Аудит грошових коштів і цінних паперів сільськогосподарського закритого акціонерного товариства ім. Т.Г. Шевченка Новоодеського району

Виготовлення і використання цінних паперів у підприємницькій діяльності регулюються Законом України "Про державне регулювання ринку цінних паперів в Україні" та нормативно-правовими актами, виданими Кабінетом Міністрів України, Національним банком і Міністерством фінансів України, а також Державною комісією з цінних паперів та фондового ринку.

Згідно з чинним законодавством в Україні можуть випускатися та обертатися такі види цінних паперів: акції; облігації внутрішніх державних і місцевих позик; облігації підприємств; державні казначейські білети; ощадні сертифікати; векселі; приватизаційні папери (термін дії яких закінчився). 

 

2. Теоретичні аспекти аудиту грошових коштів і цінних паперів.

 

Важливою складовою аудиторської перевірки фінансово-господарського стану підприємства є аудит грошових коштів, який проводиться за такими напрямками: аудит касових операцій; аудит операцій на поточному рахунку, аудит операцій на валютному та інших рахунках у банках. Досліджуючи ці напрямки, можна зробити висновок про доцільність та ефективність використання грошових коштів клієнтом.

У процесі аудиту операцій з грошовими коштами необхідно  розв'язати такі основні завдання:

- ознайомитися з умовами  зберігання готівки та інших грошових документів у касі;

- вивчити фактичний  порядок документального оформлення  операцій з надходження і вибуття  грошових коштів, ведення касової  книги та книги реєстрації  грошових документів, обліку касових операцій;

- установити законність  і достовірність операцій з надходження і списання коштів з банківських рахунків та правильність їх відображення.[1]

Освоєння методики аудиту касових операцій є важливим, виходячи з таких причин: грошові кошти  є найбільш ліквідними і такими, що швидко реалізуються активами клієнта, вони мають масовий і поширений характер, рух готівки відбувається через касові операції, тому під час аудиту вони досліджуються суцільним методом. Особлива увага приділяється питанню забезпечення збереження грошей і дотримання касової дисципліни.

Основними джерелами інформації перевірки касових операцій є первинні документи:

- прибуткові й видаткові  касові ордери;

- квитанції на внесок  готівки до банку або на  оплату послуг інших організацій;

- розрахунково-платіжні (платіжні) відомості на виплату, заробітної плати відпускних, матеріальної допомоги, стипендій та інших виплат; трудові угоди на виконання й оплату певних робіт; акти інвентаризації готівки в касі; договір про матеріальну відповідальність; касова книга; звіти касира; журнал реєстрації прибуткових та видаткових касових ордерів; облікові регістри (відомості, журнали, машинограми) за рахунками "Каса", "Рахунки в банках", "Інші грошові кошти";

- Головна книга.

До джерел також слід віднести такі звітні документи:

- баланс підприємства (форма № 1);

- звіт про рух грошових  коштів (форма № 3);

- книга обліку касових  видатків та ін.[25]

Основними завданнями аудиту цінних паперів є перевірка законності їх випуску, реєстрації, обігу, використання та зберігання, правильності нарахування дивідендів і відсотків їхнім користувачам, додержання законодавства щодо їх оподаткування.

Підприємство має право на випуск акцій і облігацій з моменту реєстрації цього випуску в Державній комісії з питань цінних паперів та фондового ринку. Залежно від цього на першому етапі аудиту емісії цінних паперів слід перевірити наявність на підприємстві відповідних свідоцтв про реєстрацію випуску акцій та облігацій.

Для отримання свідоцтва на випуск акцій товариства повинні подати до реєструвального органу такі документи:

1) заяву про реєстрацію інформації про емісію акцій;

2) нотаріально засвідчену копію установчого договору (у разі здійснення першої емісії);

3) інформацію про емісію акцій акціонерного товариства, до якої мають бути включені:

а) характеристика емітента, а саме: повне найменування; місцезнаходження; номери телефону та телефаксу; дата заснування; предмет діяльності; відомості про статутний фонд (загальний обсяг, фактично сплачений статутний фонд); чисельність службовців (станом на перше число поточного кварталу); чисельність акціонерів;

б) баланс, звіт про фінансові результати та їх використання. Відповідні дані з балансів та звіту про фінансові результати мають бути наведені на початку й у кінці року, який передував поточному, а також на початку поточного кварталу;

в) дані про членів виконавчого органу, голову ради (спостережної ради товариства), голову ревізійної комісії та головного бухгалтера і, перш за все, прізвище, ім'я та по батькові, рік народження, освіта, кваліфікація, виробничий стаж, стаж роботи на даній посаді;

г) можливі фактори ризику в діловій діяльності емітента (наявність боргів та збитків, загроза банкрутства, можлива реорганізація емітента, залежність від коливання курсу іноземних валют під час виконання договорів із закордонними партнерами, наявність у керівництва емітента конфліктних інтересів, можливість проведення страйків, великі витрати майбутніх періодів, здійснення ризикованих операцій, можливість невиконання договорів та інше);

д) опис ділової діяльності емітента, насамперед інформаційні відомості про виробництво, реалізацію, наукові дослідження та інвестиції станом на перше число поточного кварталу;

е) дані про емісію цінних паперів:

- дата і номер рішення (протоколу) про емісію акцій;

- найменування органу, який прийняв рішення;

- загальна номінальна вартість акцій, на які планується здійснити підписку;

- мета використання фінансових ресурсів, залучених від емісії (конкретні обсяги та напрями використання);

- кількість акцій за типами і категоріями (іменні або на пред'явника, прості та привілейовані);

- форма випуску акцій (документальна або бездокументна);

- перелік засновників із зазначенням кількості, типу і категорій акцій, якими вони володіють;

- права, що надаються власникам простих та привілейованих акцій;

- номінальна вартість акцій;

- серії та порядкові номери акцій;

- адреси місць, дати початку та припинення підписки на акції;

- запланований курс продажу акцій;

- відомості про ринкові вартості акцій за додаткової емісії (окремо на біржах, позабіржових товарно-інформаційних системах та позабіржовому ринку);

- докладний опис порядку підписки на акції та їх оплату із зазначенням найменування банківської установи та номера поточного рахунка, на який має бути внесена плата за акції;

- найменування торговця цінними паперами (якщо емітент користується його послугами); 

- відомості про умови договору з торговцем цінними паперами із зазначенням суми винагороди торговця;

- дії в разі перевищення (недосягнення) рівня запланованої підписки на акції або дострокового її завершення (згідно з рішенням про емісію акцій);

- терміни, порядок та адреси місць виплати дивідендів за підсумками року;

є) перелік і результати попередніх емісій цінних паперів із зазначенням свідоцтва про реєстрацію випуску цінних паперів та органу, що видав відповідне свідоцтво;

ж) кількість акцій, які перебувають у власності членів виконавчого органу, та перелік осіб, частки яких у статутному фонді перевищують 5 %;

з) відомості про реєстратора, а в разі, коли емітент не користується послугами реєстратора, зазначення номера дозволу на ведення власного реєстру;

й) відомості про депозитарії цінних паперів із зазначенням назви, адреси та номера дозволу на здійснення депозитарної діяльності (у разі запланування бездокументарної форми випуску акцій).[3]

Уся інформація про емісію акцій подається реєструвальному органу в 2-х примірниках і повинна бути прошнурована та засвідчена підписом керівника та печаткою емітента, підписами та печатками торговця цінними паперами та суб'єкта підприємницької діяльності, який брав участь у підготовці інформації про емісію акцій (якщо емітент користується послугами останніх), а також підписами та печатками аудитора (аудиторської фірми). Усі ці відомості підлягають ретельній перевірці у ході ревізії емісії акцій.

Копію договору з торговцем цінними паперами щодо розміщення акцій, на які планується підписка, із зазначенням номера чинного дозволу на діяльність щодо випуску та обігу цінних паперів (якщо емітент користуватиметься його послугами).

Копії свідоцтв про реєстрацію попередніх випусків цінних паперів. 
Висновок аудитора (аудиторської фірми) щодо спроможності засновників - юридичних осіб сплатити відповідні внески до статутного фонду (за першої емісії акцій).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

РОЗДІЛ 2

ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА СЗАТ ім. Т.Г Шевченка Новоодеського району ТА ВИЗНАЧЕННЯ ОСНОВНИХ ЗОН РИЗИКУ З аудиту грошових коштів і цінних паперів

 

2.1. Фінансово-економічна  характеристика СЗАТ ім. Т.Г Шевченка  Новоодеського району.

 

Землекористування СЗАТ «Ім. Т.Г Шевченка»  знаходиться в північній частині району Миколаївської області. Відноситься до підзони північного степу. Центральна садиба-село Матросівка. Спеціалізація господарства виробництво зерна, молока і м’яса.

За результатами агрохімічного обстеження в господарстві переважають ґрунти з середнім вмістом гумусу, рухомого фосфору, високим вмістом калію і низьким рухомого азоту. Територія господарства розташована на рівнинній поверхні. В ґрунтовому покриві переважають чорноземи південні, перехідні, звичайні. 

Клімат теплий з жарким літом та м’якою зимою. Середньорічна температура повітря 8,5 С. Середня із абсолютних мінімальних  температур – 3050 С.  Річна кількість опадів – 418 мм.

Середня температура  повітря самого теплого місяця (липня) – (+21 С - + 23 С), самого холодного місяця (січня) – (-3,5 С - -5 С). За метеорологічними даними в зимовий період тут випадало мало вологи (від 23 до 27 мм) і взагалі кількості їх умовам випаровування район відноситься до засушливої зони – річна кількість – 330 – 340 мм.

Агрометеорологічна  станція повідомляє, що середня тривалість безморозного періоду в зоні складає 186 – 200 днів. Приморозки навесні припиняються найчастіше з другої декади квітня, але бувають роки, коли вони спостерігаються, навіть, у другій декаді травня. Осінні ж приморозки починаються з другої декади вересня. Осінь не довга, як і весна (45 днів) часто мало дощова. Зима коротка, переважно малосніжна, сніговий покрив не стійкий. Буває, що протягом декількох днів доходить мороз до – 29 – 33 С, а грунт промерзає до 70 – 100 мм. За календарем весні відводиться 3 місяці, фактично ж вона у нас коротша. Середньодобова температура вище 0 починається з другої декади березня. Літня погода утримується майже п’ять місяців. Цей період теж достатньо непостійний. Не дивлячись на те, що влітку випадає багато опадів, спостерігаються випадки, коли їх нема зовсім. Запаси вологи в ґрунті доходять до метрового рівня, що і призводить до загибелі врожаю.

На території  господарства  знаходяться дві польові бригади, одна свиноферма, ремонтна майстерня, пункт технічного обслуговування, гараж і ангар для зберігання техніки.

Основними пунктами збуту сільськогосподарської продукції та базою постачання являється обласний центр - місто Миколаїв. Основний вид транспортного зв'язку в господарстві - автомобільний.

В цілому природні умови сприяють веденню виробничої діяльності господарства зокрема вирощуванню  сільськогосподарських культур і, як відомо, мають великий вплив на спеціалізацію та розміри підприємства.

Розглянемо розмір сільськогосподарського виробництва в СЗАТ Ім. Т.Г Шевченка Новоодеського району  (табл.2.1).

Аналізуючи  дані таблиці 2.1 можна зробити висновок про те, що розміри виробництва в СЗАТ ім. Т.Г Шевченка Новоодеського району скоротилися. Про це свідчать такі показники як середньорічна чисельність працюючих (на 12,5% у 2011 році в порівнянні з 2010 роком), умовне поголів’я тварин (на 23,3%), площа с-г угідь (на 0,5%), середньорічна вартість активів (на 7,9%).

Позитивно на розмір виробництва вплинули лише: зростання  грошової виручки від реалізації сільськогосподарської продукції у 2011 році в порівнянні з 2010 роком на 0,2%, підвищення вартості валової продукції на 5,2%.

Таблиця 2.1

Розмір виробництва  в СЗАТ Ім. Т.Г Шевченка Новоодеського  району

Показники	Господарство			Господарство  у 2011 р. порівняно з
	2009 рік	2010 рік	2011 рік	2009 роком, %	2010 роком, %
Вартість валової  продукції сільського господарства ( в порівнянних цінах 2005 р.), тис. грн.	3641,9	3678,8	3870,3	106,3	105,2
Грошова виручка  від реалізації сільськогосподарської  продукції, тис. грн.	4130,5	6791,5	6802,6	164,7	100,2
Середньорічна чисельність працюючих, чол.	102	88	77	75,5	87,5
Площа сільськогосподарських угідь, га	2196	2196	2184	99,5	99,5
Поголів’я худоби та птиці, ум. гол.	308,8	301,7	231,3	74,9	76,7
Середньорічна сума активів, тис. грн.	10406	11620	10699	102,8	92,1