Анализ дебиторской задолженности

Динамика  и состав дебиторской задолженности  свидетельствует о том, что поставщики предприятия, получая вовремя его  продукцию, задерживают ее оплату. Это  создает препятствия для погашения  его собственных обязательств.

Важно не допустить дальнейшего роста  доли дебиторской задолженности  в общем объеме оборотных активов  предприятия – это может повлечь  за собой снижение всех финансовых показателей, замедление оборота ресурсов, простои вследствие не внутренних проблем, а внешних, снижение возможности  оплачивать свои обязательства перед  кредиторами.

Можно рекомендовать  предприятию использование вексельных форм расчетов, использование механизма  взаимозачетов, чтобы снизить объемы как кредиторской, так и дебиторской  задолженности. Кроме того, это позволит ускорить оборот ресурсов предприятия.

В целях  улучшения управления дебиторской  задолженности в филиале СК «Самаровичи» необходимо порекомендовать:

• постоянно контролировать состояние расчетов с покупателями, особенно по отсроченным задолженностям;
• разработать определенные условия кредитования дебиторов, среди которых могут быть: скидки покупателям в случае уплаты полученного товара в течение 10 дней с момента получения товара; оплата покупателем полной стоимости товара, в случае если он приобретает товары с 11-го по 30-й день кредитного периода; оплата покупателем штрафа в случае неуплаты за товар в течение месяца и так далее;
• ориентироваться на большое число покупателей, чтобы уменьшить риск неуплату одним или несколькими покупателями;
• отслеживать соотношение дебиторской и кредиторской задолженности;
• осуществлять регулярный анализ финансовой отчетности клиентов в сопоставлении с данными предыдущих лет;
• формировать своеобразное досье на покупателей, как существующих, так и на потенциальных;
• разрабатывать эффективную дифференцированную политику работы с покупателями. Так, например, всех покупателей можно условно разбить на группы в зависимости от их надежности, финансового состояния и других показателей, важных с точки зрения возможности своевременного расчета за приобретаемую продукцию. Для каждой группы покупателей можно разработать собственную программу предоставления скидок и отсрочек за продукцию;
• проводить политику привлечения добросовестных клиентов, предлагая им новые подходы в обслуживании. Например, предоставление скидок за своевременную оплату продукции, досрочную оплату продукции, доставку по месту требования и т.д.;
• проводить мероприятия, в том числе с привлечением органов власти по взысканию просроченной дебиторской задолженности.

Оценка  финансового состояния организации, сомнительной в платежеспособном отношении, осуществляется на основе данных бухгалтерской  отчетности и изучения методов работы. В бизнесе не считается предосудительным запросить такую отчетность у  покупателя или поставить ему  условием сделки получение гарантии оплаты счетов каким-либо солидным банком, поручительством, перечислением задатка  и т. п. [3,с.125]

Структура собственного капитала определяется на основе анализа составляющих элементов. Эффективность их использования  оценивается с применением относительных  показателей и коэффициентов. Особое внимание уделяется показателям, имеющим  непосредственное отношение к риску  продаж в кредит: отношению долговых обязательств к общей стоимости  основного и оборотного капитала, соотношению текущих активов  и пассивов, коэффициентам покрытия кредиторской задолженности и др.

В качестве обеспечения коммерческого кредита  выступает ликвидное имущество  организации, которое может рассматриваться  как залог. При отпуске товаров  в кредит необходимо кроме обычных, предусмотренных договорами условий  учитывать общее состояние экономики  в данное время и положение покупателя и поставщика на рынке соответствующих товаров и услуг.

Получить  и оценить информацию о платежеспособности возможного покупателя, позволяющую  кредитовать его отпуском товара в долг без особого риска для  поставщика, - непростое дело. В ряде западных стран существуют специальные  агентства, которые собирают такую  информацию, а затем предоставляют  ее за плату. На основе этой информации предприятие-продавец может создать  своего рода рейтинг платежеспособности своих покупателей и в зависимости  от этого проводить индивидуальную кредитно-сбытовую политику в отношении  каждого клиента.[19]

Риск  дебиторской задолженности включает в себя потенциальную возможность  ее значительного увеличения, роста  безнадежных долгов и общего времени  погашения долговых обязательств. О  возможности усиления степени такого риска свидетельствует значительный рост отпуска товаров в кредит, удлинение сроков этого кредита, увеличение числа организаций-банкротов  среди покупателей, общее ухудшение  экономической ситуации в стране и мире.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

 

На современном  этапе экономического развития большое  внимание уделяется связям предприятия, возникающими с поставщиками и подрядчиками. Правильная организация расчетных отношений приводит к совершенствованию экономических связей, улучшению договорной и расчетной дисциплины, так как от выполнения обязательств по своевременности осуществления расчетов, зависит дальнейшее будущее договорных отношений между участниками. Контроль за состоянием расчетов приводит к сокращению дебиторской задолженности, ускорению оборачиваемости оборотных средств, что влияет на финансовое состояние предприятия.

Зачастую  происходит так, что деньги могут  не поступать в срок, в связи  с чем на предприятии образовывается дебиторская задолженность. В этом случае неправильный учет может привести к неправильному отражению реального  состояния дел предприятия или  даже к нарушению гражданского и  налогового законодательства. Своевременное  выявление ошибок, связанных с  управлением дебиторской задолженностью, позволяет предприятию правильно  корректировать свою финансовую политику для дальнейшего развития.    

Эффективное управление дебиторской задолженностью относится к необходимым условиям успешной работы филиала, т.к. оно создает предпосылки для быстрого роста и увеличения финансовых возможностей филиала. Ускоряется товарооборот, аккумулируются свободные средства, вовремя оплачиваются необходимые счета, а также филиал может оплатить кредиторскую задолженность в то же самое время, что и ее конкуренты. Такое предприятие в будущем может надеяться на скидки, так как снижается ее  кредитный риск, связанный с оплатами дебиторов.

В данной работе изучены вопросы управления дебиторской задолженностью в филиале. Изначально рассмотрены теоретические аспекты управления дебиторской задолженностью, выявлена её роль в общей финансовой деятельности организации, рассмотрены сущность и специфика дебиторской задолженности как элемента финансовых активов организации. Также в работе подробно рассмотрены подходы и методики анализа дебиторской задолженности.

Третья  глава представляет собой реализацию методики анализа и управления дебиторской  задолженностью на практике. В целях  совершенствования управления дебиторской  задолженностью на предприятии предложено использовать договоры с заказчиками  с гибкими условиями оплаты и  ценообразования.

В результате исследования бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период с 2010 по 2012 годы валюта баланса филиала СК «Самаровичи» увеличилась на 59050 млн. рублей, что свидетельствует о расширении деятельности предприятия.

За рассматриваемый  период в филиале СК «Самаровичи» наблюдаются некоторые изменения за достаточно небольшой промежуток времени. Так, увеличился размер дебиторской задолженности в целом по филиалу СК «Самаровичи» на 1506 млн. руб. (или на 142,21%).

Проведенные аналитические процедуры также  позволяют обнаружить, что области риска деятельности филиала СК «Самаровичи», по просроченной дебиторской задолженность с истекшим сроком исковой давности нет.

По данным анализа видно, что у организации  достаточно устойчивое финансовое положение, позволившее ей выдать своим поставщикам  и подрядчикам авансы или осуществить  предварительную оплату счетов за материалы  и услуги.

Хотелось  бы отметить,  что увеличение суммы дебиторской задолженности филиала СК «Самаровичи» обусловлено увеличением объемов реализации продукции, а не ухудшением качества дебиторской задолженности, т.к. изменение выручки в 2012 г. по сравнению с 2010 г. составила 10589 млн. рублей.

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Акулич, В. В. Оценка дебиторской и кредиторской задолженности организации [Текст] / В. В. Акулич // Планово-экономический отдел. - 2012. - № 9. - С. 63-67
2. Абрютина, М.С. Финансовый анализ коммерческой деятельности / М.С. Абрютина [и др.]; под общ. ред.М.С. Абрютиной. – Минск; Мисанта, 2008. – 364 с.
3. Баканов, М.И.  Теория экономического анализа/М.И. Баканов – М.: Финансы и статистика, 2011. – 416 с.
4. Бердникова, Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учбное пособие. – Ммосква: ИНФРА-М, 2008. - 215с.
5. Елисеева, Т.П. Экономический анализ хозяйственной деятельности предприятия: учеб.пособие/ Т.П.Елисеева – Минск: Соврем.шк.; 2008. -  944с.
6.     Ермолович, Л.Л. Анализ хозяйственной деятельности а промышленности: Учебн. пособие – Минск: Современная школа, 2010 – 800 с.
7. Ермолович,  Л.Л.  Практикум по анализу хозяйственной деятельности предприятия: Учеб.пособие/ Л.Л.Ермолович – Минск.:Книжный Дом, 2008. – 228с.
8. Клиперт, Е.Н. Чечеткин А.С.  Бухгалтерский учет в сельскохозяйственных организациях: курс лекций – Минск: «Амалфея», 2009 – 566 с.
9.   Лемешевский,  И.М. Экономическая теория. Основы. Вводный курс: учеб. пособие для вузов / И.М. Лемешевский. – Минск: ФУ Аниформ, 2010. –    493 с.
10.   Любушин, Н.П. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учеб. пособие/ Н.П. Любушин. 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 448 с.
11. Медведева, О.В. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности: учебное пособие/ О.В. Медведева – Минск.: Высшее образование, 2010. – 154 с.
12. Мельник, М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учеб. пособие /М.В. Мельник, Е.Б. Герасимова. – М.: Форум: ИНФРА-М, 2008. – 192 с.
13. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: 7-е изд., перераб. и доп. – Минск: ООО Новое знание», 2009. - 652 с.
14. Соколова, Н.А. Управление дебиторской задолженностью: способы истребования обязательств [Текст] / Н. А. Соколова, И. Н. Томшинская // Бухгалтерский учет : профессиональный журнал для бухгалтера. - 2009. - № 9. - С. 49-56.
15.     Улюкаев, А.В. Современная денежно-кредитная политика: учебник – Минск, 2007 – 245с.
16. Шеремет, А.Д.  Комплексный анализ хозяйственной деятельности: учебник / А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 415 с.
17. Шеремет, А.Д. Методика финансового анализа: учебник /А.Д. Шеремет. – М.: ИНФРА-М, 2011. – 456 с.
18. http://rgaueconomics.ucoz.ru/publ/vypusk_4/analiz_debitorskoj_zadolzhennosti_kak_instrument_audita_raschetov_s_pokupateljami_i_zakazchikami/5-1-0-50
19. http://lesson42.com/buhuchet/392-zakon-rb-o-buxgalterskom-uchete-otchetnosti.html

 19.      http://systema-by.com/docs/bitq4/dk-gv1bpd.html

 20.      http://www.lib.grsu.by/library/data/resources/catalog/159583-342401.pdf