Анализ финансового состояния предприятия по данным бухгалтерской отчетности

Данные приложения к бухгалтерскому балансу дают возможность проанализировать изменение величины амортизируемого имущества (нематериальных активов, основных средств, доходных вложений в материальные ценности), отдельных видов финансовых вложений, дебиторской и кредиторской задолженности, структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности, а также средств целевого финансирования и бюджетных кредитов.

Анализ финансовой отчетности должен начинаться с оценки надежности представленной в ней информации. Данное условие особенно важно для внешних пользователей, так как обоснованность принимаемых ими решений во многом зависит от достоверности информации бухгалтерской отчетности.

Надежность информации определяется качеством учетной работы и эффективностью системы внутреннего контроля в организации. Важнейшими условиями, обеспечивающими реальность баланса и других форм отчетности, являются:

- согласованность с бухгалтерскими книгами, регистрами и другими документами;

- соответствие результатам инвентаризации (инвентарность баланса);

- корректность оценок статей активов и пассивов, обеспечивающих соответствие данных баланса реальному имущественному и финансовому положению организации.

Внешние аналитики проверить соблюдение названных условий в полном объеме не могут. Поэтому для оценки объективности данных бухгалтерской отчетности они должны знать приемы искажения финансовой информации и их последствия для получения представления о финансовом состоянии организации.

Выделяют две группы типичных ошибок и приемов искажения отчетной информации:

1.искажения, влияющие на ясность и достоверность информации, но не затрагивающие величину финансового результата или собственного капитала организации (приемы вуалирования);

2. искажения, связанные, как правило, с получением неверного значения финансового результата или собственного капитала (приемы фальсификации).

Знание перечисленных приемов позволяет внешним пользователям более объективно оценить финансовое положение анализируемого предприятия.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансового состояния предприятия ООО «Медведь»

 

2.1. Аналитический баланс

 

Бухгалтерский баланс, используемый для проведения финансового анализа, не обладает в достаточной степени свойствами, необходимыми для анализа, вследствие чего возникает необходимость в формировании аналитического баланса. Уплотненный аналитический баланс формируют путем агрегирования однородных по своему составу элементов балансовых статей в необходимых аналитических разрезах. Аналитический баланс характеризуется тем, что сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые осуществляет аналитик при первоначальном знакомстве с балансом.

Сравнительный аналитический баланс включает показатели горизонтального и вертикального анализа. В ходе горизонтального анализа определяется изменение разных статей баланса за анализируемый период (абсолютное и относительное отклонение). В ходе вертикального анализа определяется удельный вес статей баланса.

Для общей оценки динамики финансового состояния необходимо сгруппировать статьи баланса в отдельные группы: по признаку ликвидности – статьи актива и по срочности обязательств – статьи пассива.

Аналитическая группировка актива баланса (таблица 1).

Имущество предприятия (валюта баланса) = строка 300. Характеризует общую величину используемых в обороте хозяйственных средств.

Иммобилизованные внеоборотные активы = строка 190 (итого по разделу 1), либо сумма строк 110, 120, 130, 140, 150.

Оборотные активы = строка 290 (итого по разделу 2). Функционируют в течение одного кругооборота, различаются по степени ликвидности.

Так как оборотные активы различаются по уровню ликвидности, необходимо провести группировку внутри оборотных активов.

Запасы и затраты = сумма строк 210 и 220.

Дебиторская задолженность = сумма строк 230, 240, 270: отвлечение средств из оборота, использование другими хозяйствующими субъектами, снижение величины финансовых ресурсов и возможностей предприятия.

Абсолютной ликвидностью обладают денежные средства и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги) = сумма строк 250 и 260.

Расчет осуществляется на начало и на конец периода, определяется абсолютное отклонение.

Для того чтобы рассчитать структуру имущества (% к итогу), каждую строчку аналитического баланса делим на имущество и умножаем на 100.

Расчет осуществляется с точностью до 0,01%.

Сумма оборотных и внеоборотных активов в % = 100.

Сумма запасов, дебиторской задолженности, денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в % = величина % оборотных активов.

Для того чтобы рассчитать отклонение в %, проводим простое сопоставление (конец периода в % - начало).

Относительное отклонение (%) внеоборотных и оборотных активов = 0.

Таблица 1. Аналитическая группировка и анализ актива баланса.

Актив баланса	На начало года		На конец года		Отклонения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Имущество	46242	100	49012	100	2770	0
1. Иммобилизованные внеоборотные  активы	37077	80,18	38631	78,82	1554	-1,36
2. Оборотные активы	9165	19,82	10381	21,18	1216	1,36
2.1. Запасы	3206	6,93	3799	7,75	593	0,82
2.2. Дебиторская задолженность	4411	9,54	3330	6,79	-1081	-2,75
2.3. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения	1548	3,35	3252	6,64	1704	3,29

 

1. Иммобилизованные внеоборотные  активы: НГ=37077 тыс. р., КГ=38631 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 38631-37077 = 1554 тыс. р.

% к итогу на НГ = 37077/46242*100 = 80,18%.

% к итогу на КГ = 38631/49012*100 = 78,82%.

% отклонение = 78,82-80,18 = -1,36%, - доля внеоборотных  активов в составе имущества к концу отчетного года уменьшилась на 1,36%.

2. Оборотные активы: НГ=9165 тыс. р., КГ=10381 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 10381-9165 = 1216 тыс. р.

% к итогу на НГ = 9165/46242*100 = 19,82%.

% к итогу на КГ = 10381/49012*100 = 21,18%.

% отклонение = 21,18-19,82 = 1,36%, - доля оборотных  активов в составе имущества возросла к концу отчетного года на 1.36%.

3. Запасы: НГ = 3206 тыс. р., КГ = 3799 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 3799-3206 = 593 тыс. р.

% к итогу на НГ = 3206/46242*100 = 6,93%.

% к итогу на КГ = 3799/49012*100 = 7,75%.

% отклонение = 7,75-6,93 = 0,82%, - доля запасов  в составе оборотных активов  возросла на 0,82%.

4. Дебиторская задолженность: НГ = 4411 тыс. р., КГ = 3330 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 3330-4411 = -1081 тыс. р.

% к итогу на НГ = 4411/46242*100 = 9,54%.

% к итогу на КГ = 3330/49012*100 = 6,79%.

% отклонение = 6,79-9,54 = -2,75%, - доля дебиторской  задолженности в составе оборотных  активов сократилась на 2,75%.

5. Денежные средства и краткосрочные  финансовые вложения: НГ = 1548 тыс. р., КГ = 3252 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 3252-1548 = 1704 тыс. р.

% к итогу на НГ = 1548/46242*100 = 3,35%.

% к итогу на КГ = 3252/49012*100 =6,64%.

% отклонение = 6,64-3,35 = 3,29%, - доля денежных  средств и краткосрочных финансовых  вложений в составе оборотных  активов возросла на 3,29%.

Аналитическая группировка пассива баланса (таблица 2).

В пассиве отражен капитал, формирующий имущество (хозяйственные средства).

Источники имущества (капитал) = итого по строке 700.

Собственный капитал = сумма строк 490 и 640 (итого по разделу 3): устойчивые, постоянные пассивы, находящиеся в обороте длительное время.

Заемный капитал = сумма строк 590, 610, 620, 630, 650, 660 (итого по разделу 4): представлен капиталом долгосрочного и краткосрочного использования.

Долгосрочные пассивы = строка 590 (итого по разделу 4).

Краткосрочные пассивы (кредиты и займы) = строка 610.

Кредиторская задолженность = сумма строк 620, 630, 650, 660: средства, находящиеся в обороте данного предприятия и увеличивающие его финансовые возможности, однако использование отдельных его элементов кредиторской задолженности может привести к экономическим санкциям и снижению финансовой устойчивости.

Расчет осуществляется по каждому периоду в отдельности, определяется абсолютное отклонение; рассчитывают структуру источников имущества, отклонение по структуре.

Отклонение в % собственного и заемного капитала должно быть равно 0.

Таблица 2. Аналитическая группировка и анализ пассива баланса.

Пассив баланса	На начало года		На конец года		Отклонения
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу
Источники имущества	46242	100	49012	100	2770	0
1. Собственный капитал	41817	90,43	45995	93,84	4178	3,41
2. Заемный капитал	4425	9,57	3017	6,16	-1408	-3,41
2.1. Долгосрочные пассивы	309	0,67	385	0,79	76	0,12
2.2. Краткосрочные пассивы	-	-	-	-	-	-
2.3. Кредиторская задолженность	4116	8,9	2632	5,37	-1484	-3,53

 

1. Собственный капитал: НГ = 41817 тыс. р., КГ = 45995 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 45995-41817 = 4178 тыс. р.

% к итогу на НГ = 41817/46242*100 = 90,43%.

% к итогу на КГ = 45995/49012*100 = 93,84%

% отклонение = 93,84-90,43 = 3,41%, - доля собственного  капитала в составе источников  формирования имущества возросла  на 3,41%.

2. Заемный капитал: НГ = 4425 тыс. р., КГ = 3017 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 3017-4425 = -1408 тыс. р.

% к итогу на НГ = 4425/46242*100 = 9,57%.

% к итогу на КГ = 3017/49012*100 = 6,16%.

% отклонение = 6,16-9,57 = -3,41%, - доля заемного капитала в составе источников формирования имущества сократилась на 3,41%.

3. Долгосрочные пассивы: НГ = 309 тыс. р., КГ = 385 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 385-309 = 76 тыс. р.

% к итогу на НГ = 309/46242*100 = 0,67%.

% к итогу на КГ = 385/49012*100 = 0,79%.

% отклонение = 0,79-0,67 = 0,12%, - доля долгосрочных пассивов в составе заемных средств увеличилась на 0,12%.

4. Краткосрочные пассивы: отсутствуют.

5. Кредиторская задолженность: НГ = 4116 тыс. р., КГ = 2632 тыс. р.

Абсолютное отклонение = 2632-4116 = -1484 тыс. р.

% к итогу на НГ = 4116/46242*100 = 8,9%.

% к итогу на КГ = 2632/49012*100 = 5,37%.

% отклонение = 5,37-8,9 = -3,53%, доля кредиторской  задолженности в составе заемного капитала сократилась на 3,53%.

2.2. Анализ динамики, состава  и структуры имущества предприятия

 

Анализ динамики, состава и структуры имущества дает возможность определить размер абсолютного и относительного прироста (снижения) всего имущества предприятия и отдельных его видов, что свидетельствует о расширении (сужении) деятельности.

Для анализа используются приемы структурно-динамического анализа. Расчеты представлены в таблице 1.

Данные таблицы показывают, что оборот хозяйственных средств (валюта баланса) возрос в 1,06 раза (49012/46242) по сравнению с началом года, то есть темп роста валюты баланса составляет 6%. Увеличение оборота хозяйственных средств произошло за счет увеличения оборотных активов в 1,13 раза (10381/9165) и внеоборотных активов в 1,04 раза (38631/37077).

 При рассмотрении структуры  активов следует обратить внимание  на то, что доля оборотных средств  в составе имущества возросла  с 19,82% до 21,18%, а доля внеоборотных  активов уменьшилась с 80,18% до 78,82%. На основе этого можно сделать  вывод, что наибольший удельный  вес в составе имущества занимают  внеоборотные активы. Удельный вес  внеоборотных активов к концу  года уменьшился на 1,36%, а оборотных  активов – увеличился на 1,36% соответственно. На основе этих данных делаем  вывод, что происходит ускорение  оборачиваемости всего капитала, а следовательно происходит рост  выручки, прибыли.

Для анализа структуры и динамики внеоборотных активов используем данные таблицы 3.

Таблица 3. Анализ структуры и динамики внеоборотных активов.

Показатели	Абсолютные величины		Удельный вес, %		Изменения
	На начало периода	На конец периода	На начало периода	На конец периода	Абсолют.	Уд.вес
НМА	-	-	-	-	-	-
Осн. средства	35922	35961	96,88	93,09	39	-3,79
Незавершенное строительство	977	2297	2,64	5,94	1320	3,3
Доходные вложения в МЦ	-	-	-	-	-	-
Долгосрочные фин. вложения	-	-	-	-	-	-
Отложенные налоговые активы	178	373	0,48	0,97	195	0,49
Прочие внеоб. активы	-	-	-	-	-	-
ИТОГО внеоб. активов	37077	38631	100	100	1554	0