Анализ пассивов баланса МУП "Водоканал". Анализ активов баланса. Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период

на расходы по ликвидации основных средств

       При  безвозмездной передаче основных  средств их первоначальную стоимость  списывают с кредита счета  01 «Основные средства» в дебет  счета 47 «Реализация и прочее  выбытие основных средств», а  сумму износа — с кредита  счета 47 в дебет счета 02 «Износ  основных средств». Расходы по  демонтажу, упаковке, транспортировке  и др. по безвозмездно передаваемым  объектам отражают по дебету  счета 47 с кредита соответствующих  расчетных и других счетов. Финансовый  результат от безвозмездной передачи  основных средств списывают на счета 87 «Добавочный капитал» (по основным средствам производственного назначения) и 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» (неосновным средствам непроизводственного назначения).

       Основные  средства, переданные в счет вклада  в уставный капитал (фонд) других  организаций, отражают по стоимости,  определяемой по соглашению сторон, по дебету счета 06 «Долгосрочные  финансовые вложения» и кредиту  счета 47 «Реализация и прочее  выбытие основных средств». Первоначальную  стоимость основных средств списывают с кредита счета 01 «Основные средства» в дебет счета 47, а сумму износа по переданным основным средствам — с кредита счета 47 в дебет счета 02 «Износ основных средств».          Дополнительные расходы, связанные с передачей основных средств, списывают в дебет счета 47 с кредита соответствующих счетов.

       По окончании  отчетного периода (месяца, квартала) определяют разность между дебетовым  и кредитовым оборотами по  каждому субсчету счета 47 «Реализация  и прочее выбытие основных  средств» и списывают ее на  счет 80 «Прибыли и убытки». Превышение  дебетового оборота над кредитовым отражают по дебету счета 80 и кредиту счета 47, а превышение кредитового оборота над дебетовым — по дебету счета 47 и кредиту счета 80.

       По безвозмездно  выбывшим основным средствам  финансовый результат, как уже  отмечалось, списывают на счета  87 «Добавочный капитал» или 88 «Нераспределенная прибыль (непокрытый  убыток)» в зависимости от назначения  основных средств.

       Выявленные  при инвентаризации неучтенные  основные средства подлежат оприходованию  по дебету счета 01 «Основные  средства» с кредита счета  80 «Прибыли и убытки» с последующим  установлением причин возникновения  излишка и виновных лиц (у  бюджетных организаций излишки  относят на увеличение финансирования  или фондов).

 

3. Анализ структура активов и  пассивов. Общая характеристика  финансового состояния на основе баланса. Структура и динамика активов предприятия.

 

3.1.  Анализ активов и пассивов  бухгалтерского баланса

 

Анализ активов  и пассивов баланса является частью анализа имущественного положения при рассмотрении финансово-хозяйственного состояния предприятия. При анализе активов и пассивов баланса прослеживается динамика их состояния в анализируемом периоде. Анализ структуры и изменения статей баланса показывает:

какова величина текущих и постоянных активов, как  изменяется их соотношение, а также  за счет чего они финансируются;

какие статьи растут опережающими темпами, и как  это сказывается на структуре баланса;

какую долю активов составляют товарно-материальные запасы и дебиторская задолженность;

насколько велика доля собственных средств, и в  какой степени компания зависит  от заемных ресурсов;

каково распределение  заемных средств по срочности;

какую долю в пассивах составляет задолженность  перед бюджетом, банками и трудовым коллективом.

В ходе анализа  для характеристики различных аспектов финансового состояния применяются  как абсолютные показатели, так и финансовые коэффициенты, представляющие собой относительные показатели финансового состояния. Следует иметь ввиду, что в условиях инфляции ценность анализа по абсолютным показателям значительно снижается и для нейтрализации этого фактора как раз и проводится анализ по относительным показателям структуры баланса. Последние рассчитываются в виде отношений абсолютных показателей финансового состояния или их линейных комбинаций.

Помимо анализа  абсолютных и относительных показателей, в данной работе я применю и  другие методики экономического анализа. Практика экономического анализа выработала такие правила чтения финансовых отчетов, как:

Горизонтальный  анализ (временной) - сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом.

Вертикальный  анализ (структурный) - определение структуры итоговых финансовых показателей, с выявлением влияния каждой позиции отчетности на результат в целом.

Трендовый анализ - сравнение каждой позиции отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тренда, т.е. основной тенденции динамики показателя.

 

3.1.1. Методические аспекты анализа пассива баланса

 

Сведения, которые  приводятся в пассиве баланса, позволяют  определить, какие изменения произошли  в структуре собственного и заемного капитала, сколько привлечено в оборот предприятия долгосрочных и краткосрочных  заемных средств, т.е. пассив показывает, откуда взялись средства, кому обязано  за них предприятие.

Финансовое  состояние предприятия во многом зависит от того, какие средства оно имеет в своем распоряжении и куда они вложены. По степени  принадлежности используемый капитал  подразделяется на собственный (I раздел пассива) и заемный (II и III разделы пассива).

Величина  собственного капитала имеет особое значение для организаций при  анализе их финансового состояния, которая характеризует финансовую независимость и экономическую  самостоятельность. Наличие у организации  собственного капитала, величина которого имеет устойчивую тенденцию к  росту, означает для потенциальных  кредиторов, инвесторов, заимодавцев  и акционеров дополнительные гарантии в рыночных условиях. Для самих  организаций собственный капитал  является основным источником осуществления  уставной деятельности, покрытия возможных  убытков, создания новых видов имущества  и расширения сферы деятельности.

Задачи анализа  состояния и структуры собственного капитала организации:

анализ динамики величины собственного капитала;

анализ структуры  собственного капитала; анализ использования  средств собственного капитала;

выявление перспективных  возможностей наращивания собственного капитала.

Собственный капитал торговых организаций структурно состоит из таких источников, как  уставный капитал, резервный капитал, нераспределенная прибыль прошлых  лет и отчетного года. К собственному капиталу торговых организаций следует  отнести и суммы амортизационных  отчислений по внеоборотным активам, которые аккумулируются организацией в целях проведения реконструкции, модернизации, замены или приобретения новых объектов внеоборотных активов.

В бухгалтерском  балансе торговой организации, которая  имеет организационно-правовую форму  акционерного общества (закрытого или  открытого), отражается величина уставного  капитала в соответствии с учредительными документами, которая равна номинальной  стоимости акций, приобретенных  акционерами. Торговые организации, созданные  в форме обществ с ограниченной ответственностью, отражают в балансе  величину складочного капитала как  совокупность вкладов участников общества, которая указана в учредительных  документах.

Следующей составляющей собственного капитала организации  является добавочный капитал. Добавочный капитал в торговых организациях может быть образован в результате переоценки объектов основных средств в сторону увеличения их стоимости, т.е. дооценки.

Торговые  организации могут образовывать и резервный капитал путем  отчислений от чистой прибыли. Суммы  резервного капитала формируются по двум направлениям: отчисления в резервы, которые создаются по действующему законодательству, например, в акционерных  обществах, и отчисления в резервы, предусмотренные самой организацией в учредительных документах.

 

3.1.2. Методика анализа активов  организации

 

Актив баланса  содержит сведения о размещении капитала, имеющегося в распоряжении предприятия, т.е. о вложении его в конкретное имущество и материальные ценности, о расходах предприятия на производство и реализацию продукции и об остатках денежной наличности.

Главным признаком  группировки статей актива баланса  считается степень их ликвидности (быстрота превращения в денежную наличность). По этому признаку все  активы баланса подразделяются на долгосрочные или основной капитал (I раздел) и текущие (оборотные) активы (II раздел).

Организации для осуществления хозяйственно-финансовой деятельности должны располагать определенными  видами основных (внеоборотных) и оборотных средств, обеспечивающих бесперебойные процессы производства и реализации продукции. Величина и состав этих средств зависят от характера, объема и содержания хозяйственной деятельности конкретной организации.

Источниками формирования внеоборотных и оборотных активов являются собственный и заемный капитал. Состав и структура активов зависят от величины и структуры капитала. Следовательно, анализ активов организации непосредственно связан с анализом: источников их формирования и ликвидности, т.е. способности оперативно высвобождать из хозяйственного оборота денежные средства, необходимые для нормальной хозяйственно-финансовой деятельности, и возможности выполнять своевременно свои текущие и долгосрочные обязательства.

Размер активов (имущества) и их структура постоянно  изменяются, так как по своей природе  динамичны.

Существуют  различные подходы к классификации  активов организации. Так, активы можно  рассматривать как с точки  зрения предметно-вещественного состава, так и затратно-результатного.

При предметно-вещественной интерпретации актива баланса изучается  состав, размещение и использование средств организации, а при затратно-результатной - величина понесенных затрат в результате предшествующих хозяйственных операций организации.

При анализе  структуры и динамики активов  хозяйственные средства (имущество, активы) можно подразделить: в зависимости  от сферы деятельности; скорости совершаемого ими оборота; на нефинансовые и финансовые и т.д.

В зависимости  от сферы деятельности они делятся  на: средства в сфере производства (средства труда, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, предметы труда); средства сферы обращения (готовая  продукция, товары, денежные средства, средства в расчетах, средства, обслуживающие  обращение), средства непроизводственной сферы.

В зависимости  от скорости совершаемого оборота активы организации делятся на: внеоборотные, скорость оборота которых превышает один год (основные средства, нематериальные активы, долгосрочные инвестиции, долгосрочные финансовые вложения и т.д.), и оборотные, скорость оборота которых менее года (материальные и денежные).

Кроме того, активы при анализе можно разграничить по степени ликвидности на нефинансовые (основные средства, долгосрочные инвестиции, нематериальные активы, производственные запасы, затраты в незавершенном  производстве и т.д.) и финансовые (денежные средства, средства в расчетах, вложения в ценные бумаги). В процессе анализа необходимо выявить структуру  актива баланса, определив удельный вес оборотных и внеоборотных активов в общей валюте баланса в динамике; отклонения и изменения в размещении средств.

Анализ ликвидности  активов отражает кассовую позицию  организации и определяет ее способность  управлять оборотными средствами, т.е. в нужный момент быстро обращать активы в наличность с целью погашения  краткосрочных текущих обязательств. Поэтому следует средства организации  сгруппировать по степени ликвидности  и сравнить их с источниками формирования данных средств, объединенных по срокам их погашения. Подобное деление на равное количество детализированных групп  активов и обязательств (пассивов) позволит путем их сравнения определить, в какой мере обязательства будут  погашены активами и в какие сроки.

Разница между  текущими активами и краткосрочными обязательствами представляет собой  сумму собственных оборотных  средств, или чистый оборотный капитал (чистые активы). Эта сумма определяется и как разница между третьим  разделом баланса (капитал и резервы) и первым его разделом (внеоборотные активы). Она должна быть всегда больше нуля, ибо частное от деления текущих активов на краткосрочные обязательства всегда должна превышать единицу. При анализе активов необходимо разграничить их по степени ликвидности, а обязательства - по степени очередности удовлетворения требований (срочности платежей) по ним на одиннадцать групп следующим образом:

 

Таблица 1. Структура активов и пассивов

Актив

Пассив

1. Денежные  средства 2. Вложения в краткосрочные  ценные бумаги и денежные средства 3. Авансы выданные 4. Расходы будущих периодов 5. Средства в расчетах (дебиторская задолженность), платежи  по которым ожидаются в течение  12 месяцев 6. Средства в расчетах (дебиторская задолженность), платежи  по которым ожидаются более  чем через 12 месяцев после отчетной  даты 7. Товары и готовая  продукция 8. Производственные запасы  и затраты 9. Прочие текущие активы 10. Основные средства, нематериальные  активы, долгосрочные инвестиции 11. Прочие внеоборотные активы

1. Задолженность  по заработной плате и исполнительным  листам 2. Платежи бюджету и  внебюджетным фондам 3. Авансы полученные 4. Доходы будущих периодов 5. Кредиторская задолженность,  подлежащая погашению в течение  12 месяцев 6. Кредиторская задолженность,  подлежащая погашению более чем  через 12 месяцев после отчетной  даты 7. Обязательства: перед  поставщиками, по кредитам и займам 8. Обязательства: перед  поставщиками, по кредитам и займам 9. Прочие краткосрочные  пассивы 10. Собственный капитал  и долгосрочные обязательства 11. Собственный капитал  и долгосрочные обязательства