Аудит операций с основными средствами

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 11 Мая 2014 в 16:25, курсовая работа

Краткое описание

С основными средствами как объектом учета связаны многие проблемы современной российской экономики: недостаточная конкурентоспособность продукции в связи с чрезмерным физическим и моральным износом оборудования, незагрузка производственных мощностей, необоснованное дробление имущественных комплексов, низкие фондоотдача и инвестиционная активность, недостаточно реальная оценка активов, завышенная налоговая нагрузка при избыточном имуществе. Усиливается влияние учета основных средств как на финансовое состояние субъектов хозяйствования, так и на качество представляемой ими отчетности. Поэтому основные средства в настоящих условиях становятся для многих организаций весьма существенным объектом аудита [22].

Содержание

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3
1 ЦЕЛИ, ЗАДАЧИ И МЕТОДИКА ПРОВЕДЕНИЯ ПРОВЕРКИ УЧЁТА ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ……………………………….5
2 ОРГАНИЗАЦИОННО-ЭКОНОМИЧЕСКАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ПРЕДПРИЯТИЯ ОАО «ВОДОПРОВОД»……………………………………...12
3 АУДИТ ОПЕРАЦИЙ С ОСНОВНЫМИ СРЕДСТВАМИ…………………..20
3.1 Планирование аудита основных средств………………………………….20
3.2 Проверка правильности оформления движения основных средств…….39
3.3 Проверка правильности учёта амортизации основных средств………...44
3.4 Аудит результатов инвентаризации основных средств………………...47
3.5 Оценка правильности учёта ремонта основных средств………………...49
З.6 Проверка данных инвентарных и синтетических счетов учёта
основных средств……………………………………………………………...50
3.7 Обобщение результатов проверки………………………………………...54
ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………..64
СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ…………………………….68

Скачать в ZIP архиве (98.33 Кб) Сколько стоит заказать работу?

Вложенные файлы: 1 файл

КУРСОВАЯ ПО АУДИТУ.doc

— 507.50 Кб (Скачать файл)

30-70% - средний риск (средняя 50%);

70-100% - высокий риск (средняя 85%).

Согласно правилу (стандарту) № 8 аудиторская организация оценивает чистый (хозяйственный) риск по четырем критериям, определив степень их значимости в оценке РСИ следующим образом:

отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности – 0,25 (25%);
характер деятельности аудируемого лица – 0,35 (35%);
общая стратегия аудируемого лица и связанные с ней риски хозяйственной деятельности – 0,20 (20%);

оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица – 0,20 (20%).

Итого – 1,0 (100%).

Таблица 5 – Рабочий документ «Предварительная оценка особенностей деятельности аудируемого лица и среды, в которой она осуществляется, в ОАО «Водопровод»

№ п/п	Факторы риска	Оценка степени риска
№ п/п	Факторы риска	Рейтинг	Низкий (15%)	Средний (50%)	Высокий (85%)
1	Отраслевые, правовые и другие внешние факторы, влияющие на деятельность аудируемого лица, включая применяемые способы ведения бухгалтерского учета и подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности	0,25		69,6%
1.1	состояние отрасли (особенности рынка товаров, работ и услуг; цикличная или сезонная деятельность; технология производства, имеющая отношение к производимой продукции аудируемого лица; энергоснабжение и стоимость энергоресурсов; конкурентоспособность продукции; сырьевые ресурсы, их стоимость)	0,14	-	-	+

Продолжение таблицы 5

№ п/п	Факторы риска	Оценка степени риска
№ п/п	Факторы риска	Рейтинг	Низкий (15%)	Средний (50%)	Высокий (85%)
1.2	правовые факторы (общие принципы бухгалтерского учета и отрослевые особенности; нормативные правовые акты, регулирующие деятельность в отрасли; нормативные правовые акты, которые существенным образом влияют на деятельность аудируемого лица; налогообложение; государственная политика, оказывающая влияние на деятельность аудируемого лица: финансовые стимулы; тарифы, торговые ограничения; экологические требования, влияющие на отрасль и деятельность аудируемого лица; общий уровень развития экономики; процентные ставки и наличие доступных финансовых ресурсов; инфляция национальной валюты)	0,11	-	+	-
2	Характер деятельности аудируемого лица	0,35		44,7%
2.1	текущая производственная деятельность (характер деятельности аудируемого лица и основные источники его доходов; особенности товаров, работ и услуг и рынков их сбыта; основные покупатели и заказчики; характеристики персонала)	0,10	-	-	+
2.2	инвестиционная деятельность (капиталовложения, включая приобретение основных средств, технологий и иных активов (запланированные или недавно состоявшиеся)	0,07	-	+	-

Продолжение таблицы 5

№ п/п	Факторы риска	Оценка степени риска
№ п/п	Факторы риска	Рейтинг	Низкий (15%)	Средний (50%)	Высокий (85%)
2.3	финансовая деятельность (структура аудируемого лица, структура задолженности, обеспечение обязательств, собственники (резиденты, нерезиденты); деловая репутация и опыт)	0,09	-	+	-
2.4	особенности составления финансовой (бухгалтерской) отчетности (общие правила бухгалтерского учета и отраслевые особенности; специфические и важные для отрасли экономические показатели; представление и раскрытие информации в финансовой (бухгалтерской) отчетности)	0,09	-	-	+
3	Общая стратегия аудируемого лица и связанные с ней риски хозяйственной деятельности	0,20		62,3%
3.1	существование целей (развитие отрасли; новые виды продукции или услуг; расширение рынка; новые требования в отношении бухгалтерского учета; использование информационных систем)	0,13	-	+	-
3.2	влияние реализации стратегии и, как следствие, новые требования к бухгалтерскому учету (риском хозяйственной деятельности, потенциально связанным с этим, может быть риск того, что аудируемое лицо, в частности не в полном объеме или неправильно выполняет новые учетные требования)	0,07	-	-	+

Продолжение таблицы 5

№ п/п	Факторы риска	Оценка степени риска
№ п/п	Факторы риска	Рейтинг	Низкий (15%)	Средний (50%)	Высокий (85%)
4	Оценка и анализ финансовых результатов деятельности аудируемого лица	0,20		64%
4.1	основные финансовые и статистические показатели отрасли	0,02	-	-	+
4.2	основные показатели результатов деятельности аудируемого лица	0,02	-	-	+
4.3	оценка работы персонала и политика стимулирующих поощрений	0,02	-	+	-
4.4	тенденция развития	0,02	-	+	-
4.5	использование прогнозов, смет и анализа вариантов	0,02	-	-	+
4.6	отчеты аналитиков и сообщения о рейтинге доверия	0,02	-	-	+
4.7	анализ конкурентов	0,02	-	+	-
4.8	финансовые показатели результатов деятельности аудируемого лица за сопоставимые периоды (рост доходов; рентабельность; платежеспособность)	0,06	-	+	-
	Суммарный чистый риск			58,3%

Расчет чистого риска по группам:

(15%*0,00+50%*0,11+85%*0,14)/0,25=(0,0%+5,5%+11,9%)/0,25=69,6%

(15%*0,00+50%*0,16+85%*0,09)/0,35=(0,0%+8%+7,7%)/0,35=44,7%

(15%*0,00+50%*0,13+85%*0,07)/0,20=(0,0%+6,5%+5,9%)/0,20=62,3%

(15%*0,00+50%*0,12+85%*0,08)/0,20=(0,0%+6%+6,8%)/0,20=64%

Расчет суммарного чистого риска:

ЧР=69,6%*0,25+44,7%*0,35+62,3%*0,20+64%*0,20=58,3%

Согласно Правилу (стандарту) № 8 аудиторская организация оценивает риск средств контроля по пяти критериям, определив степень их значимости в оценке следующим образом:

Контрольная среда – 0,25 (25%);
Процесс оценки рисков аудируемым лицом – 0,18 (18%);
Информационная система, связанная с подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности – 0,25 (25%);
Контрольные действия – 0,22 (22%);
Мониторинг средств контроля – 0,10 (10%).

Итого – 1,0 (100%).

В рамках каждого критерия оценки внутренним стандартом также определены степени значимости каждого фактора в оценке риска (так называемые рейтинги факторов).

Таблица 6 – Рабочий документ «Предварительная оценка риска средств контроля в ОАО «Водопровод»

№ п/п	Факторы риска	Оценка степени риска
№ п/п	Факторы риска	Рейтинг	Низкий (15%)	Средний (50%)	Высокий (85%)
1	Контрольная среда	0,25		53,2%
1.1	доведение до всеобщего сведения и поддержание принципа честности и других этических ценностей	0,02	-	-	+
1.2	профессионализм (компетентность сотрудников)	0,04	-	+	-
1.3	участие собственника или его представителей в управлении организацией	0,03	-	-	+
1.4	компетентность и стиль руководителя	0,05	-	+	-

Продолжение таблицы 6

№ п/п	Факторы риска	Оценка степени риска
№ п/п	Факторы риска	Рейтинг	Низкий (15%)	Средний (50%)	Высокий (85%)
1.5	соответствие организационной структуры предприятия масштабам и видам деятельности	0,03	+	-	-
1.6	разделение ответственности и полномочий материально ответственных и должностных лиц	0,05	-	+	-
1.7	кадровая политика и практика, включая текучесть кадров	0,03	-	+	-
2	Процесс оценки рисков аудируемым лицом	0,18		56,1%
2.1	макроэкономические, законодательно-нормативные, конкурентные и иные изменения в окружении аудируемого лица	0,04	-	-	+
2.2	новый персонал	0,03	-	+	-
2.3	внедрение новых или реинжиниринг применяемых информационных систем	0,02	-	-	+
2.4	быстрый рост и развитие аудируемого лица	0,03	+	-	-
2.5	новые технологии, выпуск новой продукции (услуг)	0,03	-	+	-
2.6	реорганизация аудируемого лица, открытие новых филиалов, представительств	0,03	-	+	-
3	Информационная система, связанная с подготовкой бухгалтерской (финансовой) отчетности	0,25		58,4%
3.1	обеспеченность техническими сред ми и программным обеспечением	0,06	-	+	-

Продолжение таблицы 6

№ п/п	Факторы риска	Оценка степени риска
№ п/п	Факторы риска	Рейтинг	Низкий (15%)	Средний (50%)	Высокий (85%)
3.2	идентификация и регистрация всех правомерных операций	0,07	-	+	-
3.3	обеспечение сплошной своевременной регистрации фактов хозяйственной жизни	0,06	-	+	-
3.4	отладка и обеспеченность техническим персоналом	0,06	-	-	+
4	Контрольные действия	0,22			77,3%
4.1	наличие обзорных проверок, анализа фактических и плановых показателей по периодам. подразделениям	0,05	-	-	+
4.2	наличие общих и прикладных средств контроля функционирования прикладных систем	0,04	-	-	+
4.3	проверка наличия и состояния объектов	0,08	-	-	+
4.4	разделение обязанностей и полномочий в области контроля	0,05	-	+	-
5	Мониторинг средств контроля	0,10		61%
5.1	наблюдение руководством за соблюдением своевременности и полноты контрольных мероприятий	0,04	-	+	-
5.2	осуществление корректирующих мероприятий вследствие изменения условий деятельности	0,03	-	-	+
5.3	состояние документирования внутреннего контроля	0,03	-	+	-
	Суммарный риск средств контроля			61,1%

Информация о работе Аудит операций с основными средствами