Принципы и методы планирования организации

 

Чистые активы общества по состоянию на 31 декабря 2013 года существенно ( на 77,2%) превышают уставный капитал. Данное соотношение положительно характеризует финансовое положение ООО «Магаданский Бетонный Завод», полностью удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. Однако, следует отметить снижение чистых активов на 5,5 % за 2013 год. Несмотря на нормальное относительно уставного капитала величину чистых активов, их  дальнейшее снижение может привести к ухудшению данного соотношения.

Организационная структура ООО «Магаданский Бетонный Завод» представлена в приложении Б. Структура предприятия вполне логична и достаточно компактна. На сегодняшний день можно сказать, что она является весьма эффективной. Функции различных отделов не дублируются между собой. Отделы не выполняют несвойственные им функции. Обязанности между ними распределены равномерно, трудовая нагрузка на работников отделов также примерно равна и соответствует количеству работников.

В цехе по выпуску продукции изготавливается продукция, предназначенная для реализации. Задача всех остальных цехов, отделов и служб заключается в обеспечении бесперебойной работы основного производства: ремонт оборудования и машин; обеспечение тепловой и электрической энергией, водой; транспортировка готовой продукции и т.п.

 

 

2.2. Анализ  финансовых результатов деятельности  ООО «Магаданский Бетонный Завод»

Одним их показателей, на основе которого дается обобщающая оценка финансового состояния организации, является прибыль. С одной стороны, прибыль – это основной источник финансирования деятельности организации, а с другой – источник доходов бюджетов различных уровней. В ст. 50 ГК РФ сказано, что извлечение прибыли является основной целью деятельности коммерческих организаций.

Анализ формирования финансовых результатов проводится как в самой организации – для целей управления активами, так и внешними пользователями информации, партнерами по бизнесу или акционерами.

По данным анализа состава и динамики прибыли ООО «Магаданский Бетонный Завод» видно, что сумма прибыли до налогообложения снизилась на 6119 тыс. руб., или 64,21%.

Уменьшение общей суммы прибыли обусловлено снижением прибыли от продажи продукции на 7163 тыс. руб., или 43,84%, , а также за счет сокращения общей суммы прочих доходов на 478 тыс. руб. или 47,66%.

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и положительные изменения, в частности, сокращение прочих расходов на 1514 тыс. руб., или 19,37%.

Анализ структуры прибыли позволяет установить, что основную ее часть составляет прибыль от продажи продукции – 269,12% за отчетный год, что на 97,64% больше по сравнению с предыдущим периодом. Положительным фактом является рост доли прочих доходов (включая проценты к получению, доходы от участия в других организациях) в общей величине финансового результата, так на конец отчетного года их удельный вес составил 15,66%. Отрицательным фактором явилось увеличение доли прочих расходов на 102,77%, что концу отчетного периода составило 184,78%.

Используя эти данные можно дать оценку влияния факторов на относительное изменение суммы прибыли до налогообложения. Для этого абсолютное изменение каждого показателя следует разделить на величину прибыли предыдущего периода. Если изменение показателя способствует увеличению прибыли, то фактор имеет положительное значение, и наоборот.

Влияние уменьшения суммы прибыли от продаж на величину прибыли до налогообложения:

-7163 / 9529 * 100% = -75,17%.

Влияние уменьшения прочих доходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле:

-478 / 9529 * 100% = -5,02%.

Влияние сокращения прочих расходов на величину прибыли до налогообложения определим по формуле: 1514 / 9529 * 100% = +15,89%.

Результаты факторного анализа показали, что наибольшее влияние на сокращение прибыли до налогообложения оказало уменьшение прибыли от продаж (-75,17%). Отрицательное влияние на величину прибыли до налогообложения оказало сокращение прочих доходов (-5,02%). Сокращение прочих расходов наоборот способствовало увеличению прибыли (15,89%).

 

Таблица 2

Анализ прибыли до налогообложения ООО «Магаданский Бетонный Завод»

Показатель	2012		2013		Отклонения		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс, руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Прибыль от продаж	16340	171,48	9177	269,12	-7163	97,64	56,16	-43,84
2. Прибыль от прочей деятельности	-6811	-71,48	-5767	-169,1	1044	-97,64	115,33	15,33
3. Прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)	9529	100	3410	100	-6119	-	35,79	-64,21

 

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли до налогообложения сократилась на 6119 тыс. руб., или на 64,21%, за счет сокращения суммы прибыли от продаж на 7163 тыс. руб., или на 43,84%. При этом удельный вес прибыли от продаж в прибыли до налогообложения увеличился на 97,64%, что свидетельствует о некотором улучшении качества прибыли до налогообложения. Указанное увеличение удельного веса прибыли от продаж в прибыли до налогообложения является следствием опережения темпа роста прибыли от продаж, равного -43,84%, от темпа роста прибыли до налогообложения, равного -64,21%.

Далее обратимся к анализу основных источников формирования прибыли до налогообложения: прибыли от продаж и прибыли от прочей деятельности - в отдельности.

 

Таблица 3

Анализ прибыли от продаж ООО «Магаданский Бетонный Завод»

Показатель	2012		2013		Отклонения		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Выручка (нетто) от продаж	206 012	100	225 167	100	19 155	-	109,30	9,30
2. Себестоимость продаж	158 200	76,79	181579	80,64	23 379	3,85	114,78	14,78
3. Управленческие расходы	21181	10,28	25650	11,39	4 469	1,11	121,10	21,10
4. Коммерческие расходы	10291	5,00	8761	3,89	-1 530	-1,10	85,13	-14,87
5. Прибыль от продаж (стр. 1 - стр. 2 - стр. 3 - стр. 4)	16 340	7,93	9 177	4,08	-7 163	-3,86	56,16	-43,84

 

Таким образом, в отчетном году по сравнению с прошлым годом величина прибыли от продаж сократилась на 7163 тыс. руб., или на 43,84%, за счет роста себестоимости продаж на 23379 тыс. руб., или на 14,78%, управленческих расходов на 11,39 тыс. руб., или на 21,1%.

При этом удельный вес прибыли от продаж в выручке (нетто) от продаж уменьшился на 3,86%, что свидетельствует о снижении эффективности текущей деятельности коммерческой организации и является следствием невыполнения условия оптимизации прибыли от продаж, поскольку темп роста полной себестоимости реализованной продукции (ТРсп = [(181579+ 25650 + 8761) / (158200 + 21181 + 10291)] х 100% = [215990/ 189672] х 100% = 113,87%) опережает темп роста выручки (нетто) от продаж (109,3%).

Таблица 4

Анализ прибыли от прочей деятельности ООО «Магаданский Бетонный Завод»

Показатель	2012		2013		Отклонения		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Доходы от прочей деятельности, всего, в том числе:	1004	100	534	100	-470	-	53	-47
1.1. Проценты к получению	-	-	8	1,50	-	1,50	-	-
1.2. Доходы от участия в других  организациях	1	0,10	1	0,19	0	0,09	100	0
1.3. Прочие доходы	1003	99,9	525	98,31	-478	-1,59	52	-48
2. Расходы, связанные с прочей  деятельностью, всего, в том числе:	7815	100	6301	100	-1514	-	81	-19
2.1. Проценты к уплате	-	-	-	-	-	-	-	-
2.2. Прочие расходы	7815	100	6301	100,00	-1514	0,00	81	-19
3. Прибыль (убыток) от прочей деятельности (стр. 1 - стр. 2)	-6811	-	-5767	-	1044	-	115	15

 

Таким образом, за отчетный год величина прибыли от прочей деятельности возросла на 1044 тыс. руб., или на 15%, за счет сокращения расходов, связанных с прочей деятельностью, на 1514 тыс. руб., или на 19% при сокращении доходов от прочей деятельности на 470 тыс. руб., или на 47%. При этом сокращение общей суммы доходов от прочей деятельности, обусловлено сокращением прочих доходов на 478 тыс. руб., или на 48%, а понижение общей суммы расходов, связанных с прочей деятельностью, связано с сокращением прочих расходов на 1514 тыс. руб., или на 19%.

В составе доходов от прочей деятельности возросли удельные веса процентов к получению и доходов от участия в других организациях соответственно на 1,5 и 0,09% и снизился удельный вес прочих доходов на 1,59%.

В составе расходов, связанных с прочей деятельностью удельные веса не изменились, ввиду отсутствия процентов к уплате.

Таблица 5

Анализ чистой прибыли ООО «Магаданский Бетонный Завод»

Показатель	2011		2012		Отклонения		Темп роста, %	Темп прироста, %
	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %	Сумма, тыс. руб.	Удельный вес, %
1. Прибыль до налогообложения	9529	2236,85	3410	1578,70	-6119	-658,15	35,79	-64,21
2. Отложенные налоговые активы	-270	-63,38	193	89,35	463	152,73	-71,48	-171,48
3. Отложенные налоговые обязательства	66	15,49	-1028	-475,93	-1094	-491,42	-1557,58	-1657,58
4, Текущий налог на прибыль	2339	549,06	199	92,13	-2140	-456,93	8,51	-91,49
5. Прочее	6560	1539,91	2160	1000,00	-4400	-539,91	32,93	-67,07
6. Чистая прибыль (убыток) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3 - стр. 4- стр. 5)	426	100	216	100	-210	0,00	50,70	-49,30

 

Таким образом, за отчетный год величина чистой прибыли сократилась на 210 тыс. руб., или на 49,3%, за счет сокращения прибыли до налогообложения на 6119 тыс. руб., или на 64,21%, и возникновения отложенных налоговых активов на сумму 193 тыс. руб. повышении суммы отложенных налоговых обязательств на 1094 тыс. руб., или на 1657,58%.

Подводя черту под выполнением анализа финансовых результатов коммерческой организации по данным отчета о прибылях, можно констатировать сокращение всех ее финансовых результатов в отчетном году по сравнению с данными прошлого года в большей или меньшей степени, что является, безусловно, негативным явлением, свидетельствующим о недостаточной успешности финансово-хозяйственной деятельности ООО «Магаданский Бетонный Завод».

2.3 Анализ  организации планирования финансовых  результатов  
ООО «Магаданский Бетонный Завод»

Непосредственное  руководство плановой работой в  ООО «Магаданский Бетонный Завод» осуществляет заместитель генерального директора по экономике и финансам.

В работе по составлению плана принимают  участие все звенья управления предприятием: технические отделы разрабатывают план совершенствования техники и организации производства, уточняют технико-экономические нормы использования производственных ресурсов; отдел доходов совместно с планово-бюджетным отделом уточняют номенклатуру и количество продукции, предназначенной к изготовлению, и уровень использования производственной мощности; отдел снабжения составляет план поступления материалов, сырья, топлива, полуфабрикатов; отдел по организации и нормированию труда – план по труду; финансовые подразделения – план по прибыли, рентабельности и финансовый план.

В соответствии с локальными нормативными актами ООО «Магаданский Бетонный Завод» план по основным технико-экономическим показателям на год утверждает генеральный директор. На основании общего плана разрабатываются планы для производственных единиц и цехов: производство продукции в номенклатуре; объем изготовляемой продукции; фонд заработной платы и численность работающих с разбивкой по категориям; задания по росту производительности труда и снижению себестоимости продукции; сметы расходов; нормативы оборотных средств; фонды материального поощрения и т.д.

Отдельными приказами генерального директора утверждаются план внедрения инновационных мероприятий и комплексный план научной организации труда.

Проанализируем выполнение плана по объемам и реализации основной продукции в натуральном и стоимостном выражении ООО «Магаданский Бетонный Завод» за 2013 год (приложение В). Планируемое значение объема основной продукции составило 239300 тыс. руб, а фактическое значение равно 219400 тыс руб, что на 19900 тыс. руб. (8%) меньше планируемого значения. Снижение этого значение обусловлено общим снижением объема реализации по всем наименованием, т.е. общим снижением спроса на продукцию предприятия.

Далее рассмотрим выполнение плана поступления денежных средств от реализации продукции (приложение Г), который построен на основании плана реализации. Из-за общего снижения спроса на продукцию снизился и фактический объем поступлений за основную продукцию на 25366 тыс. руб ( или 9,26%). Так же снизилось плановое значение дебиторской задолженности сроком до 9 месяце и более 6 месяцев на 4,54% и 0,79% соответственно.