Аудит грошових коштів і цінних паперів сільськогосподарського закритого акціонерного товариства ім. Т.Г. Шевченка Новоодеського району

Міністерство  аграрної політики України

Миколаївський державний аграрний університет

Обліково-фінансовий факультет

Кафедра бухгалтерського  обліку

 

 

 

 

 

Курсова робота

з дисципліни  « Організація та методика аудиту»

на тему: «Аудит грошових коштів і цінних паперів  сільськогосподарського закритого акціонерного товариства ім. Т.Г. Шевченка Новоодеського району»

 

 

 

 

 

 

                                                                                    Виконала:

студентка групи  ЗБ-4/2

                                                                           Мараховська А.А

                                                                                              Перевірила:

 

 

 

 

 

Миколаїв – 2012

ВСТУП

РОЗДІЛ 1. ЗАКОНОДАВЧО-НОРМАТИВНІ ТА ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ АУДИТУ грошових коштів і цінних паперів  НА ПІДПРИЄМСТВАХ УКРАЇНИ

1.1. Законодавчо-нормативні  аспекти аудиту грошових коштів  і цінних паперів

1.2. Теоретичні  аспекти аудиту грошових коштів  і цінних паперів

РОЗДІЛ 2. ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА СЗАТ ім. Т.Г Шевченка Новоодеського району ТА ВИЗНАЧЕННЯ ОСНОВНИХ ЗОН РИЗИКУ З аудиту грошових коштів і цінних паперів

2.1. Фінансово-економічна  характеристика СЗАТ ім. Т.Г Шевченка Новоодеського району

2.2. Визначення  основних зон ризику з аудиту  грошових коштів і цінних паперів

РОЗДІЛ 3. АУДИТ грошових коштів і цінних паперів  СЗАТ ім. Т.Г Шевченка Новоодеського району

3.1. Переддослідна  стадія аудиту

3.2. Особливості  перевірки обліку грошових коштів  і цінних паперів

3.3. Формування  аудиторського висновку та оформлення звіту з аудиту грошових коштів і цінних паперів

3.4. Шляхи вдосконалення  аудиту грошових коштів і цінних  паперів

ВИСНОВКИ

СПИСОК ВИКОРИСТАНИХ ДЖЕРЕЛ ДОДАТКИ

 

 

 

 

 

ВСТУП

 

В умовах ринкової економіки  підприємства постійно підтримують фінансові взаємовідносини з іншими підприємствами, організаціями та робітниками підприємства і окремими особами. Тобто вони здійснюють як готівкові так і безготівкові розрахунки. Для цього кожне підприємство має касу для розрахунків готівкою і відкриті в установах банків розрахункові рахунки для безготівкового обігу, а також зберігання власних коштів.

Сучасні умови існування  підприємств, а також процеси, що протікають в економіці України  ще раз підтверджують важливість і необхідність грошових коштів для здійснення фінансово-господарської діяльності суб'єктів підприємництва. Водночас тема грошових коштів являється дуже важливою ділянкою при оцінці платоспроможності та подальшого існування кожного суб'єкту господарювання. Тому на кожному підприємстві повинні створюватися всі умови для ретельного контролю за оприбуткуванням, видачею та рухом грошових коштів. Це перш за все стосується внутрішнього і зовнішнього контролю, оскільки більшість операцій, що здійснюються на підприємстві, пов'язані з рухом грошових коштів, зокрема, проведенням розрахунків між підприємствами. Тому аудит операцій з грошовими коштами, іншими активами та аудит стану розрахунків є дуже важливими.

Метою аудиту операцій з  грошовими коштами, іншими активами та цінними паперами є встановлення достовірності даних щодо наявності та руху грошових коштів, повноти і своєчасності відображення інформації в зведених документах та облікових регістрах, правильності ведення обліку грошових коштів і цінних паперів відповідно до прийнятої облікової політики, достовірності відображення залишків у звітності господарюючого суб'єкта.

Метою роботи є розгляд  сутності організації та методики проведення аудиту грошових коштів і цінних паперів  та розгляд особливостей проведення аудиту грошових коштів і цінних паперів.

Для досягнення мети, перед  нами стоять такі завдання:

– розкрити теоретичні основи організації аудиторської перевірки грошових коштів і цінних паперів;

– розглянути методику аудиторської перевірки грошових коштів і цінних паперів;

– скласти аудиторський звіт та висновок за результатами розгляду аудиту грошових коштів і цінних паперів;

- запропонувати шляхи  вдосконалення аудиту грошових  коштів та цінних паперів.

Об’єктом дослідження  курсової роботи є сільськогосподарське закрите акціонерне товариство ім.. Т.Г. Шевченка Новоодеського району.

При написанні проекту  використано законодавчі акти України  з питань економічного врегулювання аудиту коштів, цінних паперів, Постанови  Верховної Ради України та Кабінету Міністрів, Інструкції, Положення та іншу нормативну базу, а також економічну літературу з питань організаційних процедур аудиту грошових коштів і цінних паперів.

Робота складається  зі вступу, 3 розділів, висновків, списку використаних джерел та додатків, містить 13 таблиць, виконана на 60 сторінках друкованого тексту.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 1

ЗАКОНОДАВЧО-НОРМАТИВНІ ТА ТЕОРЕТИЧНІ АСПЕКТИ АУДИТУ грошових коштів і  цінних паперів  НА ПІДПРИЄМСТВАХ  УКРАЇНИ

 

1. Законодавчо-нормативні аспекти аудиту грошових коштів і цінних паперів.

 

Законом України "Про аудиторську діяльність" дається наступне визначення аудиту: аудит - це перевірка публічної бухгалтерської звітності, обліку, первинних документів та іншої інформації щодо фінансово-господарської діяльності суб'єктів господарювання з метою визначення достовірності їх звітності, обліку, його повноти і відповідності чинному законодавству та встановленим нормативам. В умовах ринку підприємства, кредитні установи, інші господарюючі суб'єкти вступають в договірні відносини щодо використання майна, грошових коштів, здійснення комерційних операцій та інвестицій. Довіра в цих відносинах повинна бути підкріплена можливістю для всіх учасників угод одержувати і використовувати фінансову інформацію, достовірність якої підтверджена незалежним аудитором. Незалежне підтвердження інформації про результати діяльності підприємств і дотримання ними норм законодавства необхідні державі для прийняття рішень в галузі економіки і оподаткування. Аудиторські перевірки необхідні також державним органам, судам, прокурорам та слідчим для підтвердження достовірності фінансової інформації, яка є таємницею.[18]

Операції за рухом  грошових коштів підлягають суцільній  перевірці. Здійснюючи аудит касових  операцій, слід керуватися Положенням про ведення касових операцій у національній валюті в Україні, затвердженим постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 № 72. Це Положення поширюється на усіх юридичних осіб (крім банків і підприємств зв'язку) незалежно від форми власності та виду діяльності, а також на фізичних осіб - суб'єктів підприємницької діяльності без створення юридичної особи. Підприємства та індивідуальні підприємці, які мають поточні рахунки в банку, зобов'язані зберігати свої кошти в установах банків. Готівка, яку вони одержують із власних поточних рахунків, має витрачатися виключно на визначені в чеку цілі. Розрахунки готівкою підприємств усіх форм власності, а також індивідуальних підприємців з громадянами мають проводитися з оформленням прибуткових і видаткових касових ордерів, касового чи товарного чека, квитанції, договору купівлі-продажу, актів закупівлі, виконання робіт (надання послуг) або інших документів, що засвідчують факт купівлі товару, виконання роботи, надання послуги.[16]

Ліміти залишку готівки  в касі встановлюються усім підприємствам, що мають рахунки в установах банків і здійснюють касові операції готівкою. Ліміт залишку готівки в касі для кожного підприємства встановлюють комерційні банки за місцем відкриття рахунка з урахуванням режиму роботи підприємства, віддаленості його від установи банку, розміру касових оборотів, встановлених строків і порядку здавання касової виручки (надходжень) та графіка заїзду інкасаторів.

Порядок встановлення лімітів  залишку готівки в касі регулюється  Інструкцією про організацію  роботи з готівкового обліку установами банків України, затвердженою постановою Правління Національного банку України від 19.02.2001 № 69.

Всю готівку понад  встановлені ліміти залишку готівки  в касі підприємства зобов'язані  здавати у порядку й у строки, встановлені установою банку  для зарахування на їхні рахунки. Касові операції оформляються документами, типові форми яких затверджено наказом Міністерства статистики України (Мінстату) від 15.02.96 № 51.

Приймання готівки касами підприємств проводиться за прибутковими касовими ордерами, підписаними головним бухгалтером або особою, ним уповноваженою. Про приймання грошей видають квитанцію за підписом головного бухгалтера або особи, ним уповноваженої, і касира, завірену печаткою (штампом) касира або відбитком касового апарата.

Видача готівки з  кас підприємств проводиться за видатковими касовими ордерами або за належно оформленими платіжними (розрахунково-платіжними) відомостями. Документи на видачу грошей мають бути підписані керівником і головним бухгалтером підприємства або особами, ними уповноваженими.

Крім Положення про ведення касових операцій аудитор використовує нормативні документи, затверджені відповідними міністерствами і відомствами, первинні документи щодо приймання і видачі готівки, касові книги і звіти касира, книги аналітичного обліку цінностей, що зберігаються в касі, облікові регістри за рахунком 30 "Каса" і для зустрічної перевірки за рахунки 31 "Рахунки в банках", субрахунками до нього 311 "Поточні рахунки в національній валюті", 312 "Поточні рахунки в іноземній валюті", 313 "Інші рахунки в банку в національній валюті", 314 "Інші рахунки в банку в іноземній валюті", 33 "Інші кошти", субрахунки 331 "Грошові документи в національній валюті", 332 "Грошові документи в іноземній валюті", 333 "Грошові кошти в дорозі в національній валюті", 334 "Грошові кошти в дорозі в іноземній валюті".

Згідно з Положенням (стандартом) бухгалтерського обліку 4 «Звіт про рух грошових коштів» під грошовими коштами розуміють готівку, кошти на рахунках в банках і депозити до запитання. Готівка (готівкові кошти) – це грошові знаки національної валюти України – банкноти та монети.[15]

Закон України «Про бухгалтерський облік та фінансову звітність  в Україні» від 16 липня 1999 року № 996 -XЙV. (зі змінами та доповненнями. Цей  Закон визначає правові засади регулювання, організації, ведення бухгалтерського обліку та складання фінансової звітності та поширюється на всіх юридичних осіб незалежно від організаційно-правових форм і форм власності, а також на представництва іноземних суб'єктів господарської діяльності, які зобов'язані вести бухгалтерський облік та подавати фінансову звітність відповідно до чинного законодавства.[19]

Порядок здійснення розрахунків  грошовими коштами суворо регламентований  чинним законодавством України. Установлений порядок для здійснення операцій з готівкою – касова дисципліна. Основним документом бухгалтерського обліку встановленої форми, що застосовується для здійснення обліку грошових коштів в касі підприємства є касова книга.

Інструкція № 3 "Про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті", затвердженій постановою правління НБУ № 121 від 27 травня 1996 р. зі змінами і доповненнями).

Законодавством  України передбачений порядок проведення розрахунків між підприємствами, підприємствами і фізичними особами  як у безготівковій формі, так і за готівку. Порядок розрахунків безготівковими коштами викладений в інструкції «Про безготівкові розрахунки в Україні в національній валюті», затвердженій постановою Правління Національного банку України від 29.03.2001 р. № 135. Підприємства самостійно вибирають форми розрахунків, передбачені Інструкцією НБУ № 135, і зазначають їх при укладанні договорів. Використання банківських платіжних карток та векселів як платіжних інструментів регулюються чинним законодавством, у тому числі окремими нормативно-правовими актами Нацбанку України. Крім зазначених форм розрахунків, розділом 8 Інструкції «Про безготівкові розрахунки в Україні» передбачений порядок розрахунків шляхом заліку взаємної заборгованості. Розділом 5 цієї Інструкції встановлено порядок розрахунків платіжними вимогами без акцепту платників і безспірного стягнення коштів, яке здійснюється у випадках, передбачених законами України, а саме: на підставі виконавчих документів, рішення податкових органів та визнаних претензій документи на безспірне стягнення і безакцептне списання коштів безакцептне списання коштів приймаються банками незалежно від наявності коштів на рахунках підприємств.

 

З розвитком ринкових відносин в економічному житті країни все ширше входять в обіг різні види цінних паперів. Але зростання обсягів операцій на ринку цінних паперів України не в повній мірі забезпечується розробкою надійних ринкових регуляторів та механізмів контролю. 
Згідно з Законом України "Про цінні папери і фондову біржу", цінні папери - це грошові документи, які засвідчують право володіння або відносини позики, визначають взаємовідносини між особою, яка їх випустила, та їхнім власником і передбачають, як правило, виплату доходу у вигляді дивідендів або відсотків, а також можливість передачі грошових та інших прав, що випливають з цих документів, іншим особам.