения показателей рентабельности деятельности ООО «Дуэт», приведенные  в таблице 13, можно заметить их очень  маленькую величину, по всем  показателям - рентабельность меньше 1%. Таким образом, предприятие функционирует на уровне, близком к точке безубыточности. Поэтому в целях получения большей совокупной величины доходов предприятие вынуждено наращивать объемы продаж. Но очевидно также, что наращивание объемов продаж не может быть бесконечным и в итоге начинает приводить к сокращению рентабельности деятельности. Именно это произошло на предприятии ООО «Дуэт». Предприятие увеличило объемы продаж, при этом себестоимость возросла в большей степени, чем величина выручки, что в конечном итоге привело лишь к незначительному увеличению показателей рентабельности продаж, затратоотдачи, валовой и экономической рентабельности.  Показатель экономической рентабельности увеличился на 0,019 %, что является положительной тенденцией, так как свидетельствует о более эффективном использовании имущества предприятия.

В целом деятельность предприятия является рентабельной. Однако при возникновении каких-либо негативных ситуаций во внешней среде  компании (например, рост цен на стройматериалы, получаемых от поставщиков, а также  ужесточение государственного регулирования деятельности), ООО «Дуэт» вынужден будет уйти с рынка, в то время как конкуренты, имеющие больший размер показателя рентабельности, смогут остаться в отрасли. Поэтому предприятию необходимо обратить особое внимание на изыскание внутренних источников роста показателей рентабельности.

Рассмотрим  показатели, характеризующие эффективность  использования основных средств. Средства производства - это совокупность всех материальных элементов, участвующих в процессе производства продукции. Средства производства, выраженные в стоимостной форме, составляют производственные фонды, которые подразделяются на основные и оборотные. Средства производства делятся на средства труда и предметы труда. Средства труда составляют вещественное содержание основных производственных фондов, а предметы труда - оборотных производственных фондов.

Стоимость основных средств к концу 2010 года составляла 19 тыс. руб., а на конец 2011 г. – 93 тыс. руб.

Фондоотдача. Расчет фондоотдачи на год производим по формуле (6):

Ф_о= Ц*N/ОФ,                    (6)

где Ц*N - цена товара, умноженная на количество товара, проданного за год (выручка).

В 2010 г. годовая  выручка составила  тыс. руб., а  в 2011 г. -  40484тыс. руб. ФО₂₀₁₀ = 8839/19 = 465. ФО₂₀₁₁ = 40484/93 = 435.

Данный показатель имеет тенденцию к снижению в  динамике, что является отрицательным  моментом и свидетельствует о  неэффективном использовании имущества  предприятия и получении дополнительного  дохода на каждый рубль используемых основных средств.

Фондоемкость  является обратным показателю фондоотдачи  и характеризует величину основных средств предприятия (ОФ), приходящихся на рубль произведенной и реализованной  продукции. Расчет фондоемкости Ф_е производим по формуле (7):

Ф_е = ОФ/В = ОФ/Ц_опт.*N.             (7)

Ф _{е 2010}  = 19 / 8839 = 0,00214. ФЕ₂₀₁₁  = 93 / 40484 = 0,00229.

Незначительная  величина данного показателя характеризует  предприятие как трудо- и материалоемкое. Руководству предприятия необходимо уделить особое внимание автоматизации процессов, что позволит сделать их более эффективными, позволит сократить расходы на оплату труда и, таким образом, повысить прибыль и рентабельность продаж.

Фондовооруженность - представляет собой величину основных средств (ОФ), приходящихся на одного среднесписочного работника (Nсп). Рассчитаем фондовооруженность по формуле (8):

          Ф_в = ОФ/Nсп.                             (8)

ФВ₂₀₁₀ = 19 000 руб./ 48 чел. =  395 руб./чел. ФВ₂₀₁₁ = 93 000 руб. / 57 чел. = 1631 руб./чел.

За отчетный период показатель фондовооруженности на предприятии ООО «Дуэт» увеличился, что обусловлено тем, что на предприятии ввиду увеличения объемов продаж наблюдался незначительный рост численности персонала, в то время как величина основных средств увеличилась значительно. Таким образом, наращивание объемов продаж на предприятии происходит не за счет увеличения мощностей, а за счет увеличения объемов используемых трудовых ресурсов, что говорит о трудоемкости процесса.

Производительность  труда - важнейший показатель эффективности производства. В практике экономической работы производительность труда обычно характеризуется при помощи показателя средней выработки, который исчисляется путем деления объема произведенной продукции на среднесписочную численность персонала [7, c.101].

Расчет и изменение  показателей производительности труда  за 2010 и 2011 годы показаны в таблице 14.

Таблица 14      Производительность труда на предприятии  ООО «Дуэт»

Показатель	2010 год	2011 год	Изменение (+, -)
Объем продаж, тыс. руб.	8839	40484	+ 31645
Фактическая численность  работников, чел.	48	57	+ 9
Производительность  труда (объем продаж / фактическая  численность работников), тыс. руб./чел.	184	710	+ 526

 

Таким образом, из таблицы 14 видно, что производительность труда на предприятии ООО «Дуэт» возросла в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 526 тыс. руб./чел. По нашему мнению, на предприятии ООО «Дуэт» существуют реальные резервы для повышения производительности труда, такие как: улучшение качества труда (образование и подготовка, отношение к труду); размер внутреннего рынка, обеспечивающий возможность реализации продукции [4, c.116]; совершенствование системы оплаты труда (увеличение переменной составляющей в составе заработной платы).

3.2 Совершенствование  планирования - как элемент развития предприятия ООО «Дуэт»

По  нашему мнению, при планировании финансово-хозяйственной деятельности на предприятии ООО «Дуэт» необходимо анализировать конъюнктуру рынка, прогнозировать наступление тех или иных событий, положительно или отрицательно влияющих на развитие предприятия. Ведь целью любой деятельности является получение максимальной прибыли, т. е. эффективная деятельность, именно поэтому планирование финансово-хозяйственной деятельности призвано отражать и анализировать все имеющиеся ресурсы.

В процессе организации деятельности предприятие ООО «Дуэт» должно оценить реальность достижения поставленных целей. Используя новые методы планирования, можно выполнить указанную задачу. Являясь важной составной частью системы управления, планирование обеспечивает достижение привлекательного финансового результата для инвесторов и собственников.