Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

 

 

СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………………………3

 

 

Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния хозяйствующего

субъекта…………………………………………………………………………….……..7

 

 

           1.1. Понятие финансового анализа……………………………………..……………….7

 

 

1.2. Аналитические возможности бухгалтерской отчетности…………………………9

 

 

Глава 2.Анализ финансового состояния предприятия ООО «Медведь»…………………..13

 

 

           2.1. Аналитический баланс……………………………………………………………..13

 

 

           2.2. Анализ динамики, состава и структуры имущества предприятия………………18

 

 

           2.3. Анализ динамики, состава и структуры источников формирования

имущества…………………………………………………………………………...20

 

 

           2.4. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности……………………………21

 

 

           2.5. Анализ финансовой устойчивости предприятия…………………………………24

 

 

           2.6. Анализ платежеспособности, ликвидности предприятия……………………….26

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………………….……...30

 

 

Список используемой литературы…………………………………………………………….32

 

 

Приложения…………………………………………………………………………………….34

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Актуальность темы исследования.Данная курсовая работа посвященаанализу финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности.

Самостоятельно выстраивая взаимоотношения со своими контрагентами, хозяйствующие субъекты несут полную ответственность за качественный уровень принимаемых в сфере бизнеса решений. Возникновение потребности в дополнительных источниках финансирования своей деятельности, необходимость повышения эффективности использования имеющегося капитала обусловливают возрастание роли анализа как собственного финансового состояния предприятия, так и его деловых партнеров. Главным источником информации, необходимой для решения указанных проблем, в современных условиях становится бухгалтерская (финансовая) отчетность организаций, претерпевающая в последние годы значительные изменения, приближающие ее содержание к требованиям международных стандартов, а также увеличивающие аналитические возможности отдельных отчетных форм.

Переход на международные стандарты в области учета, анализа и аудита требует повышения информативности и прозрачности бухгалтерской отчетности о результатах деятельности предприятий. В современных условиях она должна содержать всю необходимую аналитическую информацию в форме, максимально удовлетворяющей потребности всех ее пользователей. Особое значение приобретает не только правильное структурное построение форм финансовой отчетности, но и наполнение их полезной и достоверной аналитической информацией о финансово-хозяйственной деятельности предприятия: бухгалтерская отчетность должна отражать состояние средств в обобщенной их совокупности на тот или иной момент времени, раскрывать структуру средств и их источников в разрезе видов и групп, удельный вес каждой группы, взаимосвязь и взаимозависимость между собой. Благодаря финансовой отчетности определяется обеспеченность средствами, правильность их использования, соблюдение финансовой дисциплины, рентабельность и другое, а также выявляются недостатки в работе и финансовом положении и их причины. Бухгалтерская отчетность дает законченное и цельное представление не только об имущественном положении организации, но и о тех изменениях, которые произошли за тот или иной период.

В полном объеме финансовой информацией может воспользоваться только руководство хозяйствующего субъекта. Руководство хозяйствующего субъекта анализирует финансовое состояние с целью повышения доходности капитала и обеспечения стабильности положения хозяйствующего субъекта. На основе этой информации принимаются управленческие решения в области производства, сбыта, финансов, инвестиций, нововведений.

Анализом финансового состояния занимаются не только руководители и соответствующие службы предприятия, но и его учредители, инвесторы - с целью изучения эффективности использования ресурсов; банки - для оценки условий кредитования и определения степени риска; поставщики - для своевременного получения платежей; налоговая инспекция - для выполнения плана поступления средств в бюджет и т.д. В соответствии с этим анализ делится на внутренний и внешний.

В связи с тем, что анализ финансового состояния предприятия на основе данных бухгалтерской финансовой отчетности становится условием цивилизованных отношений в бизнесе, основой надежности и всесторонней обоснованности финансовых решений на всех уровнях и во всех субъектах хозяйствования, актуальность темы данной курсовой работы несомненна.

Степень научной разработанности проблемы.Проблема анализа финансового состояния предприятия рассмотрена многими современными учеными и экономистами, на эту тему написан ряд книг и учебных пособий. Так, например в учебном пособии «Финансовое управление фирмой» под редакциейпрофессора Терехина В.И. рассматривается комплексная система методов ипроцедур управления финансовыми отношениями фирм, обеспечивающая анализальтернативных решений и выбор оптимальных результатов с позиций менеджеров,инвесторов, партнеров по бизнесу. М.Н. Крейнина в своей работе «Финансовое состояние предприятия» рассматриваетметоды оценки платежеспособности и финансовой устойчивости предприятия, атакже основные методы планирования структуры баланса и показателейплатежеспособности предприятия с учетом изменения объема реализации,себестоимости и прибыли в плановом периоде по сравнению с предшествующим.В учебном пособии «Торговое дело: экономика и организация» под редакциейавторского коллектива кафедры торгового дела и логистики Российскойэкономической академии им. Г.В. Плеханова рассматриваются вопросы, связанныес экономикой и организацией хозяйственной деятельности торговых предприятийв условиях формирования рыночных отношений, уделено внимание изучениюэкономического содержания, методов анализа и оценки состояния основныхпоказателей работы предприятий розничной торговли: товарооборота, товарныхзапасов, издержек обращения, валового дохода и др. Быкадоров В.Л. и Алексеев П.Д. в практическом пособии «Финансово-экономическое состояние предприятия» дают полное объемное представление обанализе финансово-экономического состояния – от первичного чтения финансовойинформации  до принятия обоснованных управленческих решений.

Однако, несмотря на то, что данная проблема нашла свое отражение в экономической литературе, анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности остаетсяактуальным, о чем было сказано выше.

Теоретическая и практическая значимость работысостоит в возможности использования ее материалов в дальнейших исследованиях, посвященных анализу финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности. Также материалыданной курсовой работы могут найтиприменение в преподавательской деятельности в качестве учебно-методических материалов и учебных пособий при разработке и чтении лекций по комплексномуэкономическомуанализухозяйственнойдеятельности.

Предмет исследования – финансовое состояние предприятия.

Объект исследования – бухгалтерская отчетность ООО «Медведь».

Цель исследования –анализфинансового состояния предприятия по данным основных форм бухгалтерской отчетности, как наиболее достоверного и предсказуемого источника информации о финансово-хозяйственной деятельности предприятия.

Задачи исследования:

1.рассмотреть теоретические основы  оценки финансового состояния  хозяйствующего субъекта;

2. проанализировать с помощью данных бухгалтерской отчетности финансовое состояние ООО «Медведь».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические основы оценки финансового состояния хозяйствующего субъекта

 

1.1. Понятие финансового анализа

 

Финансовый анализ - это наука о сфере человеческой деятельности, направленной на изучение, теоретическую систематизацию, объяснение и прогнозирование процессов, которые происходят с финансовыми ресурсами и их потоками, через оценку финансового состояния и выявленных возможностей совершенствования функционирования и эффективного управления ими как на отдельном предприятии, так и в государстве в целом.

Являясь одним из основных инструментов управления финансами отдельного предприятия, финансовый анализ изучает финансовые ресурсы на каждом отдельном  предприятии, т.е. микроуровне, о чем и пойдет речь в дальнейшем.

По сути «финансовый анализ» состоит из двух взаимосвязанных частей:

1.анализа, то естьразложения, расчленения изучаемого объекта на составные части, чтобы таким образом сделать его познание ясным в полном объеме. В нашем случае - это разложение финансовых ресурсов и их потоков по показателям образования и использования;

2. синтеза, то естьсоединения ранее разложенных элементов изучаемого объекта в единое целое. В нашем случае - это соединение (обобщение) отдельных показателей для выявления наиболее существенных количественных и качественных характеристик (обобщающих показателей), определяющих финансовое состояние предприятия.

На основе анализа финансовых ресурсов и их потоков вырабатываются либо отдельные мероприятия, либо финансовая стратегия, направленная на достижение целей финансовой политики в следующий за анализируемымпериод функционирования предприятия. То есть можно утверждать, что финансовый анализ выполняет аналитическую, синтетическую (обобщающую), экономическую, прогнозную и контрольную функции.

Предметом финансового анализа являются финансовые ресурсы и их потоки. Основная цель финансового анализа заключается в оценке финансового состояния предприятия для выявления возможностей повышения эффективности его функционирования. Основная задача состоит в эффективном управлении финансовыми ресурсами предприятия.

Информационная база финансового анализа содержит основную информацию - годовую, полугодовую или квартальную бухгалтерскую отчетность предприятия (баланс предприятия и отчет о прибылях и убытках) и дополнительную информацию - другие формы бухгалтерской и статистической отчетности, данные управленческого учета и т.д.

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей различных показателей его финансово-хозяйственной деятельности, включенных в отчетность.

По субъектам проведения различают два вида финансового анализа - внешний и внутренний.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками, являющимися посторонними лицами для предприятия (как правило, аудиторскими фирмами), не имеющими доступ к внутренней информационной базе, поэтому такой анализ менее детализирован и более формализован.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия и полезную для принятия управленческих решений.

Результаты финансового анализа позволяют заинтересованным лицам и организациям принимать управленческие решения на основе оценки текущего финансового положения и деятельности предприятия за предшествующие годы. Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также различных факторов информационного, временного, методического, кадрового и технического обеспечения. Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, вне предприятия используют:

- акционеры - для оценки текущего состояния и перспектив развития предприятия, в том числе по выплате дивидендов и возможному повышению/понижению цены акций;

- инвесторы - для оценки прибыльности;

- кредиторы - для оценки возможностей своевременной выплаты процентов и погашения основной суммы долга;

- государство (налоговые и статистические органы) - для обобщения информации о финансовом состоянии предприятий по отраслям, регионам и стране в целом;

- страховые компании - для оценки страховых рисков и определения  величины страховых взносов;

- банки - для оценки надежности интересующего их предприятия в качестве клиента и заемщика;

- инвестиционные компании - для оценки надежности и прибыльности вложения капитала.

Информацию, получаемую в ходе финансового анализа, на самом предприятии используют:

- администрация предприятия - в управлении предприятием и при выводе его из кризисного или неустойчивого финансового состояния;

- финансово-экономические службы - для оперативного управления финансовыми ресурсами и выработки финансовой стратегии предприятия;

- служба маркетинга - для получения объективной картины финансового состояния предприятия, месте, занимаемом им среди партнеров и конкурентов;

- работники предприятия - для оценки возможностей предприятия по выплате заработной платы и стабильности функционирования (обеспечения предприятием гарантий занятости).

 

1.2.Аналитические возможности бухгалтерской отчетности

 

При условии соблюдения всех требований, предъявляемых к бухгалтерской отчетности, она имеет достаточно широкие аналитические возможности.

По данным бухгалтерского баланса можно осуществить следующие аналитические процедуры:

- проанализировать состав, структуру и динамику активов (имущества) и источников их формирования (собственных и заемных);

- путем сопоставления отдельных статей актива и пассива баланса оценить платежеспособность организации;

- на основе изучения соотношения величины собственного и заемного капитала оценить финансовую устойчивость предприятия;

- по данным отчета о прибылях и убытках можно оценить рентабельность капитала, эффективность использования собственных и заемных средств, оборачиваемость активов и изменение этих показателей.

Отчет о прибылях и убытках позволяет проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов, выявить факторы изменения показателей прибыли (от продаж до налогообложения, чистой), оценить рентабельность обычных видов деятельности.

По данным отчета об изменениях капитала проводится анализ динамики всех основных составляющих собственного капитала (уставного, добавочного, резервного капитала, нераспределенной прибыли), оценка изменения резервов, создаваемых организацией, чистых активов и средств, полученных из бюджета и внебюджетных фондов на финансирование расходов по обычным видам деятельности и вложений во внеоборотные активы.

Отчет о движении денежных средств позволяет изучить денежные потоки организации в виде поступлений (притоков) и расходования (оттоков) денежных средств в разрезе текущей (обычной), инвестиционной и финансовой деятельности за два года.