Аудиторская проверка

 

3. не представлен приказ Ректора  об утверждении списка работников, которым могут выдаваться денежные средства под отчет на хозяйственные нужды.

Ответственность за ведение учета  расчетов с подотчетными лицами возлагается на руководителя учреждения и главного бухгалтера.

 

Рекомендуем с учетом вышеуказанных замечаний  разработать Положение о служебных  командировках в соответствии с  требованиями действующих нормативных  актов и контроль за его исполнением утвердить приказом руководителя.

 

11. АУДИТ УЧЕТА И РАСХОДА ГСМ

 

При проверки  оформления первичных  документов, а именно  путевых  листов легкого автотранспорта в  учреждении выявлены следующие недостатки :

1. Путевые листы выписываются не на один день, а именно:

путевой лист № 2520  с 01.02.2007по 05.02.2007г.,

путевой лист № 2447, № 2445 с 9.01.2007 по 15.01.2007г,

путевой лист № 121 с 02.04.2007г. по 09.04.2007г.,

путевой лист № 222 с 02.05.2007г. по 07.05.2007г., и другие.

2. Бывшим ректором, далее  президентом, одновременно использовались две и более машин, а именно:

путевой лист № 2447 и № 2445 с 9.01.2007 по 15.01.2007г. в задании водителю проставлено  «в распоряжение ректора»;

путевой лист без № и № 2520 с 01.02.2007 по 05.02.2007г.;

путевые листы № 2621 и № 2632 с 01.05.2007 по 05.03.2007г.;

путевые листы № 520 а/м «Крайслер», № 522 а/м ГАЗ 3102, №530 а/м «Фольсваген» с 24.07.2007 по 31.07.2007г. и № 535 а/м «Ауди  А-6» с 26.07.2007 по 27.07.2007г. в задании  водителю проставлено «в распоряжение ректора».

3. Имеются  непронумерованные путевые листы.
4. Не заполнен раздел «Результат работы автомобиля за смену» в документах:

путевой лист № 2520  с 01.02.2007по 05.02.2007г., 

путевой лист № б/н с 01.02.2007г. по 05.02.2007г.,

путевой лист № 100 с 01.04.2007г. по 09.04.2007г. и так далее

5. Графа «Маршрут следования» не заполнена в следующих документах:

путевой лист № 62 с 20.03.2007г. по 26.03.2007г,

путевой лист № 83 с 27.03.2007г. по 31.03.200г,

путевой лист № 121 со 02..04.2007г. по 09.04.2007г.,

путевой лист с 28.08.2007г. по 31.08.2007г.и  другие.

6. «Маршрут следования»: Служебные поездки по городу, путевой лист № 83 с 27.03.2007г. по 31.03.200г.
7. Нумерация путевых листов 2006года в РГСУ продолжалась до середины марта 2007г., а далее началась новая нумерация.
8. Требования по заполнению раздела «Расчет заработной платы» и строки «Расчет произвел» бухгалтером не соблюдены во всех путевых листах учреждения.

 

Следует отметить, что  все графы унифицированных первичных  документов подлежат заполнению.

В графе путевого листа «маршрут следования « путевого листа не допускается запись «езда по городу», так как она несет информацию о конкретном месте следования и не позволяет судить о факте использования автомобиля сотрудниками бюджетного учреждения в служебных целях и  может быть использована контролирующими органами как неэффективное использование бюджетных средств. Маршрут следования должен  описываться по всем пунктам следования автомобиля. (Письмо Федеральной службы государственной статистики от 03.02.2005г. № ИУ09-22/257)

Номер путевого листа  указывается в заголовочной части  в хронологическом 

порядке в соответствии с принятой владельцем транспортного  средства системой нумерации.

В разделе I "Задание водителю" указываются маршруты движения, наименование груза и (или) цель поездки. Если маршрутов много и все они не умещаются на одном путевом листе, то можно оформить отдельный маршрутный лист с указанием дат и всех маршрутов поездок, который прилагается к путевому листу. При этом в разделе "Задание водителю" путевого листа делается ссылка на номер этого маршрутного листа. Раздел «Расчет заработной платы» заполняется бухгалтером организации в случае сдельной или повременной системы оплаты труда водителя.

Если водителю установлена сдельная система оплаты труда, то сумма начисленной заработной платы отражается в графе «за километраж». Если водителю установлена повременная система оплаты труда, то сумма начисленной заработной платы отражается в графе «за часы». В строке «Расчет произвел» бухгалтер указывает свою должность, ставит подпись и расшифровку подписи.

В целях соблюдения норм законодательства и во избежание  претензий со стороны контролирующих органов для подтверждения налогоплательщиком расходов на приобретение ГСМ, рекомендуем  оформить путевые листы согласно всех перечисленных требований.

 

12. АУДИТ РАСЧЕТОВ С БЮДЖЕТОМ

 

При проведении аудита РГСУ установлено  занижение доходов:

- Университетом не включены  в доход  средства, поступившие от страховой организации в 2007г. на возмещение вреда по договору ОСАГО в сумме 4644, 29  руб.

   В соответствии с п. 17 ст. 250 НК РФ «Внереализационные доходы» внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде сумм возврата от некоммерческой организации, ранее уплаченных взносов в случае, если такие взносы ранее были учтены в составе расходов при формировании налоговой базы.

     

 - Университетом не включены в доход средства, поступившие от ОАО «Южтрубопроводстрой» во исполнении договора № 07-15/24 от 07.02.2007г. между Университетом и ОАО «Южтрубопроводстрой». Согласно указанному договору РГСУ берет на себя обязанность ввести целевые спецкурсы для специализированной группы студентов, подготавливаемых для использования в отрасли, связанной со строительством магистральных нефтегазовых трубопроводов. Оплата за услуги по обучению студентов проведена ОАО  «Южтрубопроводстрой» минуя счет Университета, напрямую на оплату автомобиля  «АУДИ А6» стоимостью 2 083 695 руб. по счету № 17 от 12.02.2007г. на поставщика ООО «Формула - А», Таким образом, расчеты осуществлены через третьих лиц и доход не учтен Университетом в размере 2 083 695 руб.

       Автомобиль  «АУДИ А6» приобретен по договору купли-продажи от 12.02.2007г. № 20070212/01 РГСУ в лице Шумейко В.И. Акт приема-передачи легкового автомобиля от 23.03.2007г. Принят автомобиль к бухгалтерскому учету по приходному ордеру № 178 от 28.03.2007г. инв. № 1841091905.

      Указанный автомобиль «АУДИ А6» используется Шумейко В.И. как служебный, в то время как за ним закреплен еще один автомобиль «Нисан Максима» гос. № О 062 ОО.

 

• Аренда и коммунальные услуги, предоставленные Ассоциации «МКТУ» (в 2010г. реорганизованной в Некоммерческое партнерство «Международный корпоративный технический университет);

      По юридическому  адресу РГСУ ул. Социалистическая, 162 зарегистрирована и фактически арендует помещение организация Ассоциация «МКТУ» ИНН/КПП 6163072348/616301001.

      Председателем Совета  Ассоциации является  Шумейко  В.И., Главным бухгалтером – Шумейко  М.В. Договор аренда с указанной  организацией Университетом не  заключен. Коммунальные услуги за арендованное помещение оплачиваются за счет Университета.

      Таким образом, занижен доход и завышены расходы Университета в 2007г. и последующих годах.

 

• Проведение молодежного фестиваля «Кавказ наш общий дом;

В 2007г. на базе РГСУ проводился молодежный фестиваль «Кавказ наш общий дом».

      На проведение  указанного мероприятия предприятиями  и организациями была оказана  финансовая помощь на проведение  фестиваля в сумме 288500 руб., а  также Комитетом по делам молодежи  при Администрации Ростовской области на сумму  300000руб. Университетом оказанная финансовая помощь в размере 588500 руб. была отнесена к целевым поступлениям и не включена в доход.

       Кроме этого,  различными организациями были  внесены оргвзносы на проведение фестиваля в сумме 1015130 руб.

       С суммы поступивших  оргвзносов в размере 1015130 руб.  Университетом исчислен НДС в  размере 154850,34 руб., но часть суммы оргвзносов в размере 860279,66 руб. (1015130 – 154850,34) отнесена на целевые взносы и не включена в доход Университета и налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

       Таким образом,  на проведение Фестиваля поступили  денежные средства в размере  1 448 779,66 руб. (588500+1015130).

       Университетом  представлена расшифровка расходов  по аналитическим счетам на сумму 1 419 297,58 руб.

       В то же время,  Университетом представлена смета  расходов на проведение фестиваля,  утвержденная ректором Шумейко  В.И. (без даты утверждения) на  сумму 2 873 866 руб., что дает основание предполагать о списании расходов в сумме 1 454 568,42 руб. на расходы Университета.

      Таким образом,  при проведении Фестиваля на  базе Университета занижены доходы на 860 279,66 руб. и завышены расходы Университета.

 

• Нарушения в исчислении НДС при получении квартплаты за  жилой дом по ул. Шаповалова, 2 (на Полигоне)

      В соответствии с пп.10 п.2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению по налогу на добавленную стоимость услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности. А остальные услуги, в том числе коммунальные, предоставляемые жильцам Университетом подлежат включению в налогооблагаемую базу по НДС. Таким образом, в нарушение ст.146, ст.153 НК РФ не включены в налогооблагаемую базу по  НДС доходы полученные от жильцов дома по ул. Шаповаленко, 2.

• подписывались президентом Шумейко В.И. в период работы исполняющим обязанности ректора Университета Зеленцова Л.Б. (возложением на него обязанностей ректора) с 03.07.2007г. по 30.10.2007г.  без приказа по Университету и перераспределения обязанностей.

     Приказ о перераспределении полномочий  между президентом Университета  и ректором  № 1012 от 23.11.2007г.  составлен некорректно, ущемляет  функции ректора и дублирует  их по нашему мнению.

      Положение о Президенте  Ростовского государственного строительного университета, утвержденного ректором Шумейко В.И. 28.06.2007г., разработано с нарушением Типового положения о Президенте  государственного высшего учебного заведения, утвержденного Руководителем Федерального агентства по образованию Г.А. Балыхина 18.03.2007г. и согласованного с Российским союзом ректоров В.А. Садовничим 18.03.2007г.

     Так, в п. 3.4 «Президент  имеет право»:

- типового положения написано, что президент имеет право участвовать в рассмотрении  вопросов учебной, научной, производственной, кадровой и воспитательной деятельности на советах факультетов и филиалов вуза,

- а в положении РГСУ написано, что президент имеет право принимать участие в решении вопросов учебной, научной и воспитательной работы, а также кадровых, финансовых и производственных проблем университета, управленческой деятельности вуза.

       В положении  РГСУ в п. 3.4. написано, что часть  своих полномочий ректор может  делегировать президенту университета, в то время как в типовом  положении о перераспределении полномочий между ректором и президентом не говорится.

       В п. 3.5. типового  положения написано, что предложения,  разработанные под руководством  президента выносятся на утверждение ректора, ученого совета, общего собрания (конференции) в установленном порядке, в то время как в положении РГСУ написано, что предложения, разработанные под руководством президента выносятся на рассмотрение ректора, коллегии, ученого совета, трудовым договором.

        Таким образом,  в положение о президенте РГСУ, утвержденном Ректором Университета Шумейко В.И. для Президента Университета Шумейко В.И. внесены функции, дублирующие деятельность и обязанности ректора Университета.

        Кроме того, в приказе о перераспределении  полномочий между президентом  и ректором от 23.11.2007г. № 1012, в основных полномочиях Ректора Университета указано, что в непосредственном подчинении ректора находятся управление бухгалтерского учета и контроля, планово-финансовое управление, первый отдел и вторая часть, начальник штаба гражданской обороны, управление кадров, канцелярия, а также другие подразделения согласно организационно-производственной структуре университета, а при этом издавать приказы, распоряжения и давать указания, обязательные для всех работников и студентов поручено ректором Президенту Университета, не отвечающему по положению за финансово-хозяйственную деятельность Университета.

         В связи  с большим количеством нарушений,  обнаруженных при аудите Университета  за 2007г. в подразделениях Университета, подчиненных ректору: управление бухгалтерского учета и контроля, планово-финансовое управление, управление кадров, канцелярия, а также другие подразделения согласно организационно-производственной структуре университета, рекомендуем усилить персональную ответственность ректора Университета за финансово-хозяйственную деятельность в целом и работу отдельных подразделений не передоверяя свои функции президенту.

 

• При проверке поступления и оформления благотворительных взносов установлены нарушения:

- Университетом возвращались благотворительные взносы 18.01.2007г. в сумме 50000 руб. Тертышниковой И.М., 07.06.2007г. 85000 руб. Кириллову М.С.

     Университет является  бюджетной организацией и финансируется  по утвержденной смете доходов  и расходов, включая средства  федерального бюджета и средства от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Денежные средства по благотворительному взносу, как целевые взносы, были использованы на финансирование определенных расходов в соответствии со сметами доходов и расходов, утверждаемыми в установленном порядке и возврату не подлежат.

 

- В кассу Университета принимались  денежные средства, как оплата  за коммерческое обучение, затем   в бухгалтерском учете в последующем  периоде проводились эти средства, как безвозмездные взносы согласно  заявлению, следовательно, в платежных документах выданных ранее не указана цель использования этих средств.