Бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках как важнейшие формы бухгалтерской отчетности

  С целью оценки  ликвидности баланса следует  сопоставить итоги приведенных  групп активов и групп обязательств (пассивов).

  Баланс считается  ликвидным, если в результате  сопоставления расчетных групп  активов и пассивов получится  следующая система неравенств:

А₁ ≥ П₁ ;

А₂ ≥ П₂;

А₃ ≥ П₃;

А₄ ≤ П₄.

  Из данных таблицы  2.2.1 следует, что за отчетный период увеличился платежный недостаток наиболее ликвидных активов на начало года.

  Теперь рассмотрим  неравенства:

На начало года:

2 ≤ 10576 – условие неравенства  не выполняется; 

3613 ≤ 3550 - условие неравенства  не выполняется;

38147 10467 – условие неравенства выполняется;

33970 ≤ 51139 – условие  неравенства не выполняется.

  По условиям неравенств  можно сказать, что в ОАО  «Кукморагрохимсервис» Кукморского  района баланс на начало года  частично ликвиден.

На конец года:

1217 ≤ 13265 – условие  неравенства не выполняется;

6179 ≥ 1000 – условие неравенства  выполняется;

28975 ≥ 8135 – условие  неравенства выполняется;

38353 ≤ 52324 – условие  неравенства выполняется.

  По условиям неравенств  можно сказать, что в ОАО  «Кукморагрохимсервис» Кукморского  района баланс на конец 2010 года  является также частично ликвидным.

 

2. Расчет и оценка финансовых  коэффициентов платежеспособности.

  Платежеспособность  – это внешнее проявление финансового  состояния предприятия. Для анализа  платежеспособности организации  рассчитываются коэффициенты платежеспособности:

L₁ – общий показатель платежеспособности;

L₂ – общий показатель ликвидности;

L₃ – коэффициент критической оценки;

L₄ – коэффициент текущей ликвидности;

L₅ – коэффициент маневренности функционирования капитала;

L₆ – доля оборотных средств в активах;

L₇ – коэффициент обеспеченности оборотными средствами.

Таблица 2.2.2. Коэффициенты платежеспособности ОАО «Кукморагрохимсервис» Кукморского района РТ за 2010 год. Исходные данные в Приложении 2

Коэффициенты	Начало года	Конец года	Нормальные ограничения
L1 L2 L3 L4 L5 L6 L7	0,86 0,0001 0,26 2,96 1,38 0,55 0,41	0,80 0,09 0,52 2,55 1,31 0,49 0,38	L1≥1 0,1≤L2≤0,2 0,7≤L3≤0,8 1,5≤L4≤2   L6≥0,5 L7≥0,1

  Как видно из таблицы  1.5.2 общий показатель платежеспособности должен быть ≥ 1. В нашем случае он  близок к нормальному ограничению и равен 0,86 – в начале года и 0,80 – в конце года. Рассмотрим второй показатель – это общий показатель ликвидности L₂. В начале 2010 года он равен 0,0001, что не входит в нормальное ограничение и в конце года наблюдается такая тенденция, то есть составляет 0,09.

  Коэффициент критической  оценки (L₃). Его показатели в начале года равны 0,26, а в конце года 0,52. Эти показатели также не входят в нормальное ограничение.  Коэффициент текущей ликвидности (L₄) в начале 2010 года 2,96,т.е. не входит в ограничение 1,5≤L₄≤2. А в конце года 2,55 – показатель также не входит в нормальное ограничение.

  L₅ – коэффициент маневренности функционирования капитала в начале года составляет 1,38, а в конце года 1,31, т.е. за отчетный период он уменьшился, это отрицательный факт.

  L₆ – доля оборотных средств в активах. В начале года составляет 0,55, а в конце года − 0,49. нормальное ограничение  L₆ ≥0,5. Таким образом показатель за отчетный период не входит в нормальное ограничение.

  L₇ - коэффициент обеспеченности собственными средствами равен 0,41 и 0,38. Показатель входит в ограничение L₇ ≥0,1.

3. Оценка неудовлетворенности  структуры баланса.

Она проводится по трем показателям:

- коэффициента текущей  ликвидности;

- коэффициента обеспеченности  собственными средствами;

- коэффициента утраты  или восстановления платежеспособности.

Если коэффициент текущей  ликвидности и доля собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов меньше норматива, но наметилась тенденция роста этих показателей, то определяется коэффициент  восстановления платежеспособности (Приложение 4)

L₈= 2,84

L₈>1 – нормальное ограничение. В нашем случае L₈>1 – это означает, что у предприятия есть реальный шанс восстановить свою платежеспособность в ближайшее время.

Рассчитаем коэффициент  утраты платежеспособности. (Приложение 4)

L₉=1,22

L₉>1 – нормальное ограничение. В нашем примере L₉>1 – это означает, что ОАО «Кукморагрохимсервис» имеет реальную возможность сохранить свою платежеспособность в течении трех месяцев.

 

4. Экономическая сущность  финансовой (рыночной) устойчивости  организации

Заключается в обеспеченности имущества организации собственными источниками формирования. Финансовая устойчивость – это внутренняя сторона  финансового состояния, отражающая сбалансированность денежных и товарных потоков, доходов и расходов, средств  и источников их формирования.

Анализ финансовой устойчивости может проводиться с помощью  абсолютных (излишки либо недостатки собственных средств), так и относительных  показателей – финансовых коэффициентов  финансовой устойчивости.

Рассмотрим эти коэффициенты:

U₁ - коэффициент капитализации или плечо финансового рычага. Коэффициент показывает сколько заемных средств организация привлекла на 1 руб. вложенных в активы собственных средств.

U₂ – коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования. Показывает какая часть оборотных активов финансируется за счет собственных средств.

U₃ – коэффициент финансовой независимости (автономии). Показывает удельный вес собственных средств к общей сумме источников финансирования.

U₄ – коэффициент финансирования. Показывает какая часть деятельности финансируется за счет собственных и заемных средств.

U₅ – коэффициент финансовой устойчивости. Показывает какая часть активов финансируется за счет устойчивых источников.

Значения коэффициентов  указаны в Приложении 5.

Таблица 2.2.3. Показатели финансовой устойчивости ОАО «Кукморагрохимсервис» Кукморского района РТ за 2010 год

Коэффициенты	Нормальные ограничения	На начало года	На конец года	Отклонения, +, -
U1 U2 U3 U4 U5	U1 ≥1,5 0,1≤U2 ≤0,5 0,4≤U3≤0,6 0,5≤U4≤0,7 U5≥0,6	0,48 0,41 0,68 2,08 0,81	0,43 0,38 0,70 2,34 0,81	- 0,05 - 0,03 + 0,02 + 0,26 0

Проанализируем таблицу 2.2.3. Коэффициент капитализации или финансового рычага (U₁) имеет значение на начало года 0,48, на конец года 0,43, т.е. эти показатели не входят в нормальное ограничение. Этот коэффициент на конец года снизился на – 0,05.

Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (U₂) в начале года равен 0,41, а в конце года снизился до 0,38, т.е. на – 0,03.

Коэффициент финансовой независимости (U₃) в начале года равен 0,68, а в конце года он составляет 0,70, т.е. увеличился на + 0,02. Коэффициент финансирования (U₄) также увеличился на 0,26, но его значения не входят в нормальное ограничение.

Коэффициент финансовой устойчивости (U₅) остался неизменным и равен 0,81. Они входят в ограничение ≥0,6.

 

3.  Организация бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ОАО «Кукморагрохимсервис».

Открытое акционерное  общество «Кукморагрохимсервис» состоит  из штата бухгалтеров во главе  с главным бухгалтером. Бухгалтера специализируются на различных направлениях учета: растениеводства, животноводства, оплаты труда, основные средства, запасные части и ГСМ. В подсобном хозяйстве  «Урясьбаш» создана самостоятельная  бухгалтерия, откуда несколько раз  в неделю поступают данные о работе подразделений. В штатном расписании предусмотрена и должность экономиста. Он разрабатывает техкарты, расценки, рассчитывает показатели эффективности  деятельности.

Организация является коммерческой, преследующей извлечение прибыли в  качестве основной цели своей деятельности. Она вправе в установленном порядке  открывать банковские счета на территории Российской Федерации и за ее пределами, имеет круглую печать, содержащую его полное фирменное наименование на русском языке и указание на место его нахождения.

На предприятии давно  не пересматривалась учетная политика. В хозяйстве не составлен рабочий  план счетов, а просто используется часть необходимых для учета  счетов. Также отсутствуют должностные  инструкции, которые бы четко разделяли обязанности работников бухгалтерии. График документооборота составлен главным бухгалтером и находится в распоряжении службы.

Источником нормативной  информации в хозяйстве служит книга  «22 ПБУ и рекомендации по их применению», 2005г издания. Данные в ней несколько  устарели, так как ПБУ 14/00 «Учет  нематериальных активов» был изменен, в свет вышел ПБУ 14/06. Однако это  не должно коснуться изучаемого хозяйства, поскольку учет нематериальных активов  не ведется.

Хозяйственные операции в  бухгалтерском учете оформляются  типовыми первичными документами, в соответствии с ПБУ и требованиями ФЗ «О бухгалтерском учете» №129 ФЗ ст., главная книга, журнал учета доверенностей, книги покупок и продаж, а также формами, разработанными самостоятельно. Учетные документы хранятся на предприятии в электронном виде и на бумажных носителях в течение пяти лет. Бухгалтерский учет на предприятии ведется вручную. Правильность отражения хозяйственных операций в регистрах бухгалтерского учета обеспечивают лица, составившие и подписавшие их. Формы первичной документации, периодичность и порядок ее составления и представления определяются графиком документооборота.

Хозяйственные факты регистрируются в учетных документах в натуральных, трудовых и денежных измерителях, в  зависимости от данных, порядка их формирования и группировки.

Документы оформляются в  момент совершения хозяйственного факта, а если это не представляется возможным, то по его окончании.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3. Формирование бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках в ОАО «Кукморагрохимсервис» Кукморского района РТ.

3.1. Порядок составления  бухгалтерского баланса в ОАО  «Кукморагрохимсервис» Кукморского  района РТ.

 

Бухгалтерский баланс не может  быть составлен, если не сформированы основные правила (принципы) бухгалтерского учета в организации. Данные правила  ведения бухгалтерского учета в  организациях установлены Федеральным  законом «О бухгалтерском учете», Положением о бухгалтерском учете  и отчетности, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика предприятия», Планом счетов и некоторыми другими  нормативными документами.

Основой для составления  бухгалтерского баланса являются учетные  записи, подтвержденные оправдательными  документами. При ведении учета  с помощью журнально-ордерной формы счетоводства баланс составляется на основании данных Главной книги. Обороты по дебету отдельных счетов собирают в Главную книгу из ряда журналов-ордеров и оборотных ведомостей. Обороты по кредиту каждого счета записываются в Главную книгу только из журналов-ордеров.

Статьи бухгалтерского баланса  заполняются на основании остатков по счетам Главной книги при журнально-ордерной форме счетоводства. Ряд статей составляется с привлечением данных аналитического учета (ведомостей, журналов-ордеров  или иных аналогичных по назначению регистров). Статьи баланса отражаются в двух разрезах: графа 3 «На начало отчетного года»; графа 4 «На конец  отчетного периода». Данные графы 3 должны соответствовать данным графы 4 предыдущего года с учетом произведенной  на начало отчетного года реорганизации, а также изменений в оценке показателей бухгалтерской отчетности. В графе 4 показываются данные о стоимости  активов, капитала, о резервах и обязательствах на конец отчетного периода (месяц, квартал, год).

Бухгалтерский баланс должен включать числовые показатели в нетто-оценке, т.е. за вычетом регулирующих величин, которые должны раскрываться в пояснениях к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

 

3.1.1. Характеристика статей актива, методика их составления в организации ОАО «Кукморагрохимсервис».