Отчет по практике в ООО «Герон»

- удержание НДФЛ: Д-т 70 К-т 68.1

- перечисление налога в бюджет: Д-т 68.1 К-т 51

После подсчета удержаний, сложенных из налогов и аванса заработной платы рассчитывается сумма заработной платы к выдаче. Выплата производится по платежным ведомостям. В платежной ведомости указывают: фамилию, имя, отчество работника, специальность и сумму к выдаче. Их подписывают директор и главный бухгалтер, после чего передают кассиру для исполнения.

В соответствии с действующим законодательством о труде все работники имеют право на ежегодный отпуск с сохранением места работы (должности) и среднего заработка. Ежегодный оплачиваемый отпуск предоставляется работникам предприятия продолжительностью 28 календарных дней. На основании приказа о предоставлении работнику отпуска  оформляется записка-расчёт, в которой рассчитывается время, и оплата ежегодного отпуска.

Оплата по больничным листкам производится исходя из расчёта, приведённого в приложении к справке о заработанной плате листка нетрудоспособности  частично из Фонда Социального Страхования, частично за счёт собственных средств.

 

 

7. УЧЁТ ИЗДЕРЖЕК ОБРАЩЕНИЯ.

 

Учёт издержек обращения регулируется в соответствии с методическими указаниями, разработанными на основании Постановления Правительства Российской Федерации и утверждённых Комитетом Экономики Российской Федерации и Министерством финансов Российской Федерации №1-55/32-2 от 20.04.95 года.

В состав издержек обращения организации включаются расходы предприятия, возникающие в процессе движения товаров до потребителей, а также расходы, связанные с реализацией товаров.

«Расходы на  продажу»  в  бухгалтерском  учете  учитываются  на счете  44  . Он предназначен для  обобщения  информации  о  расходах,  связанных  с  продажей  продукции, товаров, работ  и  услуг.

ООО «Герон» на счете 44 «Расходы на продажу» учитывает все затраты,  связанные  с их основной  деятельностью. К таким расходам  относятся:

- амортизационные  отчисления по  основным  средствам;

- заработная  плата  работников, занятых  в процессе продажи товаров, ЕСН с заработной платы;

- оплата  услуг посреднических  организаций;

- транспортные  расходы по доставке  товаров на  склад;

- расходы  на рекламу;

- другие  расходы, связанные с продажей  товаров.

При начислении  амортизации по основным  средствам, используемым  организацией  в процессе продажи товаров, делается  следующая  проводка:

-начислена амортизация  по  основным  средствам, используемым в  процессе  продажи товаров: Д-т 44 К-т 02.      

Если те или  иные  работы, связанные с продажей  товаров, осуществляют сторонние  организации, то  на  стоимость  их услуг делается  проводка:

-отражены  расходы  (без НДС)  по оплате  услуг  сторонних  организаций, связанных с продажей  товаров: Д-т 44 К-т 60.   

          Суммы  НДС, указанные в  счетах-фактурах  таких  организаций  отражаются  следующей  записью:

-учтены  суммы  НДС  по  услугам  сторонних  организаций, связанных  с  продажей  товаров: Д-т 19 К-т 60.      

        Если  продаваемые  товары  не  облагаются  НДС, то  сумма  налога, уплаченная  по  работам  или  услугам  связанным  с  процессом их  продажи, включаются  в  расходы  на продажу.

- учтен  в  составе  расходов  на  продажу  НДС  по  работам  (услугам), использованным  при  продаже товаров, не  облагаемых  НДС: Д-т 44 К-т 19.       

        Расходы подотчетных  лиц, связанные  с  продажей  товаров, также  включаются  в  состав  расходов  на продажу.  На сумму  таких  расходов  делается  проводка:

-учтены в  расходах  на  продажу  расходы  подотчетных лиц: Д-т 44 К-т 71.        

       Начисление  заработной  платы  работникам,  занятым  в процессе  продажи  товаров, отражаются  проводкой:

-начислена  заработная  плата  работникам, занятым  в  процессе  продажи  товаров: Д-т 44 К-т 70.        

       После  начисления  заработной  платы  отражается  начисление  единого  социального  налога и  взноса  на  обязательное  пенсионное  страхование.

Делаются  следующие  записи:

-начислен  единый  социальный  налог  с  заработной  платы  работников  в  части, подлежащей  перечислению  в  фонд  социального  страхования:              Д-т 44 К-т 69.1.1;   

- начислен единый социальный  налог  с  заработной платы  работников в части, подлежащей  перечислению  в  федеральный  бюджет: Д-т 44 К-т 69.2.1;

- начислены страховые взносы  в пенсионный фонд в части  страховой части трудовой пенсии: Д-т 44 К-т 69.2.2;

- начислены страховые взносы  в пенсионный фонд в части  накопительной части трудовой  пенсии: Д-т 44 К-т 69.2.3.

- начислен единый  социальный  налог с  заработной  платы  работников в части, подлежащей  перечислению в  Федеральный  фонд  обязательного  медицинского  страхования: Д-т 44 К-т 69.3.1    

-начислен  единый  социальный  налог  с  заработной  платы  работников  в  части, подлежащей  перечислению  в  территориальный  фонд обязательного медицинского  страхования: Д-т 44 К-т 69.3.2      

Помимо  единого  социального налога  с заработной  платы  персонала,  занятого  в  процессе  продажи  товаров,  ООО «Герон» начисляет  взносы  на  социальное  страхование  от  несчастных  случаев  и  профессиональных  заболеваний:

- начислены  взносы  на  социальное  страхование  от несчастных  случаев  и  профессиональных  заболеваний: Д-т 44 К-т 69.11.            

В состав расходов на продажу также включают суммы транспортного налога: Д-т 44 К-т 68.

Все расходы в конце отчетного периода списываются на счет 90.2 «Себестоимость продаж», за исключением транспортных расходов. Согласно учетной политики транспортные расходы списываются в уменьшение выручки от продаж в порядке, предусмотренном в с. 320 Налогового Кодекса РФ – пропорционально себестоимости проданных товаров. В бухгалтерском и налоговом учете транспортные расходы учитываются в составе расходов на продажу на счете 44 "Расходы на продажу": Д-т 44 К-т 60. На себестоимость продаж списываются не все транспортные расходы, отраженные по дебету счета 44 «Расходы на продажу», а только их часть, которая относится к проданным товарам.

 

8. УЧЁТ ТОВАРОВ И РАСХОДОВ ПО ИХ РЕАЛИЗАЦИИ.

 

8.1.  Учёт поступления  товаров.

В организацию товары поступают от поставщиков в соответствии с заключёнными договорами поставок путём отгрузки товаров автотранспортом.

Поступившие товары принимаются заведующей складом по фактическому наличию. При этом проверяется качество товара, наличие сопроводительной  документации (накладных, счёт-фактур).

 Учет товаров, как и других  товарно-материальных ценностей, на  предприятии организуется в соответствии  с требованиями ПБУ 5/98 и другими  нормативными документами. В ООО «Герон» расходы по доставке товаров включают в составе издержек обращения. Бухгалтерский учет полученных и оприходованных товаров в ООО «Герон» ведется на счете 41 «Товары». Аналитический учет по счету 41 ведется по ассортименту товаров.

В оптовой торговле, к которой относится анализируемое предприятие, сумма НДС по полученному товару относится на счет 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям».

На основании приходных документов хозяйственные операции, связанные с получением товаров на предприятии, отражаются в бухгалтерском учете проводками.

Оприходование прибывших на склад товаров (табл.1) и тары в ООО «Герон» отражаются по дебету счета 41, при этом составляются следующие бухгалтерские проводки:

-  поступили товары  на склад: Д-т 41 К-т 60;

- учтен НДС по оприходованному  товару: Д-т 19 К-т 60;

- учтены транспортные  расходы: Д-т 44 К-т 60;

- оплачены товары: Д-т 60 К-т 50 (51)

- оплачены транспортные  расходы: Д-т 60 К-т 50 (51).

Методические рекомендации по учету и оформлению операций приема, хранения и отпуска товаров в организациях торговли изложены в письме Комитета РФ по торговле от 10.07.96 г. № 1-794/32-5. Предприятие руководствуется этими рекомендациями.

В ООО «Герон» один раз в год по приказу генерального директора проводится инвентаризация товарно-материальных ценностей.

Данные о товарах, материалах, полуфабрикатах и готовой продукции отражают в описи по форме N ИНВ-3. Там указывают их виды, группы, артикулы и сорта. Все ценности в присутствии членов комиссии пересчитываются.

Опись составляют в двух экземплярах:

- один экземпляр передают в  бухгалтерию для составления сличительной ведомости;

- второй экземпляр остается  у лица, ответственного за сохранность  ценностей.

По отгруженным, но не оплаченным товарам, которые находятся на складе фирмы, оформляют отдельную опись. В ней делается запись о покупателе, наименовании товаров, их стоимости и дате отгрузки.

 

8.2  Учёт реализации товаров

Учет реализации товаров и определения финансовых результатов от их реализации в ООО «Герон» ведется на счете 90 «Реализация продукции (работ, услуг)».

В соответствии с Планом счетов и Инструкцией по его применению на предприятии по кредиту счета 90 отражают продажную стоимость реализованных товаров (в корреспонденции со счетами учета денежных средств и расчетов), а по дебету - их учетную стоимость (в корреспонденции со счетом 4 1).

Результаты от реализации товаров списывают ежеквартально со счета 90 на счет 99 «Прибыли и убытки».

Важным моментом учета выбытия товаров является определение стоимости, по которой они списываются с баланса ООО «Герон». В этих целях используется широко рекомендуемый в настоящее время метод оценки материальных запасов, в том числе и товаров, при их выбытии по средней (средневзвешенной) оценке себестоимости.

В соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета и инструкцией по его применению на предприятии учет товаров на счете 41 ведется по стоимости их приобретения без НДС. Суммы НДС по приобретенным товарам отражаются по дебету счета 19 «Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям» в корреспонденции со счетами 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» и другими, а после оплаты поступивших товаров списываются с кредита счета 19 в уменьшение задолженности по бюджету по этому налогу (дебет счета 68 «Расчеты с бюджетом»).

При реализации товаров предприятие определяет облагаемый оборот исходя из продажных цен товаров без включения в них НДС. Сумма налога на добавленную стоимость выделяется в счет-фактуре и накладной отдельной строкой, исчисленная по ставкам 18 % к продажной цене.

Согласно статье 861 ГК РФ расчеты между юридическими лицами производятся в безналичном порядке. Расчеты между этими лицами могут производиться также наличными деньгами, если иное не установлено законом.

ООО «Герон» реализует товар юридическому лицу только за безналичный расчет, так как не имеет кассового аппарата.

Реализация товаров сопровождается следующими проводками:

- отражена выручка от продажи  товара: Д-т 62 К-т 90.1;

- учтен НДС по неоплаченной  выручке: Д-т 90.3 К-т 76;

- списана себестоимость реализованных  товаров: Д-т 90.2 К-т 41;

- поступила оплата от покупателя  за товар: Д-т 51 К-т 62;

- после оплаты товара начислен  НДС к уплате в бюджет: Д-т 76 К-т 68;

- списаны издержки обращения: Д-т 90.2 К-т 44

- списаны расходы по продаже (транспортные расходы) Д-т 90.7 К-т 44

- выявлена прибыль/убыток от продаж: Д-т 90.9 К-т 99

 

9. УЧЁТДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ, РАСЧЁТНЫХ И КРЕДИТНЫХ ОПЕРАЦИЙ.

9.1. Учет кассовых операций

При осуществлении расчётов наличными деньгами общество руководствуется решением ЦБ РФ от 22.09.93 № 40, которым установлен Порядок ведения кассовых операций. Согласно ему организация имеет кассу, в которой находятся остатки наличных денег в пределах лимитов, установленных банками, по согласованию с руководителем организации.

Лимит для ООО «Герон» установлен в размере 2000 рублей. Вся денежная наличность сверх установленного лимита остатка денег в кассе сдаётся в кассы банков.

В ООО «Герон» кассовая книга  ведется автоматизированным способом. При этом листы кассовой книги формируют в виде распечаток «Вкладной лист кассовой книги». Одновременно  с ней формируется распечатка «Отчет кассира» Обе распечатки составляются к началу следующего рабочего дня, имеют одинаковое содержание и включают все обязательные реквизиты.

 Приход наличных денег в кассу отражается по дебету счета 50 "Касса" на основании приходного кассового ордера.

Деньги, снятые с расчетного счета, должны быть оприходованы проводкой:

- поступили с расчетного счета денежные средства в кассу организации: Д-т 50 К-т 51 (66).

Расход наличных из кассы отражается по кредиту счета 50. Операции по расходованию денежных средств отражают записью: