Бухгалтерский учет

19. Формы оплаты труда  и документальное оформление.

сдельная и повременная. Каждая из них делится на простую и премиальную. Первичными документами учета отработанного времени при повременной оплате труда является табель учета рабочего времени (форма типовая, унифицированная). При сдельной оплате труда первичными документами могут быть: наряды на выполненные работы (простые и аккордные); путевые листы водителей транспортных средств;  сменные (декадные)  рапорты машинистов строительных машин; листки на оплату простоев;  листки на оплату брака и другие).

Труд водителей машин оплачивается на основе путевых листов.

20. Учёт начислений заработной  платы и удержаний из заработной  платы.

Удержания из заработной платы: Д70 К73—за нанесенный ущерб, Д70 К69—ЕСН, Д70 К68—НДФЛ.

Д20,23,25,26 К70 – начислена з/п

Д70 К68 – удержание из з/п НДФЛ (13%)

Д70 К50,55 – выдана з/п

Д70 К73 – удержание в погашение материального ущерба

Перечень оснований и размеров удержаний из заработной платы регулируется статьями 137 и 138 ТК РФ.В статье 137 перечислены удержания, производимые работодателем в свою пользу в счет погашения задолженности перед ним работника:

• для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;
• для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;
• для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда или простое;
• при его увольнении до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Однако при увольнении по основаниям, которые с точки зрения законодателя являются уважительными и которые перечислены в данном пункте, удержание за неотработанные дни отпуска не производится.

Перечисленные удержания работодатель вправе произвести, если работник не оспаривает их основания и размер, и если не истек месячный срок, установленный для добровольного возвращения сумм. Если хотя бы одно из этих условий не соблюдено (работник оспаривает удержание или месячный срок истек), то работодатель теряет право на бесспорное взыскание сумм, и оно может быть осуществлено только в судебном порядке.

Кроме того, удержания из заработной платы производятся для погашения обязательств работника перед государством (налоги, штрафы) и перед третьими лицами (алименты, выплаты по исполнительным листам). Но само удержание во всех случаях осуществляет работодатель, поскольку он начисляет и выплачивает заработную плату.

 

21. Учет расчетов  с  бюджетом  по налогу на доходы  с физических лиц и единому  социальному налогу.

Д70 К69—ЕСН, Д70 К68—НДФЛ. Порядок начисления налога на доходы физических лиц: Ставки налога: 30% - налог на  дивиденды и доходы нерезидентов РФ (в связи с тем, что выплата дивидендов производится за счет чистой прибыли предприятия, то ставкой для вычетов из доходов является 6% (30 – 24) и 9% с 1 января 2005г.; 35% - доходы по выигрышам в лотерею, призы, подарки и материальная выгода, 13% - для всех остальных видов доходов (трудовые доходы). Налоговый период год. Авансовые платежи ежемесячно. Перечисление в бюджеты различных уровней в момент получения денег на выплату заработной платы. Для целей налогообложения совокупный доход по ставке 13% может быть уменьшен на суммы вычетов:

стандартные вычеты:

а) 3000р. – для инвалидов-чернобыльцев, инвалидов ВОВ и др.

б) 500р. – для героев Советского Союза и РФ,  участников  ВОВ, инвалидов I,II групп, блокадников Ленинграда и др.

в) 400р. – для всех работников по основному месту работы

г) 300р. – на каждого  ребенка до 18 лет и учащихся дневной формы обучения до 24лет (600 с 1-го января 2005г.). Стандартные вычеты предоставляются за каждый отработанный месяц, но до месяца, в котором сумма совокупного дохода с начала года  не превысила 20000 руб.для стандартного вычета на каждого персонала организации и до 40 000 руб. на каждого ребенка. Матерям и отцам одиночкам вычеты на ребенка предоставляются в двойном размере.  Лицам, имеющим право на несколько вычетов,  предоставляются максимальные вычеты из них.

2. социальные вычеты: на благотворительные  цели (не>25%облагаемого дохода), на  оплату обучения (не>38000р.), на оплату  медицинских .услуг (не>38000р).

3. имущественные вычеты – это  уменьшение дохода на суммы, полученные  налогоплательщиком от продажи  своего имущества, и суммы, израсходованные  им на приобретение жилья  и  строительство дач (не>1 000 000р.). Вычеты предоставляются при подаче налоговых деклараций с приложением к ним соответствующих документов  Проводки по удержаниям: Д70-К68 – налог на доходы физических лиц;  Д68-К51 – перечисление  налога в бюджет; Д70-К76 – удержание  алиментов; Д76-К50 – выдача алиментов взыскателю; Д70-К28 – удержано с виновников брака;Д70-К73/2 (Расчеты по  возмещению материального ущерба) – возмещение  причиненного ущерба.

Все организации и другие работодатели обязаны подать сведения в налоговые органы по месту жительства работника о сумме начислений и сделанных удержаний из начисленной заработной платы.

Единый социальный налог (ЕСН) предназначен для мобилизации средств для реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.

• Пенсионный фонд Российской Федерации — 20 %(26)
• Фонд социального страхования Российской Федерации — 2,9 %
• Фонды обязательного медицинского страхования — 3,1 %(5,1)

Итого 26 %.(34)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

22. Контроль за использованием  фонда  заработной платы.

Заработная плата — это денежное выражение стоимости рабочей силы, сумма денежных выплат за работу, выполняемую по трудовому договору, цена трудовых ресурсов, задействованных в производственном процессе, выраженная в денежной форме часть совокупного общественного продукта, поступающая в личное потребление трудящихся в соответствии с количеством и качеством затраченного труда, часть затрат на производство и реализацию продукции, направляемая на оплату труда работников предприятия. Денежное вознаграждение, получаемое работником за свой труд в размере, определяемом законодательством и трудовым договором.

Трудовые показатели измеряются в чел-дн, чел-ч и позволяют определить производительность труда, кот. также может измеряться в денежном выражении.

Задачи:

• установить соответствие между объемами выполненных работ и фактическим отражением этих объемов в первичных документах учета труда и з/п.
• установить соответствие положения об оплате труда действующим нормам ТК РФ и законодательным актам региональных и местных органов управления.
• контроль за правильностью начисления з/п и включение начисленной суммы в состав затрат на производство.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

23. Задачи учета денежных  средств и расчетно-кредитных  операций.

Существуют наличные и безналичные расчеты, а также расчеты в валюте РФ и в иностранной валюте.

Основные задачи учета:

• достоверное отражение информации в первичных документах учета;
• соответствие информации первичных документов с вводным регистром учета и бухгалтерской отчетностью;
• целевое использование денежных средств в соответствии с информацией первичных документов.

 

24. Учет кассовых  операций.

Для осуществления расчетов наличными деньгами (выдачи заработной платы, денег на командировочные расходы и т.п.) предприятие должно иметь кассу.

Помещение кассы должно быть специально оборудовано для обеспечения сохранности денежных средств (решетка, металлическая дверь).

Кассовые операции выполняет отдельный работник предприятия — кассир.

После издания приказа о назначении кассира на работу руководитель предприятия обязан под расписку ознакомить его с Порядком ведения кассовых операций в РФ, после чего с кассиром заключается договор о полной материальной ответственности.

Кассир в соответствии с действующим законодательством о материальной ответственности рабочих и служащих несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей и за ущерб, причиненный предприятию как в результате умышленных действий, так и в результате небрежного или недобросовестного отношения к своим обязанностям.

Предприятие может иметь наличные деньги в кассе в пределах, устанавливаемых банком, обслуживающим это предприятие по согласованию с его руководителем в соответствии с банковскими правилами.

Наличные деньги в размерах, превышающих, установленные банком пределы могут храниться только в период выплаты заработной платы, но не дольше трех дней.

Кассовые операции проводятся в следующем порядке:

оформление первичных документов по приходу и расходу;

регистрация первичных документов в журнале регистрации;

записи в кассовую книгу (под копирку в двух экземплярах), ежедневное подведение остатка по кассовой книге;

сдача в бухгалтерию (бухгалтеру) отчета кассира (2-й экземпляр кассовой книги) с приходными и расходными документами под расписку в кассовой книге.

Для выдачи з/п предприятие может исп договоры с банком на пластиковые карточки (с50 на 55)

Информация о кассовых операциях систематизируется в оборотно-сальдовой ведомости по дебету счета 50

Д50 К62 – получен аванс от заказчика

Д50 К71 – сдан в кассу остаток неиспользованных подотчетными лицами средств.

 

 

25.  Учет  безналичных  денежных средств (счета 51,55,57).

Предприятие может иметь 1 расчетный счет в одном банке. Либо несколько счетов в различных банках.

Формы расчетов: платежными требованиями (поручениями)

Предприятия периодически берет выписки со счета банка, в которых отражается информация о движении денежных средств.

Систематизация инф проводится в ЖО2 и ведомости 2(оборотно-сальдовой), аналогично сч50

Сч55 предназначен для учета ценных док, в кот отражаются их виды. В балансе не отражаются

Сч57 предназначен для систематизации инф о ден средствах в пути. Применяется при расчетах в иностранной валюте.

Первич док явл заявки о перечислении рублевой вал для продажи или приобретения ин вал.

Возникшие при этом курсовые разницы лиюо ув,либо ум прочие доходы предприятия (91)

Предприятие может иметь: ---акцептованную форму расчетов; ---аккредитивную форму расчетов(аккредитив-перечисление определенной суммы на счет банка плательщика по месту нахождения контрагента); ---плановые платежи.

Д50 К51 – получены деньги с р/с на командировачные цели

Д26 К71 – сдан авансовый отчет о командировке

Д71 К50 – выданы деньги  под отчет

Д50 К71 – сданы неиспользованные суммы

Д55 К51 – выставлен аккредитив

Д60 К55 – оплачены услуги по выставленному аккредитиву

Д51 К55 – возврат неиспользованной суммы.

 

26. Учет кредитных  операций.

Для учета предназначены счета 66, краткосрочные кредиты (до 1 года) под оборотные средства в пределах установленных нормативов ЦБ (10,5%)

Долгосрочные кредиты отражают на сч67, как правило, они предоставляются под развитие собственной производственной базы. При этом % за кредит включают в себестоимость основной деятельности, если основные фонды приобретены для текущей деятельности и  их вкл в затраты на приобретение основных фондов, если они приобретены для соц сферы.

Бухгалтерские проводки:

Д51 К66,67 – получение кредита

Д20,08 К76 – начисление % за пользование кредитом

Д76 К51 – уплата % за кредит

Д66,67 К51 – возврат кредита

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

27.   Понятие  долгосрочных и краткосрочных  финансовых вложений. 
  К долгосрочным относятся финансовые вложения, срок возврата которых превышает один год. К ним относятся паевые вклады в уставные капиталы других организаций, акции дочерних и зависимых организаций, иные акции, приобретенные в целях их удержания в течение неопределенного срока, облигации и другие долговые ценные бумаги, удерживаемые до погашения, если оно ожидается более чем через 12 месяцев.

   В данную категорию  входят займы, выданные на длительный  срок (более 12 месяцев), по которым  не предполагается уступка права  требования.