Аудит кассовых операций на предприятии

 

 

  Таблица 3

Проверка соблюдения установленного размера

проведения наличных расчетов между юридическими лицами

Первичный   учетный    документ	Наименование   поставщика	Основание     платежа	Сумма,    руб.	Лимит расчета     наличными    ден. средствами,   руб.	Превышение     установленного лимита, руб.
1	2	3	4	5	6
Приходный    кассовый     ордер        N 65       от         17.01.2011	ООО "Альянс"	За выполненные услуги  № акта 15 от 25.01.2011г № сч-фактуры    35     от 25.01.2011	102000,00	100000,00	2000,00

 

25

Продолжение таблицы 3

1	2	3	4	5	6
Приходный    кассовый     ордер N 71   от           19.01.2011	ООО "ВСК"	За выполненные услуги  № акта 10 от 12.01.2011г № сч-фактуры    24     от 25.01.2011	101840,00	100000,00	1840,00
Приходный    кассовый     ордер N 88    от           24.01.2011	ООО "Проект"	За выполненные услуги  № акта 20 от 28.01.2011г № сч-фактуры    44     от 28.01.2011	100 275,00	100000,00	275,00

               Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования налично-денежной выручки в кассу представлены в таблице 4.

Таблица 4

Результаты выборочной проверка полноты и своевременности оприходования  налично-денежной выручки в кассу ООО «ХакасЭнерго» за период с 11.01.2011 по 28.01.2011г.

Дата	Фамилия      кассира-      операциониста	Показания    счетчика     на начало    рабочего     дня (смены)	Показания    счетчика     на конец     рабочего     дня (смены)	Сумма     выручки,   руб.	Сдано     наличными,   руб.	Оприходовано в кассу  предприятия
11.01.2011	Петрова Л.В.	13770 632,40	13 806 484,40	35852,00	35800,00	35500,00
13.01.2011	Петрова Л.В.	14271354,45	14 293 488,45	22134,00	22000,00	22000,00
17.01.2011	Макарова О.Н.	14422 630,90	14 527 669,60	105038,70	105000,00	105000,00
19.01.2011	Петрова Л.В.	15 119670,50	15 221 510,50	101840,00	101840,00	101840,00
24.01.2011	Петрова Л.В.	15 381112,63	15 481 387,63	100 275,00	100275,00	100275,00
26.01.2011	Петрова Л.В.	15 761 145,98	15 776 649,43	15503,45	15500,00	15500,00
27.01.2011	Макарова О.Н.	15 981209,20	16 003 303,45	22094,25	22000,00	22000,00
28.01.2011	Макарова О.Н.	16116593,68	16 140 088,93	23 495,25	25450,00	25450,00

 

 

            Проверка расчетов с подотчетными лицами в ООО «ХакасЭнерго» представлена в рабочем документе таблицы 5.

 

 

 

26

Таблица 5

Рабочий документ аудитора

«Проверка расчетов с подотчетными лицами

в ООО «ХакасЭнерго»

№	Вопрос	Вариант ответа (да/нет)	Информация или документ, который следует запросить	Назначаемая аудиторская  процедура
1	Утвержден ли приказом список лиц, которым разрешено выдавать деньги а подотчет на хозяйственные нужды предприятия	Да	Список лиц, которым разрешено  выдавать деньги на хознужды
2	Имеются ли случаи выдачи денежных средств в подотчет лицам, не отчитавшимся по ранее полученным подотчет суммам	Да	Журнал-ордер № 7
3	Оформляются ли письменные распоряжения руководителя предприятия (приказы) при направлении работников в командировки	Да	Письменные распоряжения руководителя
4	Облагаются ли подоходным налогом суточные по командировочным расходам, выданным сверх норм, установленным законодательством	Да	Приказ руководителя о  возмещении
5	Организован ли аналитический  учет командировочных расходов на предприятии в пределах и сверх норм для целей налогообложения	Да
6	Имеются ли утвержденные письменным распоряжением руководителя предприятия  сметы представительских расходов	Да
7	Организован ли аналитический  учет представительских расходов в  пределах и сверх норм для целей  налогообложения	Да	Письменные распоряжения руководителя и сметы

 

 

 

 

 

 

 

 

2.3. Отчет аудитора

              1. Общая информация.

Проверка проводилась  аудитором ООО «Аудит» Чебековой Татьяной Алексеевной (квалификационный аттестат аудитора №039950, выданный ЦАЛАК МФ РФ 22.07.2001).

Аудитором проводилась проверка кассовых операций ООО «ХакасЭнерго».

Ответственность за подготовку бухгалтерской отчетности несет  администрация ООО «ХакасЭнерго».

Наши обязательства состояли лишь в том, чтобы высказать мнение о достоверности представленной бухгалтерской отчетности в части отражения кассовых операций на основе проведенного аудита.

В соответствии с Федеральным  законом от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности", федеральными правилами (стандартами) аудиторской  деятельности, внутрифирменными стандартами  аудиторской деятельности, мы определили объем работ, необходимых для  выражения мнения о достоверности  финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом с тем, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая отчетность не содержит существенных искажений. Мы проверили соответствие ряда совершенных Обществом кассовых операций действующему законодательству исключительно для того, чтобы получить достаточную уверенность в том, что финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений. Проверка проводилась на выборочной основе.

Для аудиторской проверки были использованы следующие документы  Общества:

– регистры синтетического и аналитического учета по сч. 50 (оборотные ведомости, выборки оборотов с Д 50 и К 50 в К и Д др. счетов, журналы операций, журнал-ордер № 1, ведомость № 1);

 

 

28

– "Расчет на установление предприятию лимита остатка кассы и оформление разрешения на расходование наличных денег из выручки, поступающей в его кассу на 200_ год";

– формы № КО-1 "Приходный кассовый ордер", КО-2 "Расходный кассовый ордер", КО-3 "Журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов", КО-4 "Кассовая книга", КО-5 "Книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств";

– формы № М-2, М-2а "Доверенность";

– № Т-49 "Расчетно-платежная ведомость", Т-53 "Платежная ведомость";

–КМ-4 "Журнал кассира-операциониста", КМ-7 "Сведения о показаниях счетчиков контрольно-кассовых машин и выручке организации", КМ-8 "Журнал учета вызовов технических специалистов и регистрации выполненных работ", КМ-9 "Акт о проверке наличных денежных средств кассы";

– № ИНВ-15 "Акт инвентаризации наличных денежных средств";

– приказ об учетной политике;

– Главная книга, бухгалтерская отчетность (ф. № 1, 4).

Перечень основных нормативных  документов, использованных в ходе проверки:

– Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации, утвержденный решением совета директоров Банка России от 22.09.93 г. N 40.

– Положение Банка России от 5.01.98 г. N 14-П "О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями от 22.01.99 г.).

– Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные приказом Минфина России от 13.06.95 г. N 49.

– Гражданский кодекс Российской Федерации - часть первая, введенная Федеральным законом РФ № 51 от 30.11.1994 г., принята ГД ФС РФ 21.10.1994 г. (в ред. от 16.04.2001 г.); часть вторая, введенная Федеральным законом РФ№ 14 от 26.01.1996 г., принята ГД ФС РФ 22.12.1995 г. (в ред. от 17.12.1999 г.).

 

 

29

– Налоговый кодекс Российский Федерации - часть первая, введенная Федеральным законом № 146 от 31.07.1998 г., принята ГД ФС РФ 16.07.1998 г. (в ред. от 29.12.2001 г.), часть вторая, введенная Федеральным законом РФ № 117 от 5.08.2000 г., принята ГД ФС РФ 19.07.2000 г. (в ред. от 31.12.2001 г.).

– Федеральный закон РФ от 21.11.1996 г. № 129 «О бухгалтерском учете», принят ГД ФС РФ 23.02.1996 г. (в ред. от 28.03.2002 г.).

–Федеральный закон от 30 декабря 2008 г. N 307-ФЗ "Об аудиторской деятельности" (ред. от 01.07.2010).

– Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций», одобрен Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 г., протокол №6.

– Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденное Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, зарегистрировано в МЮ РФ 27.08.1998 г. за № 1598 (в ред. от 24.03.2002 г.).

– План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятий и Инструкция по его применению, утвержденные Приказом Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н.

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/98 «Учетная политика организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 9.12.1998 г. № 60н.

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 06.07.1999 г. № 43н.

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 9/99 «Учет доходов организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 6.05.1999 г. № 32н (с учетом последующих изменений и дополнений).

– Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 10/99 «Расходы организации», утвержденное Приказом Минфина РФ 6.05.1999 г. № 33н (с учетом последующих изменений и дополнений).

 

30

– Постановление Госкомстата России от 30.10.1998 г. № 71а «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету труда и его оплаты, основных средств и нематериальных активов, материалов, малоценных и быстроизнашивающихся предметов, работ в капитальном строительстве».

– Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств (приказ Минфина РФ № 49 от 13.06.1995 г.);

– Федеральный закон «О применении контрольно-кассовой техники  при осуществлении наличных денежных расчетов и/или расчетов с использованием платежных карт» № 54 - ФЗ от 22.05.2003 г.;

– Положение по применению контрольно-кассовых машин при осуществлении  денежных расчетов с населением (Постановление  Правительства РФ № 745 от 30.07.1993 г.);

– Постановление Правительства от 31.03.2005 № 171 "Об утверждении Положения об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники"

– Постановление Правительства от 23.07.2007 № 470 "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями"

– Об установлении предельного  размера расчетов наличными деньгами в Российской Федерации между  юридическими лицами по одной сделке (Указание Центрального Банка РФ от 20.06.07 №1843-У.).

По результатам проверки мы выражаем мнение о том, что в  целом постановка бухгалтерского учета  отвечает действующим нормам  бухгалтерского учета и позволяет осуществить  подготовку отчетности предприятия  таким образом, чтобы обеспечить во всех существенных аспектах отражение  активов и пассивов экономического субъекта на отчетную дату.

 

 

31

Вместе с тем, по результатам  проверки мы считаем необходимым  привлечь внимание руководства и  собственников к определенным проблемам, касающимся учетной политики, системы  внутреннего контроля, методологии  и практики бухгалтерского учета  и формирования отчетности предприятия.

          2. Анализ состояния системы бухгалтерского учета и системы внутреннего контроля

Состояние системы  внутреннего контроля

 

Мы отмечаем, что руководство Общества несет ответственность за организацию и состояние системы внутреннего контроля. При планировании и проведении нашей аудиторской проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности Общества, подготовленной по итогам за 2009 г., мы рассмотрели систему внутреннего контроля с тем, чтобы определить аудиторские процедуры, необходимые для выражения нашего мнения об этой бухгалтерской отчетности, но не с целью подтверждения надежности системы внутреннего контроля.

Проделанная в процессе аудита работа не означает проведения полной и всеобъемлющей проверки системы внутреннего контроля Общества с целью выявления всех возможных недостатков.