Бухгалтерский баланс: модели построения, оценка и анализ соответствия МСФО

1.    Коэффициент абсолютной ликвидности:

Кал = (ДС + ФВ)/КО,                                                                                   (1)

Кал – коэффициент абсолютной ликвидности;

ДС – денежные средства;

КВФ – финансовые вложения;

КО – краткосрочные обязательства.

Кал2012 = 7975/8360 = 0,954

Кал2013 = 9586/8648 = 1,108

         2.    Коэффициент промежуточного покрытия

Кпп = (ДС + ФВ + ДЗ)/КО,                                                                       (2)

Кпп – коэффициент промежуточного покрытия;

ДЗ – дебиторская задолженность.

Кпп2012 = (7975 + 2247)/8360 = 1,223

Кпп2013 = (9586 + 2022)/8648 = 1,342

3.         Коэффициент текущей ликвидности

Ктл = (ОА – НДС)/КО,                                                                                 (3)

Ктл – коэффициент текущей ликвидности;

ОА – оборотные активы;

НДС – налог на добавленную стоимость.

Ктл2012 = (17454 – 499)/8360 = 2,028

Ктл2013 = (18988 – 499)/8648 = 2,138

Таблица 1. Анализ показателей ликвидности

Показатели ликвидности	Критические значения	2012 г.	2013 г.	Изменения
1. Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2	0,954	1,108	0,154
2. Коэффициент промежуточного покрытия	1	1,223	1,342	0,119
3. Коэффициент текущей ликвидности	2	2,028	2,138	0,11

 

Коэффициент абсолютной ликвидности меньше критического значения – это значит, что предприятие не может во время погашать краткосрочную задолженность. При условии реализации дебиторской задолженности предприятие может погасить краткосрочную задолженность в анализируемом году. Оборотных средств у организации достаточно, чтобы покрыть свои текущие обязательства.

Кт пл = КО/N,                                                                                                           (4)

Кт пл – степень платежеспособности по текущим обязательствам;

КО – краткосрочные обязательства;

N – среднемесячная выручка.

Нормативное значение коэффициента Кт пл≤3.

Кт пл2012 = 8360/109664 = 0,0762

Кт пл2013 = 8648/116001 = 0,0746

         В таблице 2 приведены значения показателя платежеспособности организации. Более низкое значение этого показателя говорит о растущей платежеспособности, и наоборот.

 Таблица 2. Значения показателя платежеспособности

Показатель	Рекомендуемое значение	2012 г.	2013 г.	Изменение
Коэффициент текущей платежеспособности	Менее 3	0,0762	0,0746	-0,0016

 
            Значения коэффициента удовлетворяют нормативному условию в каждом периоде. На основании динамики изменения показателя наблюдается тенденция к снижению коэффициента и повышению платежеспособности организации.

По данным бухгалтерской отчетности за 2013 гг. (Приложения 3,4) в целях общей оценки производственной деятельности за 2012-2013 гг. проведен анализ основных показателей ООО " " (Таблица 3).

Таблица 3. Основные экономические показатели ООО " "

Показатели	2012 г.	2013 г.	Отклонение (+;-), тыс. руб.	Темп роста, %
1.Выручка от реализации продукции	109664	116001	6337	105,8
2.Себестоимость продукции	79200	82643	3443	104,3
3.Валовая прибыль	30464	33358	2894	109,5
4.Коммерческие, управленческие расходы	25295	29609	4314	117
5.Прибыль от продаж (убыток)	5169	3749	-1420	-
6. Прочие доходы	4650	4667	17	100,4
7. Прочие расходы	5150	5114	-36	99,3
8. Убыток от прочей деятельности	455	447	-8	98,2
9.Прибыль до налогообложения	4714	3302	-1412	70
10.Налог на прибыль и аналогичные  платежи	1129	849	-280	-
11.Чистая прибыль	3585	2453	-1132	68,4
12. Рентабельность продаж	0,05	0,03	-0,02	-
13. Сумма активов	26707	27921	1214	104,5
14. Рентабельность активов	17,65	8,78	-8,87	-

         

         Анализируя основные экономические показатели финансово-хозяйственной деятельности ООО « » за 2012-2013 гг. можно сделать следующие выводы: по итогам 2013 г. выручка от продаж выросла на 6337 тыс. руб. (5,78%) по сравнению с выручкой за 2012 г., расходы по обычным видам деятельности на 7757 тыс. руб. (4,35%), прибыль от продаж снизилась на 1420 тыс. руб. (на 27,47%).

        Увеличение убытка, безусловно, является отрицательным моментом в деятельности организации. Так как это снижает рост производства, затрудняет поиск партнеров по бизнесу, не дает возможности для решения проблем социального и материального поощрения персонала и т. д.

 

2.2 Оценка статей бухгалтерского баланса в ООО « ..»

 

Бухгалтерский баланс формируется на последнюю отчетную дату, то есть в составе годовой отчетности - на 31 декабря 2013г. Его типовая форма (форма № 1) утверждена Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н (ред. от 04.12.2012) "О формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023).

Бланк состоит из «шапки» и двух таблиц: активы и пассивы. Заполним последовательно каждую их частей баланса.

Заполняем «шапку»: вверху указываем, на какую дату составляется баланс. Наша организация ООО «    ….» отчитывается за календарный 2013 год. Соответственно дата баланса – 31 декабря 2013 года.

Далее пишем наименование организации, её индивидуальный код ОКПО, ИНН, вид деятельности ОКВЭД, утвержденный классификатором органов статистики. В строке «организационно-правовая форма» пишем ООО, «форма собственности» - частная, также здесь нужно отметить соответствующие коды собственности: ОКФС, ОКОПФ. Для ООО – код 65. Все числовые записи в балансе будут выражены в тысячах, соответственно в строке бухгалтерского баланса «единица измерения» укажем код 384. В последней строке «шапки» указываем юридический адрес, где она официально зарегистрирована.

Заполняем активы баланса:

Внеоборотные активы:

Нематериальные активы (1110) – остаточная стоимость нематериальных активов (не учитываются данные 1120). Остаточная стоимость НМА составляет: на конец отчетного периода – 402 тыс.руб.; на 31 декабря 2012 г. - 481тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. - 280 тыс. руб.

Показатели в части: результаты исследований и разработок (1120) – сведения по НИОКР; поисковые активы (1130-1140) – сведения, связанные с месторождениями полезных ископаемых (их поиск, разведка), а также об используемом при этом специальном оборудовании отсутствуют.

Основные средства (1150) – остаточная стоимость основных средств. Составляет на конец отчетного периода –8531 тыс.руб.; на 31 декабря 2012 г. – 8772 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. - 7272 тыс. руб.

Доходные вложения в материальные ценности (1160) – остаточная стоимость основных средств, учитываемых на счете 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

Финансовые вложения (1170) – финансовые вложения предприятия сроком более двенадцати месяцев (дебет 58, дебет 55 субсчет «депозиты»).

Отложенные налоговые активы (1180) – сальдо сч. 09 «Отложенные налоговые активы».

Прочие (1190) – прочие внеоборотные активы, не отраженные выше.

Итого (1100) – итоговая сумма всех внеоборотных активов, отраженных в строках 1110-1190. Составляет:

на отчетную дату - 8933 тыс. руб. (402 тыс.руб. + 8531 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 9253 тыс. руб. (481 тыс.руб. + 8772 тыс. руб.);

на 31 декабря 2011 г. - 7552 тыс. руб. (280 тыс.руб. + 7272 тыс. руб.).

Оборотные активы:

Запасы (1210) – отражается стоимость материально-производственных запасов предприятия, для заполнения данной строки бухгалтерского баланса берутся сведения из следующих счетов бухгалтерского учета: 10, 15, 20, 21, 23, 28, 29, 41, 42, 43, 44, 45, 97. Составляет на конец отчетного периода – 6881 тыс.руб.; на 31 декабря 2012 г. – 6733 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. - 5730 тыс. руб.

НДС по приобретенным ценностям (1220) – сумма НДС, предъявленного поставщиком, но не принятого по каким-либо причинам к вычету, то есть здесь указывается сальдо счета 19. Величина НДС на конец отчетного периода 2013г. – 499 тыс.руб.; на 31 декабря 2012 г. – 499 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. - 263 тыс. руб.

Дебиторская задолженность (1230) – дебиторская задолженность контрагентов перед организацией, данные для заполнения берутся из счетов: 60, 62, 70, 71, 73, 68, 69, 75, 76. Величина дебиторской задолженности составляет на конец отчетного периода – 2022 тыс.руб.; на 31 декабря 2012 г. – 2247 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. - 1578 тыс. руб.

Финансовые вложения (1240) – финансовые вложения сроком менее двенадцати месяцев составляют: на конец отчетного периода – 6526 тыс.руб.; на 31 декабря 2012 г. – 5645 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. - 4620 тыс. руб.

Денежные средства и эквиваленты (1250) – средства предприятия в денежном виде в рублях (сч. 50 и 51), валюте (сч. 52), чеках и аккредитивах (сч. 55). Величина денежных средств составляет: на конец отчетного периода – 3060 тыс.руб.; на 31 декабря 2012 г. – 2330 тыс. руб.; на 31 декабря 2011 г. - 1530 тыс. руб.

Прочие (1260) – прочие оборотные активы, не отраженные в строках выше. В ООО «    ….» отсутствуют.

Итого (1200) – итоговая сумма всех оборотных активов, указанных в бланке бухгалтерского баланса.

Составляет:

на отчетную дату - 19273 тыс. руб. (6881 тыс.руб. + 499 тыс. руб.+ 2022 тыс.руб. +6526 тыс.руб.+ 3060 тыс.руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 17454 тыс. руб. (6733 тыс.руб. + 499тыс. руб.+ 2247 тыс.руб. +5645 тыс.руб.+ 35645 тыс.руб.);

 на 31 декабря 2011 г. - 15955 тыс. руб. (5730 тыс.руб. + 263тыс. руб.+ 1578 тыс.руб. +4620 тыс.руб.+ 1530 тыс.руб.).

Баланс – сумма всех итоговых значение (1100 + 1200).

на отчетную дату - 27921 тыс. руб. (8933 тыс.руб. + 19273 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 26707 тыс. руб. (9253 тыс.руб. + 17454 тыс. руб.);

 на 31 декабря 2011 г. - 23507 тыс. руб. (7552  тыс.руб. + 15955 тыс. руб.).

В пассиве баланса отражаются источники формирования активов:

• основной капитал (вклады учредителей) и добавочный капитал, все резервы, результат переоценки основных средств и сумма нераспределенной прибыли;
• долгосрочные займы, кредиты;
• краткосрочные кредиты, обязательства перед поставщиками и сотрудниками, погасить которые необходимо в течение года.

Построчное заполнение пассивов баланса:

Капитал и резервы:

Уставный капитал (1310) – уставный капитал предприятия, отраженный по кредиту 80 (кредитовое сальдо сч. 80). Величина уставного капитала на 31 декабря: 2013г. - 10 тыс. руб.; 2012 г. - 10 тыс. руб.; 2011 г. – 8 тыс. руб.

Собственные акции (1320) – собственные акции, выкупленные у акционеров, стоимость которых отражена по дебету 81 (дебетовое сальдо сч. 81), переоценка внеоборотных активов (1340) – сумма, на которую изменилась стоимость внеоборотных активов (ОС и НМА) в результате проведения переоценки (если проводилась) (сч. 83), добавочный капитал без переоценки (1350) —  сумма добавочного капитала за минусом суммы, указанной в предыдущей строке (сч. 83), резервный капитал (1360) – строка заполняется, если организация создает резервный капитал, данные для заполнения строки баланса берутся из сч. 82.- в ООО «    ….» отсутствуют.

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) (1370) – нераспределенная прибыль в балансе заполняется по итогам полученного финансового результата на сч. 84. Величина нераспределенной прибыли на 31 декабря: 2013г. - 9273 тыс. руб.; 2012 г. - 18337 тыс. руб.; 2011 г. - 16315 тыс. руб.

Итого (1300) – сумма строк 1310 – 1370.

на отчетную дату - 19273 тыс. руб. (10 тыс.руб. + 9273 тыс. руб.);

на 31 декабря 2012 г. - 18347 тыс. руб. (10 тыс.руб. + 18337 тыс. руб.);

 на 31 декабря 2011 г. - 16323 тыс. руб. (8 тыс.руб. + 16315 тыс. руб.).

в ООО «    ….» отсутствуют долгосрочные обязательства:

Заемные средства (1410) – долгосрочные кредиты, займы сроком свыше 12 мес. (сч.67), отложенные налоговые обязательства (1420) – берутся из кредита 77, оценочные обязательства (1430) – оценочные обязательства в балансе берутся из кредита 96 сроком более 12 мес., прочие (1450) – прочие обязательства сроком свыше 12 мес., итого (1400) – итоговое значение по разделу, сумма строк 1410 – 1450.