Технологическое оборудование АЗС и его техническая эксплуатация резервуаров

В таблице 22 представлена основная корреспонденция счетов по учету расчетов с прочими дебиторами.

Таблица 22

Схема бухгалтерских записей по учету расчетов с прочими дебиторами ОАО «ЧМПЗ» в 2013 г

Содержание операции	Дебет	Кредит
Начислены страховые платежи	20, 23, 25, 26, 44, 91-2, 97	76-1
Перечислены страховые платежи страховой фирме	76-1	50, 51
Списана стоимость застрахованного имущества	76-1	01, 10, 41, 43
Поступила сумма страхового возмещения	50, 51	76-1
Отражены потери от страховых случаев	91-2	76-1
Выставлена претензия поставщику (подрядчику)	76-2	60
Отражена сумма денежных средств, ошибочно списанных со счетов организации	76-2	51, 52, 55
Отражена в составе прочих доходов сумма штрафов, пеней, неустоек	76-2	91-1
Поступили денежные средства, материалы, товары, выполнены работы и оказаны услуги в оплату ранее признанной (присужденной) претензии	50, 51, 10, 41, 20, 23, 25, 26	76-2
Списана в прочие расходы сумма претензии, не подлежащая взысканию по решению суда	91	76-2
Приобретены ценности и оказаны услуги прочими кредиторами	08, 10, 41, 20, 23, 25, 26, 44	76
Погашена задолженность перед прочими кредиторами	76	50, 51, 55
Отражена задолженность дебиторов за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги	76	90-1, 91-1
Поступили денежные средства от прочих дебиторов в погашение их долгов	50, 51	76

 

В целом по результатам проведенного исследования можно сделать вывод о высоком уровне организации учета активов в ОАО «ЧМПЗ». Учет ведется в соответствии  с требованиями законодательства. В организации  имеет  место  достаточно широкий спектр активов, что и обуславливает особенности отражения их на счетах бухгалтерского учета.

 

 

2.3 Методика анализа состава и структуры оборотного капитала

 

Под структурой оборотных средств понимается соотношение между элементами в общей сумме оборотных средств. На структуру оборотных активов оказывают влияние особенности конкретного производства, снабжения, принятый порядок расчетов с покупателями и заказчиками. Изучение структуры является основой прогнозирования перспективных изменений в составе оборотных средств.

Структура оборотных активов предприятия, в первую очередь, отражает специфику операционного, финансового цикла компании. Состав и структура оборотных активов зависит производственного цикла (к примеру, в машиностроении, где достаточно продолжителен производственный цикл, значительную долю составляет незавершенное производство, в пищевой, значительную долю составляет сырье и материалы), а также от факторов экономического и организационного порядка.

Для анализа структуры оборотных средств определяют удельные веса составляющих элементов оборотных средств в общей их стоимости с помощью вертикального анализа.

Вертикальный (структурный) анализ проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т.е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции на результат в целом).

Данный метод позволяет определить долю элементов оборотных средств: Di =Обсi / Обс

где Di - доля составляющей оборотных средств, Обсi - значение составляющей оборотных средств, Обс - итог оборотных средств предприятия.

Зная долю каждой основной составляющей в оборотных активах можно сделать определенные выводы об качестве управления ресурсами в компании. Так, например, значительная доля дебиторской задолженности свидетельствует о неэффективной работе с покупателями и заказчиками, значительная доля запасов может быть связано с:

- увеличением объем закупок сырья и материалов в связи с ростом цен на основные виды сырья или неэффективной системе управления закупками;

- ростом объем производства, что, в свою очередь, приводит к увеличению материальных запасов;

- некачественным планированием, отсутствием четкой взаимосвязи закупочной и производственной деятельности и т. д.

Для оценки динамики структуры используется горизонтальный метод, который позволяет определить:

Абсолютное изменение структуры: Di =Di1 - Di0

Относительное изменение: Тпр(Di) = Di / Di0 * 100

 

 

Глава 3. Анализ эффективности использования оборотного капитала ОАО «ЧМПЗ»

 

3.1. Анализ состава и структуры оборотного капитала за 2010-2011 г.г.

 

Анализ структуры имущества предприятия и источников его формирования необходимо начать с группировки основных показателей в таблицу и изучения состава каждой позиции в балансе предприятия и динамики изменения.

 

Таблица 3

Анализ структуры имущества и источники его формирования

Показатель	Значение показателя				Изменение за анализируемый период
	в тыс. руб.		в % к валюте баланса		тыс. руб.	±%
	01.01.11	31.12.11	на начало 01.01.11	на конец 31.12.11	гр.З-гр.2	(гр.З- гр.2): гр.2
1	2	3	4	5	6	7
Актив
1. Внеоборотные активы	157997	169037	26,16	43,97	11040	6,99
в том числе:	147951	153316	24,49	39,88	5365	3,63
основные средства
нематериальные активы	1	12			11	1100,00
2. Оборотные, всего
в том числе:	30235	27946	5,01	7,27	-2289	-7,57
запасы
дебиторская задолженность	291208	95183	48,21	24,76	-196025	-67,31
денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	122626	91230	20,30	23,73	-31396	-25,60
Пассив
1. Собственный капитал	218079	83437	36,10	21,70	-134642	-61,74
2. Долгосрочные обязательства, всего	99114	44267	16,41	11,51	-54847	-55,34
в том числе:	96835	42931	16,03	11,17	-53904	-55,67
заемные средства
3. Краткосрочные обязательства*, всего	286859	256761	47,49	66,78	-30098	-10,49
в том числе:	103734	90752	17,17	23,60	-12982	-12,51
заемные средства	-	-	-	-	-	-
Валюта баланса	604052	384465	100,00	100,00	-219587	-36,35

 

Структура активов организации на 31.12.2011 характеризуется соотношением: 44% иммобилизованных средств и 56% текущих активов. Активы организации за 2011 год уменьшились на 219 587 тыс. руб. (на 36,4%). Отмечая снижение активов, необходимо учесть, что собственный капитал уменьшился еще в большей степени - на 61,7%. Опережающее снижение собственного капитала относительно общего изменения активов следует рассматривать как негативный фактор.

Снижение величины активов организации связано, в первую очередь, со снижением следующих позиций актива баланса (в скобках указана доля изменения данной статьи в общей сумме всех отрицательно изменившихся статей):

дебиторская задолженность - 196 025 тыс. руб. (46,6%)

задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал - 173 826 тыс. руб. (41,3%)

денежные средства и денежные эквиваленты - 43 649 тыс. руб. (10,4%)

Одновременно, в пассиве баланса наибольшее снижение наблюдается по строкам:

- нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) - 135 534 тыс. руб. (59,8%)

- долгосрочные заемные средства - 53 904 тыс. руб. (23,8%)

- кредиторская задолженность - 23 456 тыс. руб. (10,3%)

- краткосрочные заемные средства - 12 982 тыс. руб. (5,7%)

Среди положительно изменившихся статей баланса можно выделить «краткосрочные финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)» в активе и «оценочные обязательства» в пассиве (+12 253 тыс. руб. и +5 454 тыс. руб. соответственно).

С 218 079,0 тыс. руб. до 83 437,0 тыс. руб. уменьшился собственный капитал ОАО «ЧМПЗ» за 2011 год.

 

Таблица 4

Оценка стоимости чистых активов предприятия

Показатель	Значение показателя				Изменение
	в тыс. руб.		в % к валюте баланса		тыс. руб.	±%
	01.01.11	31.12.11	на начало 01.01.11	на конец 31.12.11	гр.З-гр.2	(гр.З-гр.2) : гр.2
1.Чистые активы	-12 662	26 522	-2,1	6,9	+39 184	-3,09
2.Уставный капитал	32 184	32 184	5,3	8,4	-	0,00
3.Превышение чистых активов над уставным капиталом (стр. 1-стр.2)	-44 846	-5 662	-7,4	-1,5	+39 184	-0,87

 

Чистые активы организации по состоянию на 31.12.2011 меньше уставного капитала на 17,6%. Данное соотношение отрицательно характеризует финансовое положение ОАО «ЧМПЗ» и не удовлетворяет требованиям нормативных актов к величине чистых активов организации. В случае, если по истечению двух лет с момента регистрации акционерного общества стоимость его чистых активов оказывается меньше уставного капитала, акционерное общество должно раскрыть этот факт в своей отчетности и, если в течение последующего года ситуация не измениться, уменьшить свой уставный капитал (ст. 35 Федеральный закон от 26.12.1995 г. N 208-ФЗ «Об акционерных обществах»). При этом, определив текущее состояние показателя, следует отметить увеличение чистых активов в 2,1 раза за год. На конец отчетного периода не соблюдается базовое законодательное требование к величине чистых активов. Тем не менее, сохранение имевшей место тенденции способно в будущем вывести чистые активы предприятия на удовлетворительный уровень.

Анализ показателя чистой прибыли по данным формы №2 во взаимосвязи с изменением показателя «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» формы №1 позволяет сделать вывод, что в 2011 г. организация произвела расходы за счет чистой прибыли в сумме 153 370 тыс. руб. Изменение отложенных налоговых активов, отраженное в форме №2 (стр. 2450) за отчетный период, не соответствует изменению данных по строке 1160 «Отложенные налоговые активы» Баланса. Такая же проблема имеет место и с показателем отложенных налоговых обязательств - данные «Отчета о прибылях и убытках» расходятся с соответствующим показателем Баланса. Выявленную ошибку подтверждает и то, что даже в сальдированном виде отложенные налоговые активы и обязательства в форме №1 и форме №2 за отчетный период расходятся (т. е. разность строк 2450 и 2430 формы №2 не равна разности изменения строк 1160 и 1420 формы №1).

Далее необходимо провести анализ рентабельности продаж, что позволит раскрыть данные о том, насколько успешно предприятие ведет финансовохозяйственную деятельность. Для этого будут данные формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках»

 

Таблица 5

Анализ рентабельности

Показатели рентабельности	Значения показателя (в копейках с рубля)		Изменение показателя
	2010	2011	коп., гр.З - гр.2	±% ((3-2): 2)
1. Рентабельность продаж по валовой прибыли (величина прибыли от продаж в каждом рубле выручки). Нормальное значение для данной отрасли: 15% и более.	5,8	4,6	- 1,2	-21,4
2. Рентабельность продаж по DEBIT (величина прибыли от продаж до уплаты процентов и налогов в каждом рубле выручки).	3,5	4,4	+0,9	+26,1
3. Рентабельность продаж по чистой прибыли (величина чистой прибыли в каждом рубле выручки).	1,3	2,2	+0,9	+71,3
Справочно: Прибыль от продаж на рубль, вложенный в производство и реализацию продукции (работ, услуг)	6,2	4,8	-1,4	- 22,4
Коэффициент покрытия процентов к уплате (ICR), коэфф. Нормальное значение: 1,5 и более.	3,3	2,8	-0,5	-15,4