Аудит кассовых операций на предприятии

Таким образом, в соответствии с целями и задачами аудита, нами не обнаружены факты, свидетельствующие  о неадекватности структуры управления Обществом объему осуществляемых им операций.

В ходе нашей аудиторской  проверки мы не выявили проблем, которые  представляют собой существенные недостатки в структуре внутреннего контроля Общества.

         3.Состояние бухгалтерского учета кассовых операций, соблюдение законодательства.

         Цель проверки: определение основных положений и правил проведения аудита денежных средств в кассе, установление соответствия отражения операций по учету денежных средств нормативным документам, действующим в Российской Федерации в проверяемом периоде.

 

32

Предоставленные документы: устав, лимит, регистры синтетического и аналитического учета по счету 50 (оборотные ведомости, выборки оборотов с Дебета 50 и Кредита 50 в Кредит и Дебет других счетов, журналы операций, журнал-ордер № 1, ведомость № 1);  главная книга, бухгалтерский баланс,  приходные и расходные ордера, выписки банка.

Исследованная совокупность: хозяйственные операции по счету  50 «Касса», 51 «Расчетный счет».

Масштаб выборки: хозяйственные  кассовых операции.

В ходе выборочной аудиторской  проверки учета кассовых операций рассмотрены следующие вопросы:

– проверка полноты, своевременности и правильности оприходования денежной наличности в результате поступлений;

– анализ операций отчетного периода, сверка суммы остатка денежных средств с данными в журнале-ордере;

– проверка сохранности  наличных денежных средств в кассе;

– проверка правильности документального  оформления;

– сохранности наличных денежных средств, правильности применения контрольно-кассовой техники, полноты  и своевременности оприходования  денежных средств;

– проверка правильности списания денег в расход, соблюдение установленного лимита остатка денежных средств в кассе, организация хранения свободных денежных средств в кассах;

– проверка порядка ведения  кассовой книги;

– информация об открытых расчетных  счетах;

– проверка банковских документов.

В результате выборочной проверки операций по отражению кассовых операций установлено следующее.

Вся информация о наличии  и движении денежных средств ООО «ХакасЭнерго» в кассе собирается на счете 50 «Касса».

 

 

33

Путем проведения выборочной проверки проверялся, соответствует ли принятый на предприятии порядок учета денежных средств порядку, установленному соответствующими нормативными документами.

При проверке проверялось, соблюдает  ли ООО «ХакасЭнерго» установленный банком лимит денежных средств в кассе.

На предприятии утвержден  лимит в размере 50 тысяч рублей.

На предприятии ООО «ХакасЭнерго» имеются случаи превышения установленного лимита денежных средств в кассе:

– 17 января 2011 года остаток денежных средств в кассе 50103 рубля, превышение лимита в кассе 103 рубля.

Нарушен п. 5 «Порядка ведения кассовых операций в РФ».

Превышение установленных лимитов в кассе допускается в течение трех рабочих дней в период выплаты заработной платы работникам предприятия, пособий по временной нетрудоспособности и премий.

Во время аудиторской  проверки в ООО «ХакасЭнерго» была проведена инвентаризация кассы (приложение 1). По результатам был составлен акт и подписан аудитором, главным бухгалтером и кассиром. Инвентаризация проходила в присутствии кассира и главного бухгалтера.

При инвентаризации кассы  были проверены:

– приказ о назначении кассира;

–договор о полной индивидуальной материальной ответственности кассира;

– соответствие помещения кассы рекомендациям по обеспечению сохранности денежных средств, технической укрепленности и оснащенности средствами пожарно-охранной сигнализации.

После инвентаризации кассы  аудитор проверял:

– созданы ли условия, необходимые для обеспечения сохранности денежных средств при доставке их из банка и при сдаче в банк;

– полноту и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

 

34

– правильность оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

– имеются ли подписи в получении денег в расходных ордерах и ведомостях на соответствие;

– правильность ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

– наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

– соответствие фамилий в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

– соблюдается ли лимит хранения наличных денег в кассе;

– правильность выдачи денег по доверенностям;

– соблюден ли порядок регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

Касса на предприятии оборудована несгораемым шкафом, охранно-пожарной сигнализацией, металлической дверью, отдельным входом. Имеется договор о материальной ответственности с кассиром.

Регистрация приходных, расходных документов ведется в книге регистрации автоматизировано. Кассовая книга пронумерована, но не прошнурована и не скреплена печатью. (Нарушен п. 23 «Порядка ведения кассовых операций в РФ».)

 Штампа "Погашено" и "Оплачено" на предприятии нет. Ведомости на выдачу заработной платы подсчитывается на компьютере. Фамилии в платежных ведомостях соответствуют приказам о приеме на работу. Проводки составляются правильно, согласно плану счетов.

Записи кассовой книги соответствуют записям журнала-ордера и ведомости по счету 50 «Касса» и главной книги.

Приходные и расходные  ордера подписаны директором и главным  бухгалтером.

 

 

35

В расходных ордерах отсутствуют  наименование, номер, дата и место  выдачи документа, удостоверяющего  личность сотрудника:

– расходный ордер №  4 от 11.01.2011г. на сумму 28000 рублей, денежные средства выданы Мельниковой Г.И.;

– расходный ордер №  86 от 24.01.2011г. на сумму 15600 рублей, денежные средства выданы Потаповой Е.П. (Нарушение п.15 «Порядка ведения кассовых операций в РФ»).

На предприятии имеются  случаи не оприходования наличной выручки в кассу предприятия:

– 06.07.2010г. сумма не оприходования составила 300 руб. (отчет кассира-операциониста Иванова О.Н.);

– 31.08.2010г. сумма не оприходования составила 100 руб. (отчет кассира-операциониста Иванова О.Н.).

В нарушение Указание Центрального Банка РФ от 20.06.07 №1843-У «Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между юридическими лицами по одной сделке» на предприятии имеются случаи превышения лимитов расчетов между юридическими лицами:

– ПКО № 65 от 17.01.2011г. превышение 2000 руб.;

– ПКО № 71 от 19.01.2011г. превышение 1840 руб.;

– ПКО № 88 от 24.01.2011г. превышение 275 руб.

В нарушение п.11 «Порядка ведения кассовых операций в РФ» на предприятии происходит выдача в под отчет денежных сумм при отсутствии авансовых отчетов по ранее выданным авансам Павловой Л.В., Колосову В.Б., Васильевой Н.И.

«Лица, получившие наличные деньги под отчет, обязаны не позднее 3 рабочих дней по истечении срока, на который они выданы, или со дня возвращения их из командировки, предъявить в бухгалтерию предприятия отчет об израсходованных суммах и произвести окончательный расчет по ним.

Выдача наличных денег  под отчет производится при условии  полного отчета конкретного подотчетного лица по ранее выданному ему авансу».

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

          Аудиторская проверка – это независимая проверка финансовой отчетности предприятия. Аудит заключается в сборе и оценке фактов, касающихся функционирования  и положения организации и осуществляется компетентным независимым лицом. Аудит направлен на снижение информационного риска, т.е. вероятности того, что в финансовых отчетах содержатся ложные и неточные сведения для пользователей. Одним из участков аудита является аудит кассовых операций.

В курсовой работе были подробно рассмотрены особенности аудита кассовых операций, разработана методика аудиторской проверки кассовых операций. Аудит кассовых операций проводился на примере ООО «ХакасЭнерго».

При проведении аудита кассовых операций на предприятии ООО «ХакасЭнерго» внимание было уделено вопросам:

– созданы ли условия, необходимые  для обеспечения сохранности  денежных средств;

– полнота и своевременность оприходования денег, полученных по чекам;

– правильности оформления приходных и расходных кассовых ордеров, кассовой книги, журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров;

– правильности ведения кассовой книги и остатков денег по ней;

– наличие или отсутствие штампов на кассовых документах (получено, оплачено);

– соответствие фамилий  в платежных ведомостях фамилиям в других документах;

– соблюдение лимита хранения наличных денег в кассе;

– правильности выдачи денег по доверенностям;

– соблюдению порядка регистрации контрольно-кассовых машин в налоговых органах.

 

37

В ходе проведения аудиторской  проверки кассовых операций ООО «ХакасЭнерго» были выявлены нарушения:

– отсутствие в кассовой книге первичных кассовых документов;

– оформление приходных и расходных ордеров с нарушением установленных требований;

– выплаты подотчетным лицам на основании документов, подтверждающих расходы, без оформления авансовых отчетов;

– несоблюдение установленного лимита расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

–не полное оприходование денежной выручки.

На основании выявленных замечаний были внесены исправления  первичные документы и  данные бухгалтерского учета.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК  ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ 

1. Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности»(ред. от 01.07.2010)
2. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности. –

(http://www.minfin.ru/ru/accounting/audit/standarts/standarts_audit)

3. Письмо от 4 октября 1993 г. N 18 Об утверждении «Порядка ведения кассовых операций в РФ» (в ред. письма ЦБ РФ от 26.02.96 N 247)
4. Бычкова С.М., Фомина Т.Ю.  Практический аудит:  3-е изд., перераб. и доп.       – М.: Эксмо, 2009. – 176 с.
5. Калистратов Л.М. Аудит.:Учебное пособие. 2-е изд.. – М.: Дашков и К, 2008.– 256с.
6. Камышанов П.И. Практическое пособие по аудиту. – М.: ИНФРА-М, 2008. – 476с.
7. Кочинев Ю. Ю.Аудит: теория и практика. 5-е изд.– СПб.: Питер, 2009. – 448 с.
8. Лебедева Е.М. Аудит. – М.:Академия, 2009. – 176 с.
9. Парушина Н. В., Суворова С. П., Галкина Е. В. Аудит. Практикум.– М.: Форум, 2009. – 288 с.
10. Подольский В.И.Аудит.– М.: Юнити-Дана, 2008.– 744 с.
11. Практический аудит/ Под ред. Н.Д. Бровкиной, М.В. Мельник. –М.: Инфра-М, 2008. – 230 с.
12. Рогуленко Т.М., Пономарева С.В. Аудит. – М.: КноРус, 2010. – 416 с.
13. Соколов Я.В., Терентьева Т.О. Бухгалтерский учет и аудит: Современная теория и практика.– М.: Экономика, 2009. – 440 с.

 

 

 

 

 

39

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

									Унифицированная форма №  ИНВ-15
									Утверждена постановлением Госкомстата
									России от 18.08.98 г. № 88
										Код
								Форма по ОКУД		0317013
ООО«ХакасЭнерго»									по ОКПО	78537126
организация
структурное подразделение
								Вид деятельности
Основание для проведения инвентаризации:									Номер	3
распоряжение руководства									дата	25.01.2011
ненужное зачеркнуть								Вид операции		инвентаризация
									Номер документа	Дата составления
			АКТ						1	25.01.2011
	инвентаризации  наличных денежных средств
	находящихся по состоянию на				25 января				2011	г.
			РАСПИСКА
К началу проведения инвентаризации все расходные и приходные  документы на денежные средства
сданы в бухгалтерию, и  все денежные средства, разные ценности и документы, поступившие на мою
ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход,
Материально ответственное  лицо			Кассир							Иванова К.И.
			должность					подпись		расшифровка подписи
Акт составлен комиссией, которая установила следующее:
1) наличных денег		35027		руб.	95			коп.
2) марок				руб.				коп.
3) ценных бумаг				руб.				коп.
4)				руб.				коп.
5)				руб.				коп.
Итого фактическое наличие  на сумму				35027 руб. 95 коп.
				цифрами
Тридцать  пять тысяч двадцать семь руб. 95 коп.
прописью
								руб.			коп.
По учетным данным на сумму			35027 руб.95 коп.
			цифрами
Тридцать пять тысяч двадцать семь руб. 95 коп.
прописью
								руб.			коп.
Результаты инвентаризации:			излишек						руб.		коп.
			недостача						руб.		коп.
Последние номера кассовых ордеров: приходного №									,
			расходного №
Председатель комиссии		Аудитор								Чебекова Т.А.
		должность					подпись			расшифровка подписи
Члены комиссии		бухгалтер								Архипова Н.В.
		должность					подпись			расшифровка подписи
Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на моем ответственном  хранении.
Материально ответственное  лицо			Кассир							Иванова К.И.
			должность				подпись			расшифровка подписи
				25.01.2011г.