Аудит кассовых операций на предприятии

содержание

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………… 2

1.   ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ……….4

1.1. Цель и задачи аудиторской проверки…………………………………………. 4

1.2. Нормативная база и источники информации для проведения аудита                                              кассовых операций………………………………..............................................5

1.3. Организация проверки кассовых операций………………………………… 8

1.4. План и программа аудита……………………………………………………... 18

2.   АУДИТ КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ………………………………………...... 19

2.1. Краткая характеристика предприятия ООО «ХакасЭнерго»………………. 19

2.2. Проведение аудиторской проверки кассовых операций на предприятии ООО «ХакасЭнерго»…………………………………..………………….......22

2.3. Отчет аудитора…………………………………………………………………27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………….. 36

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………. 38

ПРИЛОЖЕНИЕ 1……………………………………………………………        39

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

         Одним из эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятий в условиях рынка является независимый контроль – аудит. Независимый контроль (аудит) проводится аудиторами, аудиторскими организациями (фирмами).

Главная цель аудиторской  проверки финансово-хозяйственной деятельности экономических субъектов предпринимательства заключается в выражении мнения о достоверности показателей их бухгалтерских (финансовых) отчетов. Одной из задач аудиторской проверки является также установление соответствия совершенных экономическим субъектом финансово-хозяйственных операций действующему законодательству.(9; с. 11)

Целью аудиторской проверки кассовых операций является оценка достоверности  отражения в бухгалтерском учете  и отчетности наличия и движения денежных средств и соблюдения требований законодательства при совершении кассовых операций.

Целью написания курсовой работы является изучение теоретических  основ проведения аудита кассовых документов, применение  методики аудита кассовых операций на предприятии.

В соответствии с целью  работы поставлены следующие задачи:

– раскрыть цель и задачи аудита кассовых операций;

– изучить  нормативно-правовую базу аудита кассовых операций;

– рассмотреть источники информации для проведения аудита кассовых    операций;

– изучить последовательность аудиторских процедур при проведении аудиторской проверки кассовых операций;

– выявить типичные ошибки кассовых операций;

– разработка плана и  программы аудита кассовых операций;

– провести аудит кассовых операций на примере предприятия.

Объектом исследования в  курсовой работы является финансовая деятельность ООО«ХакасЭнерго».

Предметом исследования являются кассовые операции предприятия.

3

Основой для написании курсовой работы послужили законодательные и нормативно-правовые акты по бухгалтерскому учету и аудиту кассовых операций, учебная и методическая литература авторов Калистратова Л, М., Камышанова П.И.,  Кочинева Ю. Ю., Лебедевой Е.М., Парушиной Н. В., Суворовой С. П., Галкиной Е. В.,  Подольского В.И., Бровкиной Н.Д., Бычковой С.М., Фоминой Т.Ю., Рогуленко Т.М., Пономаревой С.В., Соколова Я. В., Терентьевой Т.О. на заданную тему.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АУДИТА КАССОВЫХ ОПЕРАЦИЙ

1.1. Цель и задачи аудиторской проверки

          Цель аудиторской проверки заключается в определении основных положений и правил проведения аудита денежных средств в кассе, установление соответствия отражения операций по учету денежных средств нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде, для того, чтобы сформировать мнение о правомерности осуществления и отражения в бухгалтерском учете хозяйственных операций и достоверности бухгалтерской отчетности по денежным средствам во всех существенных аспектах.(7; с. 6)

Задачи аудиторской проверки кассовых документов:

1.  оценка состояния систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля на данном участке;

2. проверка соблюдения требований нормативных правовых актов, регулирующих наличные денежные расчеты;

3. проверка правильности документального оформления кассовых операций;

4.   сопоставление оборотов по счетам денежных средств с оборотами по счетам расчетов с поставщиками, покупателями и персоналом хозяйствующего субъекта;

5.   проверка соблюдения требований законодательства по применению контрольно-кассовой техники.(5; с. 124)

 

 

 

 

 

 

1.2. Нормативная база и источники информации для проведения аудита кассовых операций

         Законодательные и нормативные акты:

– Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40.

– Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).

– Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.

– Письмо Минфина России от 20.04.95 г. N 16-00-30-35 "Об утверждении форм документов строгой отчетности".

– Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях (КоАП РФ) от 30 декабря 2001 г. N 195-ФЗ (с изм. и доп. от 25 апреля 2002 г.).

– Гражданский кодекс Российской Федерации - часть первая, введенная Федеральным законом РФ № 51 от 30.11.1994 г., принята ГД ФС РФ 21.10.1994 г. (в ред. от 16.04.2001 г.); часть вторая, введенная Федеральным законом РФ№ 14 от 26.01.1996 г., принята ГД ФС РФ 22.12.1995 г. (в ред. от 17.12.1999 г.).

– Налоговый кодекс Российский Федерации - часть первая, введенная Федеральным законом № 146 от 31.07.1998 г., принята ГД ФС РФ 16.07.1998 г. (в ред. от 29.12.2001 г.), часть вторая, введенная Федеральным законом РФ № 117 от 5.08.2000 г., принята ГД ФС РФ 19.07.2000 г. (в ред. от 31.12.2001 г.).

– Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129 «О бухгалтерском учете», принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г. (в ред. от 28.03.2002 г.).

–Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (ред. от 01.07.2010).

– Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций», одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 г., протокол №6.

 

6

– Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, зарегистрировано в МЮ РФ 27.08.1998 г. за № 1598 (в ред. от 24.03.2002 г.).

– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 9.12.1998 г. № 60н.

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 3/2000 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте», утвержденное Приказом Минфина РФ 10.01.2000 г. №2н.

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 06.07.1999 г. № 43н.

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Учет доходов организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 6.05.1999 г. № 32н (с учетом последующих изменений и дополнений).

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 6.05.1999 г. № 33н (с учетом последующих изменений и дополнений).

– Постановление Госкомстата России от 30.10.1998 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

– Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.);                  

 

 

 

7

– формы № КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-2 "Расходный кассовый ордер", КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", КО-4 "Кассовая книга", КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств";

– формы № М-2, М-2а "Доверенность";

– № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", Т-53 "Платежная ведомость";

– № КМ-1 "Акт о переводе показаний суммирующих денежных счетчиков на нули и регистрации контрольных счетчиков контрольно-кассовой машины", КМ-2 "Акт о снятии показаний контрольных и суммирующих денежных счетчиков при сдаче (отправке) контрольно-кассовой машины в ремонт и при возвращении ее в организацию", КМ-3 "Акт о возврате денежных сумм покупателям (клиентам) по неиспользованным кассовым чекам", КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-5 "Журнал регистрации показаний суммирующих денежных и контрольных счетчиков контрольно-кассовых машин, работающих без кассира-операциониста", КМ-6 "Справка-отчет кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы";

– № ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств", ИНВ-16 "Инвентаризационная опись ценных бумаг и бланков документов строгой отчетности";

– приказ об учетной политике (раздел "Инвентаризация активов и обязательств");

– Главная книга, бухгалтерская отчетность (ф. № 1, 4).

 

 

1.3.  Организация проверки кассовых операций

         Последовательность аудиторских процедур:

– познакомиться с организацией бухгалтерского учета (бухгалтер по учету кассовых операций, кассиры, регистры учета, автоматизация учета), с приказом об учетной политике (проведение инвентаризации);

– оценить состояние внутреннего контроля (оборудование кассы, договоры о полной материальной ответственности с кассирами, лица, имеющие право подписи кассовых документов, список подотчетных лиц, приказ о сроках выдачи денежных средств на хозяйственные нужды, проведение инвентаризации кассы);

– проверить соблюдение лимита остатков наличности (кассовая книга и др. регистры);

– проверить документальное оформление кассовых операций (приходные и расходные кассовые ордера, доверенности, платежные ведомости, отчеты кассира, кассовая книга и др.);

– установить необходимость применения контрольно-кассовой техники (ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники…"), проверить регистрацию контрольно-кассовых машин (постановка на учет в налоговых органах), ведение учетных регистров;

Карточка регистрации  ККМ, идентификационный знак ККМ, марка-пломба, знак "Гос. реестр", знак "Сервисное  обслуживание".

–сверить обороты по первичным документам с данными регистров бухгалтерского учета и отчетности.

Типичные ошибки и нарушения  при ведении кассовых операций: нарушение требований Порядка ведения кассовых операций к оборудованию кассы и условиям работы кассира, неоприходование денежных средств в кассу, нарушение требований к порядку выдачи и возврату подотчетных сумм, несвоевременное проведение инвентаризации кассы, не заключены договоры о полной материальной ответственности с кассиром, отсутствие отдельных регистров при использовании контрольно-кассовой техники.(12; с. 28)

 

9

В ходе проверки кассовых операций аудитор должен удостовериться в  следующем:

– наличие в кассе денежных средств, денежных документов, отраженных в учете (и наоборот, полнота отражения в учете фактически наличествующих в кассе денежных средств и документов);

– полнота и правильность оформления первичных кассовых документов, книг, журналов;

– соблюдение порядка выдачи денег по доверенности;

– соблюдение установленного лимита хранения наличных денегв кассе;

– соблюдение установленного порядка и лимита наличных расчетов с юридическими лицами;

– наличие договора о полной материальной ответственности с кассиром организации;

– применение контрольно-кассовой техники при наличных расчетах;