Бухгалтерский баланс: модели построения, оценка и анализ соответствия МСФО

 

НЕГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«МОСКОВСКИЙ ФИНАНСОВО-ПРОМЫШЛЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ «СИНЕРГИЯ»

(НОУ «МФПУ «Синергия»  Омский филиал)

 

Кафедра финансов и бухгалтерского учета

 

 

 

Специальность: Экономика

 

Дисциплина: Комплексный экономический анализ

 

 

 

Курсовая работа

 

 

на тему: «Бухгалтерский баланс: модели построения, оценка и анализ    

                соответствия МСФО».

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнил: Щеглова Е.

 

Группа № ЗФБЭ311 БУ

 

Зачетная книжка №

 

Проверил:

 

 

Оценка: ________________

 

 

 

 

 

Омск – 2014

                                                СОДЕРЖАНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3   

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА ……………………………………………….6                                                                                  

         1.1.Состав и нормативное регулирование отчетности………………..….6

    1.2. Бухгалтерский баланс: роль, виды, модели построения……….……9

ГЛАВА 2. СОСТАВЛЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА В ООО

"… " …………………………………………………………………………….…..18

2.1. Организационно-экономическая характеристика ООО " " ….……18

2.2. Оценка статей бухгалтерского баланса в ООО « ..» ……….….……..22

2.3. Требования к предоставлению  бухгалтерского баланса по МСФО  и в Российских нормативных документах……………………………………...…….27

ЗАКЛЮЧЕНИЕ………………………………………………………………….32

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ ……………………………….………………….…34

ПРИЛОЖЕНИЯ …………..……………………………………………………..37                                                            

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Баланс означает равновесие, уравновешивание или количественное выражение отношений между сторонами какой-либо деятельности.  
Балансовое обобщение информации широко применяется в учёте, анализе финансово-хозяйственной деятельности, для обоснования и принятия соответствующих управленческих решений, ориентации предприятий, организаций в рыночной экономике.  
Балансовое обобщение характеризуется двойственным характером отражения объектов и синтетическим обобщением информации.  
Двойственный характер отражения заключается в том, что объекты показываются в балансе дважды и рассматриваются с двух точек зрения, в двух аспектах, которые зависят от вида баланса.  
Балансовое обобщение информации впервые было применено для составления бухгалтерского баланса, что позволило установить имущественно-финансовое состояние предприятия, его положение в системе управления рыночной экономикой.  
В экономике, как и в других сферах человеческой деятельности, общепринятым является постоянное стремление к соответствию между потребностями и возможностями их удовлетворения. Такова диалектика общественного развития. Например, объём производства должен быть увязан с объёмом заготовления производственных запасов; использование последних - с наличием рабочей силы, обеспечением средствами труда. Выпуск продукции следует учесть с потребностями рынка. В свою очередь степень удовлетворенности рынка напрямую зависит от платежеспособности потребителей.  
Такая взаимосвязь предполагает сбалансированность. Применение её в теории и практике воспроизводства совокупного общественного продукта определяет содержание балансового метода.  
В балансе хозяйственные средства представлены, с одной стороны, по их видам, составу и функциональной роли в процессе воспроизводства совокупного общественного продукта, а с другой – по источникам их формирования и целевому назначению. Состояние хозяйственных средств и их источников показывается на определенный момент, как правило, на первое число отчетного периода в стоимостном выражении. Принимая во внимание, что их группировка и обобщение в балансе приводится и на начало года, можно утверждать, что состояние показателей приведено не только в статике, но и в динамике.  
Это значительно расширяет границы познания сущности бухгалтерского баланса, его места в определении финансовой устойчивости экономического субъекта на рынке товаров, работ, и услуг.  
Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его назначении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учёта. С другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности. Среди других слагаемых метода бухгалтерского учёта двойственное назначение характерно только для бухгалтерского баланса.  
В этой двойственности не только суть закона единства противоположностей, но и основа для оценки финансового положения фирмы. С целью большей доступности понимания экономической сущности объектов, отражаемых в составе отдельных статей, в балансе дана их группировка. Потенциальные инвесторы и кредиторы изучают и оценивают содержание и отношения между отдельными группами и подгруппами актива и пассива баланса, их взаимосвязь между собой.  
Бухгалтерский баланс является наиболее информативной формой, которая позволяет принимать обоснованные управленческие решения.  
          Этим обусловлена актуальность выбранной темы курсовой работы.

Целью данной курсовой работы является отражение места, важности и значения бухгалтерского баланса, а также анализ соответствия МСФО в ООО « …».

Для достижения поставленной цели в курсовой работе необходимо решить следующие задачи:

  – рассмотрение состава и нормативного регулирования отчетности;

 – проведение анализа основных экономических показателей деятельности исследуемого предприятия;

  –  дать оценку статей бухгалтерского баланса;

  –  изучить требования к предоставлению бухгалтерского баланса по МСФО и в Российских нормативных документах.

Объектом исследования является рассмотрение статей бухгалтерского баланса в ООО « …».

Предметом исследования бухгалтерский баланс в исследуемом предприятии.

Объектом наблюдения выбрано ООО « …».

Информационной базой послужила годовая бухгалтерская отчетность предприятия за 2012 – 2013 гг.:

- форма № 1 "Бухгалтерский баланс";

- форма № 2 "Отчет о прибылях  и убытках";

- первичные документы, бухгалтерские регистры и формы отчетности ООО « …» за исследуемый период.

Период исследования – 2012-2013 гг.

Методологической основой являются законодательные акты, инструктивные материалы, монографии, работы отечественных экономистов в области бухгалтерского учета, отчетности.

Данная курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения, списка литературы, приложений.

Во введении обосновывается актуальность, цель исследования, обозначены задачи, определен объект и предмет исследования.

В  первой    главе   рассматриваются    теоретические     аспекты     понятий бухгалтерского баланса.

Во второй главе дана краткая экономическая характеристика ООО « …». Дана оценка статей бухгалтерского баланса в ООО « ..».

В заключении обобщены материалы исследования и сделаны выводы.

ГЛАВА 1. НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ И НАЗНАЧЕНИЕ БУХГАЛТЕРСКОГО БАЛАНСА

 

1.1 Состав и нормативное  регулирование отчетности

Под бухгалтерской отчетностью предприятия понимают единую систему данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности1.  

Бухгалтерскую отчетность представляют организации, являющиеся юридическими  лицами по законодательству Российской Федерации (кроме банков, страховых, религиозных организаций и бюджетных учреждений)  на основе образцов  форм бухгалтерской отчетности, утвержденных  приказом Министерства финансов РФ от 2.07.2010 № 66н. «О формах бухгалтерской отчетности организаций», (с изменениями, внесенными приказами Министерства финансов Российской Федерации  от 05.10.2011 г.  № 124н,от 17.08.2012г. №113н и от 04.12.2012 N 154н ). 2

Годовую бухгалтерскую отчетность представляют организации, являющиеся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (кроме банков и бюджетных учреждений), на основе образцов форм бухгалтерской отчетности, утвержденных приказом Минфина  России от 02.07.2010 № 66н «О формах бухгалтерской отчетности     организаций».

В соответствии с Федеральным законом от 6 декабря 2011 года   № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее – Федеральный закон «О бухгалтерском учете») организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны составлять бухгалтерскую отчетность за 2013 год. 

Годовая бухгалтерская  отчетность  представляется  в обязательном порядке в орган государственной статистики по месту государственной регистрации не позднее трех месяцев после окончания отчетного периода в соответствии со ст. 18   Федерального    закона   Российской    Федерации   от  6 декабря  2011 года № 402 - ФЗ «О  бухгалтерском учете».

Бухгалтерская отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения в соответствии со ст.13 Федерального    закона  Российской    Федерации   от  6  декабря  2011 года № 402 - ФЗ «О  бухгалтерском учете»3.

Если организация  не представила бухгалтерскую отчетность, то  к ней применяются меры  по получению отчетности согласно ст. 19.7 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях от 30 декабря 2001 г. № 195-ФЗ.

В соответствии с приказом Минфина РФ от 6 июля 1999 г. N 43н 
"Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету 
"Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99" в состав годовой бухгалтерской отчетности  входит:

- бухгалтерский баланс (Приложение  № 1 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н, в редакции Приказа Минфина от 17.08.2012г.№113н);

- отчет о прибылях и  убытках (Приложение № 1 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н, в редакции Приказа Минфина от 17.08.2012г.№113н);

- отчет об изменениях  капитала (Приложение № 2 к Приказу  Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н);

- отчет о движении денежных  средств (Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н (в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н);

- отчет о целевом использовании  полученных средств (Приложение  № 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н (в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н);

- пояснения к бухгалтерскому  балансу и отчету о прибылях  и убытках (Приложение № 3 к Приказу  Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н, в  редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н). Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках  могут быть оформлены в табличной и (или) текстовой форме. В случае выбора организацией табличной формы пояснений, за основу берется  указанное приложение № 3.

Некоммерческим организациям, за исключением общественных организаций (объединений), не осуществляющих предпринимательской деятельности и не имеющих кроме выбывшего имущества оборотов по продаже товаров (работ, услуг), при формировании пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках рекомендовано применять приведенную в приказе форму отчета о целевом использовании полученных средств (Приложение № 2 к Приказу Минфина РФ от 2 июля2010г. №66Н (в редакции Приказа Минфина от 05.10.2011 №124н).

Отчетность должна:

• отражать все хозяйственные операции, полученные доходы и обязательства предприятия в полной мере;
• быть в полном соответствии с данными аналитического и синтетического учетов;
• содержать достоверные, точные, существенные, целостные, последовательные данные4.

При составлении бухгалтерской отчетности необходимо:

1. Провести бухгалтерский аудит (для тех предприятий, которым это требование законодательно установлено).
2. Утвердить и подписать состав отчета у руководства предприятия.
3. Подать в установленные сроки отчетность в налоговую службу и Государственный комитет статистики.
4. В случае если предприятие подпадает под требование о публичности бухгалтерской отчетности, опубликовать отчетность в открытом доступе.

При составлении бухгалтерской отчетности за отчетный год отчетным годом является календарный год с 1 января по 31 декабря включительно.

Первым отчетным годом для вновь созданных организаций считается период с даты их государственной регистрации по 31 декабря соответствующего года, а для организаций, созданных после 1 октября, - по 31 декабря следующего года.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена на русском языке.

Бухгалтерская отчетность должна быть составлена в валюте Российской Федерации.

Бухгалтерская отчетность подписывается руководителем и главным бухгалтером (бухгалтером) организации.

 

2. Бухгалтерский баланс: роль, виды, модели построения

 

«Баланс» в переводе с латыни означает «двухчашечные весы» и употребляется как символ равновесия, равенства, поэтому в нем должно присутствовать обязательное равенство итогов. В балансе сумма всех статей актива должна быть равна сумме всех статей пассива5.

Левая сторона баланса - актив (от лат. activus - деятельный). В активе баланса отражаются действующие финансовые ресурсы, которые носят активный характер.

Правая сторона баланса - пассив (от лат. passivus - недеятельный). В пассиве баланса отражается структура ресурсов предприятия по источникам их образования.

Основным элементом бухгалтерского баланса является бухгалтерская статья, которая соответствует конкретному виду имущества, обязательств, источнику формирования имущества. Балансовые статьи объединяются в группы - разделы баланса. Объединение балансовых статей в группы (разделы) осуществляется исходя из их экономического содержания. Каждая статья (строка) баланса имеет свой порядковый номер, что облегчает ее нахождение и ссылки на отдельные статьи. Для отражения состояния средств в балансе предусмотрены две графы для цифровых показателей на начало отчетного года и конец отчетного периода6.

Итоговая сумма остатков средств предприятия в активе и пассиве по строке «Баланс» носит название валюты баланса. Валюта баланса отражает в активной и пассивной части бухгалтерское соответствие размеров экономических ресурсов организации объему финансовых ресурсов, предоставленных собственниками и кредиторами.

Бухгалтерские балансы классифицируют по различным признакам: по времени и источникам составления, по формам собственности и объекту отражения, по объему информации и др.

Сущность бухгалтерского баланса проявляется в его значении. С одной стороны, он является частью метода бухгалтерского учета, с другой стороны, бухгалтерский баланс - одна из форм периодической и годовой отчетности.

Сам баланс - это модель, с помощью которой в интересах всех пользователей представляется финансовое положение организации на определенный момент времени. В связи с этим классификация бухгалтерских балансов играет огромную роль и чем более она подробнее, тем более качественную мы получаем информацию7.

Ряд исследователей считают, что существует два вида баланса, которые в последующем классифицируются по другим признакам, в частности этот вопрос был поднят в теории бухгалтерского учета В.Р. Захарьевым.8 Это:

1. Динамические балансы отражают финансовое положение организации не только по моментальным показателям, но и в виде интервальных показателей - оборотов за период. Примерами динамических балансов являются шахматный оборотный баланс, оборотная ведомость.