Анализ дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность по истечении срока  исковой давности списывается на уменьшение прибыли или резерва  сомнительных долгов. Списание задолженности  оформляется приказом руководителя. В данном филиале  СК «Самаровичи» за период 2010-2012 год не было задолженности по истечении срока исковой давности.

Существенную  часть дебиторской задолженности  составляют расчеты с покупателями, заказчиками и прочими дебиторами.

Момент  возникновения дебиторской задолженности  определяется прежде всего условиями  заключенных договоров и связан с моментом реализации товаров (работ, услуг).

После того, как право собственности на товары переходит к контрагенту, или  мы передаем ему результаты работ, выполняем  услуги, у наших партнеров возникает  обязанность встречных действий (оплаты, встречной поставки), а, следовательно, и возникает дебиторская задолженность.

Таким образом, дебиторская задолженность возникает:

• при переходе права собственности на товары;
• при передаче результатов работ, оказании услуг.

В соответствии с Законом Республики Беларусь от 18.10.1994 № 3321-ХII «О бухгалтерском учете и отчетности» все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета, на основании первичных учетных документов. Первичный учетный документ составляется в момент совершения операции или непосредственно после ее окончания.

Момент  перехода права собственности на товар может быть указан в договоре отдельно, и тогда, в соответствии с этим моментом в бухгалтерском  учете отражается дебиторская задолженность. [1,с.205]    

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Цель, задачи анализа состояния дебиторской                     задолженности

 

Для целей  анализа дебиторская задолженность  делится на краткосрочную и долгосрочную. Краткосрочная задолженность должна быть получена в течение года или нормального производственно-коммерческого цикла. Производственно-коммерческий цикл включает в себя: перечисление денежных средств в качестве аванса поставщикам, получение и хранение ТМЦ производства, хранение и реализацию готовой продукции, и погашение дебиторской задолженности. Уровень дебиторской задолженности определяется многими факторами: вид продукции, емкость рынка, степень насыщенности рынка данной продукцией, принятая на предприятии политика расчетов с клиентами, причем последний фактор особенно важен.

С позиций  финансового менеджмента дебиторская  задолженность имеет двоякую  природу. С одной стороны, "нормальный" рост дебиторской задолженности  свидетельствует об увеличении потенциальных  доходов и повышении ликвидности. С другой стороны, не всякий размер дебиторской задолженности приемлем для предприятия, так как рост неоправданной дебиторской задолженности  может привести также к потере ликвидности.

Дебиторская задолженность - достаточно "мобильная" статья баланса предприятия. Обычная  хозяйственная деятельность предприятия  включает регулярные расчеты по образовавшейся задолженности, при этом способы  расчета могут быть самыми различными. [4,с.115]

Основными задачами анализа дебиторской задолженности  являются:

• проверка реальности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности;
• проверка соблюдения правил расчетной и финансовой дисциплины;
• проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличие оправдательных документов при совершении расчетных операций и правильности их оформления;
• проверка своевременности и правильности оформления и предъявления претензий дебиторам;
• разработка рекомендаций по упорядочению расчетов, снижению дебиторской задолженности.

Приступая к анализу нужно проверить, прежде всего, расчеты с дебиторами, выяснить, правильно ли отражена дебиторская  задолженность в балансе. Остатки  её на начало и конец года показываются как в разделе I «Долгосрочные  активы», так и разделе II «Краткосрочные активы». В I разделе показывается дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, а во II разделе – платежи по которой ожидаются в течении 12 месяцев. При анализе по I разделу необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истек срок исковой давности.

Контроль  включает ранжирование дебиторской  задолженности по срокам ее возникновения: до 1 месяца, от 1 месяца и до 3 месяцев, от 3 месяцев до 6 месяцев, от 6 месяцев  до года, более года.

Анализ  состояния дебиторской задолженности  следует начинать с анализа материалов инвентаризации расчетов с дебиторами. Анализ расчетов с покупателями, подотчетными лицами, работниками предприятия  и другими дебиторами осуществляется в выявлении по соответствующим  документам остатков и тщательной проверке обоснованности сумм, числящихся на счетах. Устанавливаются причины и виновники  образования дебиторской задолженности, давность её возникновения, реальность получения (т.е. имеются ли акты сверки расчетов либо письма, в которых  дебиторы признают свою задолженность); не пропущены ли сроки исковой давности (3 года), какие меры принимаются для взыскания задолженности. Организуются и проводятся встречные проверки в торговых и снабженческих организациях.

В ходе анализа  проверяются все акты инвентаризации. В акте следует проанализировать наименование проверенных счетов и  суммы дебиторской задолженности, безнадежных долгов, дебиторскую задолженность, по которой истекли сроки исковой давности.

Чаще  всего в хозяйственной деятельности предприятия встречаются расчеты  с покупателями и заказчиками  за товары, работы и услуги. При анализе  этой дебиторской задолженности  необходимо обратить внимание на следующее: имеются ли договора на поставку продукции (выполнение работ, услуг) и правильность их оформления; правильно ли получены суммы за отгруженные товароматериальные ценности; правильно ли списана дебиторская  задолженность на себестоимость  продукции (работ, услуг) и дебиторская  задолженность с истекшим сроком исковой давности.

Особое  внимание при анализе должно быть обращено на правильность отражения  операций при оплате векселями. При  расчетах векселями могут применяться  простые и переводные векселя. При  анализе необходимо проверить правильность учета векселей по видам, предприятиям – плательщикам, срокам наступления  платежа, обоснованность оформления ссуд векселями, законность списания на внереализационные  убытки векселей, задолженность, по которой  оказалась безнадежной к получению  или по которым просрочены сроки  исковой давности.

Затем проводится анализ прочей дебиторской задолженности. Нужно проанализировать правильность отражения хозяйственных операций на этих счетах и обобщенных ежемесячными итогами в Главной книге.

Следующим этапом анализа должен быть анализ по возмещению материального ущерба, прежде всего, нужно проанализировать расчеты по недостачам и хищениям и установить соблюдались ли сроки  и порядок рассмотрения случаев  недостач и потерь, как обеспечивается их взыскание и т.д. Особенно следует  уделить внимание изучению факторов списания недостач и потерь на затраты  на производство или на результаты деятельности предприятия.

Далее анализируется  правильность ведения расчетов с  работниками предприятия по предоставленным  им займам, за товары, проданные в  кредит, и прочим операциям.

Затем анализируются  данные счета, на котором отражаются арендные обязательства к поступлению. Излишне перечисленные суммы  в бюджет и внебюджетные организации; суммы претензий, предъявленных  поставщиком, транспортным организациям и иным юридическим лицам за обнаруженные несоответствия, недостачи товароматериальных запасов сверх норм естественной убыли, штрафы, пени, неустойки, а также  суммы превышения стоимости реализации собственных акций над номинальной  стоимостью.

Особое  внимание должно быть уделено анализу  расчетов по претензиям.    Анализ правильности и своевременности  оформления материалов по претензиям  о недостачах и хищениях имеет  очень большое значение, так как  практика показывает, что неправильное или с нарушением сроков оформление материалов делается иногда сознательно  с целью не допустить к привлечению  виновных к материальной ответственности.

При анализе  прочей дебиторской задолженности  важно проверить: наличие задолженности  работников предприятия за пользование  инвентарем; отпущенные без предварительной  оплаты материальные ценности, несданную  спецодежду и т.д.

Следующий этап анализа дебиторской задолженности, это анализ задолженности по статье «Авансы выданные». При анализе  расчетных операций по авансам нужно, прежде всего, установить реальность числящейся задолженности по указанному счету. Объектом анализа здесь служит не только бухгалтерские записи, но и  заключенные договора с поставщиками и подрядчиками. Особое внимание нужно  уделить на сомнительную задолженность  по авансам с точки зрения причин её возникновения и виновных лиц. Реальной считается задолженность  в случае, если она подтверждена заинтересованными сторонами актами сверки взаимных расчетов.

По результатам  анализа разрабатывается кредитная  политика предприятия по отношению  к покупателям продукции, которая  должна отразить условия предоставления кредита и повысить эффективность  операционной и финансовой деятельности предприятия

В зависимости  от уровня доходности и вероятности  риска кредитной деятельности различают  три принципиальных ее типа: консервативный (минимум риска), умеренный (средний  риск) и агрессивный (высокий риск). В процессе выбора типа кредитной  политики учитываются следующие  факторы: общее состояние экономики, уровень платежеспособности покупателей, спрос на реализуемую продукцию, правовые условия взыскания дебиторской  задолженности. Конкретному типу кредитной  политики соответствует система  кредитных условий: срок предоставления кредита, размер предоставляемого кредита, стоимость предоставления кредита, скидки за досрочное погашение кредиторской задолженности, система штрафных санкций  за просрочку платежа. [3, с.110]

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ГЛАВА 2 ЭКОНОМИКО-ФИНАНСОВАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ОРГАНИЗАЦИИ

 

Анализируемый филиал «Свиноводческий комплекс «Самаровичи», который является обособленным структурным подразделением открытого акционерного общества «Агрокомбинат «Скидельский» (далее общество) и в соответствии с уставом общества входит в его состав.

Филиал не является юридическим  лицом, имеет печать, штамп и бланки со своим наименованием и обязательным указанием принадлежности к обществу. Филиал не выполняет функции обязанного лица по уплате налогов, сборов (пошлин) общества.

Место нахождения филиала: Республика Беларусь, Гродненская область, Зельвенский  район, деревня Самаровичи. Срок деятельности филиала не ограничен. Целью создания филиала является осуществление хозяйственной деятельности, направленной на извлечение прибыли вне места расположения общества.

В соответствии с Общегосударственным  классификатором Республики Беларусь «Виды экономической деятельности», утвержденным постановлением Госстандарта РБ от 28.12.2006 г. № 65 филиал осуществляет вид деятельности  — разведение свиней (01230).

Филиал осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством  Республики Беларусь, уставом общества, решениями и приказами органов управления общества и положением филиала.

Филиал не отвечает по своим  обязательствам, не может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные  права, быть истцом или ответчиком в  судах. Ответственность по обязательствам филиала несет общество.

Филиал осуществляет владение, пользование имуществом и денежными  средствами в пределах, установленных  обществом. Отчуждение основных фондов осуществляется в порядке, установленном уставом общества.

Филиал представляет и  защищает интересы общества, в том  числе заключает сделки и выполняет  иные юридические действия от имени  общества, не запрещенные законодательством  для филиалов. Филиал не ведет отдельный  бухгалтерский баланс.

Руководство текущей деятельностью  филиала осуществляет директор, который  назначается и освобождается  от должности генеральным директором общества.

Директор филиала действует  от имени общества на основании доверенности, выданной генеральным директором общества.

Директор филиала подчиняется  непосредственно первому заместителю  генерального директора общества, а также выполняет указания заместителя генерального директора, главного бухгалтера и иных должностных лиц общества, данные ими в пределах своей компетенции.

Директор филиала несет  ответственность за выполнение возложенных  на филиал функций и результаты хозяйственной  деятельности филиала.

В филиале ведется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета с  частичным использованием автоматизированной системы учета. Учет и документооборот  в филиале организуются в соответствии с правилами, установленными действующим  законодательством Республики Беларусь.