Аудит МПЗ на примере конкретного предприятия

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 26 Февраля 2013 в 12:40, курсовая работа

Краткое описание

Цель аудита – выражение мнения о степени достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ.1 Аудитор выражает свое мнение о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности во всех существенных отношениях. Несмотря на то, что мнение аудитора может способствовать росту доверия к финансовой (бухгалтерской) отчетности, пользователь не должен принимать данное мнение ни как выражение уверенности в непрерывности деятельности аудируемого лица в будущем, ни как подтверждение эффективности ведения дел руководством данного лица.

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 4
СОДЕРЖАНИЕ И ЗНАЧЕНИЕ АУДИТА УЧЕТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ 6
Цель, задачи и источники информации аудита МПЗ 6
Планирование и программа аудиторской проверки по учету МПЗ 10
ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТА МАТЕРИАЛЬНО-ПРОИЗВОДСТВЕННЫХ ЗАПАСОВ 14
Аудит сохранности и наличия МПЗ 14
Аудит операций по движению материальных ценностей 17
ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ УЧЕТА МПЗ НА ПРЕДПРИЯТИИ ОАО «ПСХ СОКОЛОВСКОЕ» 20
Аудит внутреннего контроля 20
Документальная проверка своевременности и правильности оприходования и наличия материалов 25
Оформление результатов проверки 29
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 32
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 34
ПРИЛОЖЕНИЯ 35

Скачать в ZIP архиве (116.47 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

курсовая аудит (Автосохраненный).docx

— 119.64 Кб (Скачать файл)

10.4. Языком настоящего Договора, а также всей договорной документации и сопроводительной переписки, является русский.

10.5. Заказчик не возражает против использования его наименования в рекламных материалах Исполнителя.

10.6. Настоящий Договор составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, - по одному экземпляру для каждой из Сторон.

12. Адреса, банковские реквизиты сторон:

Генеральный директор

________/ ______________ /

Генеральный директор

__________/ ______________ /

ПРИЛОЖЕНИЯ 2

Бухгалтерский баланс на 31 декабря 2011г.

Наименование показателя	Код строки	На 31 декабря 2011г.	На 31 декабря 2010г.	На 31 декабря 2009г.
1	2	3	4	5
АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Нематериальные активы, в том числе	1110	-	-	-
незаконченные операции по приобретению нематериальных активов	1111	-	-	-
права на патенты, программы, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные c перечисленными права и активы	1112	-	-	-
деловая репутация организации	1113	-	-	-
другие виды нематериальных активов	1114	-	-	-
Результаты исследований и разработок, в том числе:	1120	-	-	-
затраты по незаконченным исследованиям и разработкам	1121	-	-	-
результаты НИОКР	112101	-	-	-
Основные средства	1130	98 563	106 098	113 235
земельные участки и объекты природопользования	1131	-	-	49
здания, машины и оборудование, сооружения	1132	90 270	96 645	103 909
другие виды основных средств	1133	6 816	7 749	8 149
Незавершенное строительство	1134	1 477	1 704	1 128
авансы, выданные под капитальное строительство	1135	-	-	-
авансы выданные поставщикам ОС	1136
Доходные вложения в материальные ценности	1140	-	-	-
имущество для передачи в лизинг	1141
имущество предоставляемое по договору аренды	1142
Финансовые вложения	1150	-	-	-
инвестиции в дочерние общества	1151
инвестиции в зависимые общества	1152
инвестиции в другие организации	1153
займы, предоставленные организациям на срок болеё 12 месяцев	1154
прочие долгосрочные финансовые вложения	1155
Отложенные налоговые активы	1160
Прочие внеоборотные активы	1170	-	-	-
ИТОГО по разделу I	1100	98 563	106 098	113 235
II ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ
Запасы, в том числе	1210	38 028	33 074	58985
cырье, материалы и другие аналогичные ценности в том числе	1211	9 217	7 173	13 062

Продолжение приложения 2
ГСМ	121101	465	434	-
запасные части	121102	359	522	821
прочие сырьё и материалы	121103	8 393	6 217	12 241
животные на выращивании и откорме	1216	9 889	10 385	23 810
затраты в незавершенном производстве	1212	16 829	13 553	19 929
готовая продукция и товары для перепродажи	1213	2 093	1 963	2 184
товары отгруженные	1214
прочие запасы и затраты	1215
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1220
Дебиторская задолженность	1230	2 107	483	4 370
Платежи по которой ожидаются болеё чем через 12 месяцев после отчетной даты	1231	-	-	-
покупатели и заказчики	123101	-	-	-
векселя к получению	123102	-	-	-
авансы выданные	123103	-	-	-
прочая дебиторская задолженность	123104	-	-	-
Платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты	1232	2 107	483	4370
покупатели и заказчики, в том числе:	123201	1 361	3	427
по транспортировке электроэнергии	12320101	-	-	-
по услугам технологического присоединения к сети	12320102	-	-	-
другие покупатели и заказчики	12320103	1 361	3	427
векселя к получению	123202	-	-	-
задолженность дочерних и зависимых обществ по дивидендам	123203	-	-	-
задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал	123204	-	-	-
авансы выданные, в том числе:	123205	57	192	1 581
поставщикам материалов	12320501	28	189	1 547
ремонтным организациям	12320502	9	-	-
поставщикам услуг	12320503
прочие авансы выданные	12320505	20	3	34
прочая дебиторская задолженность	123206	689	288	2 362
по пеням, штрафам, неустойкам по договорам	12320601
переплата по налогам	12320602
переплата по платежам в государственные внебюджетные фонды	12320605	-	44	-
Продолжение приложения 2
расчёты по приобретению акций	12320606
векселя	12320607
другие дебиторы	12320608	689	244	2 362
Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)	1240	-	-	-
займы, предоставленные организациям на срок менеё 12 месяцев	1241	-	-	-
прочие краткосрочные финансовые вложения	1242
Денежные средства денежные эквиваленты	1250	21	808	2 031
касса	1251	16	15	3
расчётные счёта	1252	5	793	2 028
валютные счёта	1253	-	-	-
прочие денежные средства в том числе:	1254	-	-	-
специальные счёта в банках	125401	-	-	-
денежные документы	125402	-	-	-
переводы в пути	125403	-	-	-
Прочие оборотные активы в том числе:	1260	-	-	-
внутрихозяйственные расчёты по выделенным активам	126001
внутрихозяйственные расчёты по текущим операциям	126002
внутрихозяйственные расчёты по строительству	126003
другие оборотные активы	126004
ИТОГО по разделу II	1200	40 156	34 365	65 386
БАЛАНС	1600	138 719	140 463	178 621
ПАССИВ III.КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ
Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей)	1310	161 713	161 713	161 713
Выделенное имущество	131003
Собственные акции, выкупленные у акционеров	1320
Переоценка внеоборотных активов	1340
Добавочный капитал (без переоценки)	1350	-	-	-
Резервный капитал	1360	393	393	365
Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	1370	(28 469)	(28 625)	4 160
прошлых лет	1371	(28 625)	4 132	4 132
отчетного периода	1372	156	(32 757)	28
ИТОГО по разделу III	1300	133 637	133 481	166 238
IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1410	1 083	1 950	3 082
кредиты банков, подлежащие погашению болеё, чем через 12 месяцев после отчетной даты	1411	1 083	1 950	3 082
займы, подлежащие погашению болеё, чем через 12 месяцев после отчетной даты	1412	-	-	-
Отложенные налоговые обязательства	1420
Продолжение приложения 2
Оценочные обязательства	1430
Прочие обязательства, в том числе:	1450	-	-	-
кредиторская задолженность поставщиков и подрядчиков	145001
прочие долгосрочные обязательства	145002
ИТОГО по разделу IV	1400	1 083	1 950	3 082
V .КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА
Заемные средства	1510	-	-	3 000
кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	1511	-	-	3 000
займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты	1512	-	-	-
Кредиторская задолженность	1520	3 653	5 003	6 301
поставщики и подрядчики, в том числе:	1521	497	4 271	5 514
строительным организациям	152101	-	-	-
ремонтным организациям	152102	-	-	-
сетевым организациям за услуги по транспортировке э/э	152103	-	-	-
поставщикам услуг	152104	37	40	30
поставщикам ТМЦ	152105	460	4 231	5 484
поставщикам ОС	152106	-	-	-
другим поставщикам и подрядчикам	152107
векселя к уплате	1522
задолженность по оплате труда перед персоналом	1523	727	382	343
задолженность перед государственными и внебюджетными фондами	1524	192	141	67
задолженность по налогам и сборам	1525	389	188	128
Авансы полученные, в том числе:	1526	25	-	200
по транспортировке электроэнергии	152601	-	-	-
по услугам технологического присоединения к сети	152602	-	-	-
прочие полученные авансы	152603	25	-	200
задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов	1527	-	-	-
прочая кредиторская задолженность	1528	1 823	21	49
Доходы будущих периодов	1530
Оценочные обязательства	1540	346	29	-
Прочие обязательства, в том числе:	1550	-	-	-
внутрихозяйственные расчёты по выделенным обязательствам	155001
внутрихозяйственные расчёты по текущим операциям	155002
внутрихозяйственные расчёты по строительству	155003	-	-	-
другие краткосрочные обязательства	155004	-	-	-
ИТОГО по разделу V	1500	3 999	5 032	9 301
БАЛАНС	1700	138 719	140 463	178621

ПРИЛОЖЕНИЕ 3

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

аудиторской фирмы участникам ОАО «ПСХ Соколовское бухгалтерской отчетности за 6 месяцев 2011 г.

1. Нами проведен аудит материально-производственных запасов ОАО «ПСХ Соколовское» за 6 месяцев 2011 года.

Ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное предоставление полной и достоверной бухгалтерской отчетности несет главный бухгалтер Макаренко Е. В.

Обязанность аудитора заключается в том, чтобы высказать мнение о достоверности во всех существенных отношениях данной отчетности и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ на основе проведенного аудита.

Аудит проводился в соответствии с Федеральным законом от 07.08.2001 № 119-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (в редакции последующих изменений и дополнений), федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности, утвержденными постановлением Правительства РФ от 23.09.2002 № 696 (в редакции последующих изменений и дополнений), другими нормативными актами, регулирующими аудиторскую деятельность.

2. Поступление и списание материалов оформляется без нарушения бухгалтерского учета и гражданского законодательства.

При оформлении поступления материалов и МПЗ не было выявлено нарушений при расчете НДС.

Проводки отражаются правильно и в полном объеме, но с некоторым временным запозданием.

По ряду счетов отсутствует аналитическая часть (субсчета), что снижает контроль и может иметь негативные последствия при ведении учета и составлении отчетности.

На складе недостаточно закрытое помещение, существует свободный доступ посторонних людей, что ведет к вероятности хищения.

Несущественное отклонение материальных затрат существует, но не влечет искажения бухгалтерской отчетности. Бухгалтеру стоит обратить внимание.

3. Бухгалтерский учет в ОАО «ПСХ Соколовское» велся в соответствии с Федеральным законом от 21.11.96 № 129-ФЗ "О бухгалтерском учете" (в редакции последующих изменений и дополнений), Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, другими нормативными актами РФ, регулирующими порядок ведения бухгалтерского учета.

В результате проведенного на выборочной основе аудита учета материально-производственных запасов нами не обнаружены факты, свидетельствующие о несоответствии ведения ОАО «ПСХ Соколовское» бухгалтерского учета действующему законодательству.

По нашему мнению, в связи с влиянием обстоятельств, указанных в предыдущих параграфах настоящего Заключения, прилагаемая к настоящему Заключению бухгалтерская отчетность достоверна. Аудитор высказывает мнение с оговоркой.

Исполнительный директор:

Елесеев А. И. Интерком

Аудитор:

Соколова А. И.

¹ Федеральный закон от 30.12.2008 №307 ФЗ "Об аудиторской деятельности" принят ГД ФС РФ 24.12.2008

² Правило (стандарт) N 1.Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности

(в ред. Постановления Правительства РФ от 07.10.2004 N 532)

³ Положение по бухгалтерскому учету "Учет материально-производственных запасов" ПБУ 5/01 (с изменениями от 27 ноября 2006 г., 26 марта 2007 г., 25 октября 2010 г.)

⁴ Абленов Д. О. Профессиональный аудит. Изд.-во Экономика, 2008 г. 556 с.

⁵ Бровкина Н.Д., Кулинина Г. В. Практический аудит. Учебное пособие// ЮНИТИ - 2008. С. 186

⁶ Ирлица Л. В. Аудит. Изд.-во: МИЭМП. 2010 г. 154 с.

⁷ Конков В. И. Практический аудит: Учебное пособие. - Архангельск:

Изд-во АГТУ, 2009. С. - 254

⁸ Методические рекомендации по сбору аудиторских доказательств достоверности показателей материально-производственных запасов в бухгалтерской отчетности (утв. Минфином РФ 23.04.2004, одобрены Советом по аудиторской деятельности при Минфине РФ, протокол N 25 от 22.04.2004)

⁹ К. К. Арабян/ Организация и проведение аудиторской проверки/ 2-е изд. М.: Кнорус, 2008. С- 322

¹⁰ Правило (стандарт) N 11. Применимость допущения непрерывности деятельности аудируемого лица. Введено Постановлением Правительства РФ от 04.07.2003 N 405.

¹¹ Правило (стандарт) N 17. Получение аудиторских доказательств в конкретных случаях (введено Постановлением Правительства РФ от 16.04.2005 N 228)

Информация о работе Аудит МПЗ на примере конкретного предприятия