Бухгалтерский баланс

Статья «Добавочный капитал» ( статья 1350). Добавочный капитал формируется  за счет:

§ эмиссионного дохода, который возникает при формировании уставного капитала (при учреждении акционерного общества, увеличении уставного капитала путем дополнительной эмис¬сии акций или изменения их номинальной стоимости);

§ положительные курсовые разницы по вкладам в уставный капитал и др.

Суммы, отнесенные в кредит счета 83 «Добавочный капитал», как  правило, не списываются. Однако снижение добавочного капитала возможно в  отдельных случаях. Например, в связи  с направлением на увеличение уставного  капитала; распределением между участниками  организации и т.п.

Стоимость добавочного капитала в ПТФ «Васильевская» составила 163 017 рублей.

Статья «Резервный капитал» (статья 1360). Для акционерных обществ  образование резервного капитала (фонда) обязательно. В соответствии с законодательством  резервный фонд создается в размере, предусмотренном уставом общества, но не менее 5% от его уставного капитала.

Резервный фонд общества формируется  путем обязательных ежегодных отчислений от чистой прибыли до достижения им размера, установленного уставом общества. Размер ежегодных отчислений предусматривается  уставом общества, но не может быть менее 5% от чистой прибыли до достижения размера, установленного уставом общества. Следовательно, минимальный размер резервного капитала находится в прямой зависимости от размера уставного капитала.

Стоимость резервного капитала в организации составила 0 рублей.

По статье «Нераспределенная  прибыль (непокрытый убыток)» (статья 1370) показывается сумма прибыли, которая  не была распределена между акционерами, учредителями, участниками и осталась в распоряжении организации. Таким  образом, сумма нераспределенной прибыли  отчетного года включается в показатель строки «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» без распределения (исключение составляют промежуточные  дивиденды – по результатам квартала, первого полугодия, 9 месяцев финансового  года). Данный показатель отражает нарастающим  итогом общую сумму прибыли (полученного  убытка), накопленную за все время  деятельности организации.

Стоимость нераспределенной прибыли в организации составила 4 791 916 рублей.

Итоговая сумма по разделу III (строка 1300) указывается по строке «Итого по разделу III» 

Итоговая сумма по разделу III в ПТФ «Васильевская» составила 4 955 032 рублей.

Долгосрочные обязательства

В данный раздел баланса  включаются следующие статьи:

• займы и кредиты;

• отложенные налоговые обязательства;

• прочие долгосрочные обязательства.

Статья «Займы и кредиты» (строка 1410). По статье показываются непогашен¬ные  суммы заемных средств, подлежащие погашению в соответствии с договорами более чем через 12 месяцев после  отчетной даты.

Если заемные средства подлежат погашению в течение 12 месяцев  после отчетной даты, то не погашенные на конец отчетного периода их суммы отражаются по соответствующей  группе статей раз¬дела V Бухгалтерского баланса «Краткосрочные обязательства».

Вопросы учета кредитов и  займов регулирует Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам».

Стоимость заемных средств  в ПТФ «Васильевская» составила 3 658 490 рублей.

Статья «Отложенные налоговые  обязательства» (строка 1420). Выделение  данной статьи связано с появлением новой методики отражения налога на прибыль в бухгалтерском учете  и бухгалтерской отчетности, принятой в ПБУ 18/02.

В соответствии с ПБУ 18/02 отложенное налоговое обязательство (ОНО) уменьшает условный расход по налогу на прибыль.

Под ОНО понимается та часть  отложенного налога на прибыль, которая  должна привести к увеличению налога на прибыль, подле¬жащего уплате в бюджет в следующем за отчетным или в  последующих отчетных периодах.

ОНО определяется следующим  образом:

• или из суммы данного вида расходов, признанных в налоговом учете, вычитают сумму данного вида расходов, признаваемых в бухгалтерском учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль;

• или из суммы данного вида доходов, признанных в бухгалтерском учете, вычитают сумму данного вида доходов, признаваемых в налоговом учете, а полученную разницу умножают на ставку налога на прибыль.

Для учета ОНО введен отдельный  счет 77 «Отложенные налого¬вые обязательства». Счет пассивный: по кредиту отражается появление  в отчетном периоде  ОНО, уменьшающего величину условного  расхода (дохода), а по дебету — списание, т.е. уменьшение или полное погашение  ОНО. Записи производятся в корреспонденции  со счетом 68, субсчет «Расчеты по налогу на прибыль».

ОНО при выбытии объекта  актива или вида обязательства, по которому оно было начислено, списывается  на счет 99 {Д-т сч.77, К-т сч. 99). Списание происходит в сумме, на которую не будет уве¬личена налогооблагаемая прибыль как отчетного, так и  последующих отчетных периодов.

При составлении бухгалтерской  отчетности организация имеет право  отражать в бухгалтерском балансе  сальдированную (свернутую) сумму отложенного налогового актива и отложенного налогового обязательства, если одновременно выполняются два условия:

1) наличие в организации отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств;

2) отложенные налоговые активы и отложенные налоговые обязательства учитываются при расчете налога на прибыль.

Стоимость отложенных налоговых  обязательств в организации составила 0 рублей.

Статья «Резервы под условные обязательства» (строка 1430)  раскрывается информация о резервах в соответствии с требованиями ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства  и условные активы». По данной группе (статьям группы) указываются суммы  неизрасходованных резервов под  условные обязательства. При этом речь идет не о резервах под обесценение  материально-производственных запасов, финансовых вложений или резервов по сомнительным долгам и т.п., то есть резервах, обеспечивающих объективную  оценку стоимости активов (прежде всего, в случае их обесценения) и являющихся регулирующими к соответствующим  видам активов. В данном случае речь идет об обязательствах организации  произвести в будущем, то есть при  наступлении определенных событий, соответствующие расходы, которые  вытекают из требований законодательства или условий договоров. При этом наступление подобных событий имеет  высокую степень вероятности (например, выявление производственных дефектов, принятие решений суда или налоговых  органов о взыскании штрафов, пеней, неустоек). В данном случае идет о величине резерва, а не о конкретной сумме расхода средств этого  резерва. В качестве примера подобных видов резервов можно указать  резервы под гарантийное обслуживание и гарантийный ремонт, под вывод  объектов из эксплуатации, под обеспечение (покрытие) предъявленных к организации  исков (претензий), вероятность взыскания  которых является высокой, и т.п.

          Стоимость оценочных обязательств  в ПТФ «Васильевская» составила  0 рублей.

По строке «Прочие обязательства» (строка 1450) отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой  наступит более чем через 12 месяцев.

         Стоимость прочих обязательств  составила 0 рублей.

         Итого по разделу IV составило  3 658 490 рублей.

Краткосрочные обязательства

В данном разделе отражаются суммы кредиторской задолженности, срок погашения которой по условиям договора не превышает 12 месяцев.

В этом разделе баланса  показывают суммы:

• займов и кредитов;

• кредиторской задолженности, подлежащие погашению менее чем через 12 месяцев после отчетной даты;

• задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов;

• доходов будущих периодов;

• резервов предстоящих расходов;

• прочих краткосрочных обязательств.

Статья «Займы и кредиты» (строка 1510). Согласно ПБУ 15/08 «Учет расходов по займам и кредитам» затраты, связанные  с получением и использованием займов и кредитов, включают:

• проценты, причитающиеся к оплате заимодавцам и кредиторам по полученным от них займам и кредитам;

• проценты (дисконт) по причитающимся к оплате облигациям;

• курсовые и суммовые разницы, относящиеся на причитающиеся к оплате проценты по займам и кредитам, полученным и выражен¬ным в иностранной валюте или условных денежных единицах, образующиеся начиная с момента начисления процентов по условиям договора до их фактического погашения (перечисления);

• дополнительные затраты, произведенные в связи с получени¬ем займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств.

Дополнительные затраты, производимые заемщиком, могут включать расходы, связанные с оказанием  заемщику юридических и консультационных услуг, осуществлением копировально-множительных работ, оплатой налогов и сборов (в случаях, предусмотренных действующим  законодательством), проведением экспертиз, потреблением услуг связи, другими  затратами, непосредственно связанными с получением займов и кредитов, размещением заемных обязательств. В Бухгалтерском балансе сумма задолженности организации по полученным кредитам и займам отражается с учетом причитающихся на конец отчетного периода к уплате процентов.

Затраты по полученным кредитам (займам) признаются расходами того периода, в котором они произведены, за исключением той их части, которая  подлежит включению в стоимость  инвестиционного актива (основных средств  и других аналогичных активов, требующих  большого времени и затрат на приобретение и (или) строительство).

Затраты по полученным кредитам (займам) включаются в текущие расходы  в сумме причитающихся платежей. Эти затраты относятся к прочим расходам организации.

Затраты по кредитам (займам), полученным для оплаты основных средств, включаются в первоначальную стоимость  основных средств, если они еще не введены в эксплуатацию.

Затраты по кредитам (займам), полученным для осуществления предварительной  оплаты материально-производственных запасов, работ, услуг, выдачи авансов  в счет их оплаты, относятся на увели¬чение  кредиторской задолженности с последующим  их включением в стоимость материально-производственных запасов, работ, услуг или отнесением на прочие расходы (в зависимости  от принятого в орга¬низации порядка).

Стоимость заемных средств  в организации составила 783 608 рублей.

По строке  «Кредиторская  задолженность» (строка 1520) отражаются прочие долги организации перед  другими организациями и физическими  лицами.

Можно детализировать «Кредиторскую  задолженность» по следующим статьям:

• по статье «Поставщики и подрядчики» — сумму задолженности поставщикам и подрядчикам за поступившие материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги, а также задолженность поставщикам по неотфактурованным поставкам;

• по статье «Задолженность перед персоналом организации» — начисленные, но еще не выплаченные суммы оплаты труда;

• по статье «Задолженность перед государственными внебюджетными фондами» — сумму задолженности по отчислениям на государственное социальное страхование, пенсионное обеспечение и медицинское страхование работников организации, сумму задолженности по страховым взносам на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;

• по статье «Задолженность по налогам и сборам» — задолженность организации по всем видам платежей в бюджет, включая налог на доходы физических лиц с работников организации;

• по статье «Прочие кредиторы» — задолженность организации по расчетам, не нашедшим отражения по другим статьям данной группы.

Стоимость кредиторской задолженности  в ПТФ «Васильевская» составила 345 126 рублей.

Статья «Доходы будущих  периодов» (строка 1530). Показываются средства, полученные в отчетном году, но относящиеся  к будущим отчетным периодам (арендная плата, абонементная плата за пользование  средствами связи, коммунальные платежи  и т.п.). Также показываются иные суммы, учитываемые на счете 98 «Доходы будущих  периодов», напри¬мер, стоимость безвозмездно полученных основных средств, НМА, материально-производственных запасов и др.

По строке «Доходы будущих  периодов» показываются государственная  помощь, целевые поступления и  др., учитываемые в соответствии с ПБУ 13/2000 «Учет государственной  помощи» по счету 86 «Целевое финансирование».

Стоимость доходов будущих  периодов составила в организации 57 рублей.

Статья «Резервы предстоящих  расходов» (строка 1540) фиксируются остатки  средств, зарезервированных организацией, т.е. расходы, относящиеся к данному  отчетному периоду, но которые будут  производиться в будущих отчетных периодах. Например, резерв на предстоящую  оплату отпусков  работникам, резерв на выплату вознаграждений по итогам работы за год, на расходы по ремонту  основных средств и др.

Стоимость оценочных обязательств составила в ПТФ «Васильевская» 26 236 рублей.

По строке «Прочие краткосрочные  обязательства» ( статья 1550), показываются сум¬мы краткосрочных пассивов, не нашедших отражения по другим статьям  раздела V Бухгалтерского баланса.

Стоимость прочих обязательств в организации составила 0 рублей.

Итог раздела V баланса  указывается по строке «Итого по разделу V», которая определяется как сумма  строк:

«Заемные средства»;

«Кредиторская задолженность»;

«Доходы будущих периодов»;

«Резервы предстоящих  расходов»;

«Прочие обязательства».

Итог пассива баланса  рассчитывается как сумма строк: «Итог по разделу III»; «Итого по разделу IV»; «Итого по разделу V».

Итого по разделу V в организации  составило 1 155 027 рублей.

Баланс в ПТФ «Васильевская» на 31 декабря 2012 года составил 9 768 549 рублей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава III Совершенствование бухгалтерского баланса в ПТФ «Васильевская»

     

  Ликвидность баланса  – это степень покрытия обязательств  предприятия активами, срок превращения  которых в денежные средства  соответствует сроку погашения  обязательств. От степени ликвидности  баланса зависит платежеспособность  предприятия. Основной признак  ликвидности – формальное превышение  стоимости оборотных активов  над краткосрочными пассивами.  И чем больше это превышение, тем более благоприятное финансовое  состояние имеет предприятие  с позиции ликвидности.

 

       Актуальность  определения ликвидности баланса  приобретает особое значение  в условиях экономической нестабильности, а также при ликвидации предприятия  вследствие его банкротства. Здесь  встает вопрос: достаточно ли  у предприятия средств для  покрытия его задолженности. Такая  же проблема возникает, когда  необходимо определить, достаточно  ли у предприятия средств для  расчетов с кредиторами, т.е.  способность ликвидировать (погасить) задолженность имеющимися средствами. В данном случае, говоря о ликвидности,  имеется в виду наличие у  предприятия оборотных средств  в размере, теоретически достаточном  для погашения краткосрочных  обязательств.