Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод

 

 

Дебетовый оборот – поступление денежных средств на расчётный счёт.

Кредитовый оборот – расход денежных средств с расчетного счета.

Конечное сальдо (по дебету) – остаток денежных средств на расчётном счёте на конец отчётного периода.

Синтетический учет по счету 51 ведут в журнале-ордере № 2 (кредитовый оборот) и в ведомости (дебетовый оборот). Записи производится на основании выписок банка с приложенными соответствующими документами, где ведется аналитический учет.

Предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» использует автоматизированну форму учета с применением программного продукта «1C: Предприятие 8.0» регистрами синтетического учета являются обороты счета 51 (Главная книга), анализ счета 51, оборотно-сальдовая ведомость и др.

Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 51, анализ счета 51 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 51, карточка счета 51 по субконто.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» для контроля над соблюдением кассовой дисциплины совершается ревизия операций с кассой.

Порядок ведения кассовых операций могут проверить уполномоченные лица:

– являющиеся работниками учреждения (внутренний контроль);

– органов Росфиннадзора;

– налоговых органов.

Ревизия проводится по распоряжению руководителя предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» с определенной периодичностью и в следующих случаях:

– не реже одного раза в квартал;

– ежегодно по состоянию на 1 января каждого года;

– при смене материально ответственных лиц, заведующего кассой, главного бухгалтера или руководителя предприятия.

Для учета расчетов с подотчетными лицами на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» ведется специальный журнал-ордер или  накопительный регистр по кредиту счета 71 «Расчеты с подотчетными лицами».

Лимит остатка кассы определяется исходя из объемов налично-денежного оборота предприятия с учетом особенностей режима его деятельности, порядка и сроков сдачи наличных денежных средств в учреждения банков, обеспечения сохранности и сокращения встречных перевозок ценностей.

На предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» лимит кассы составляет 50000 руб.

Полная инвентаризация на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» проводится перед составлением годового отчета, при аудиторской проверке или ревизии и охватывает все материальные ценности, денежные средства и расчетные отношения с другими предприятиями и лицами.

Основными целями инвентаризации  на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» являются:

- проверка правильности данных текущего учета и выявление допущенных ошибок;

- отражение неучтенных хозяйственных и финансовых операций;

- контроль сохранности  имущества;

- контроль за полнотой и своевременностью расчетов  и обязательствам, по уплате налогов и сборов;

- проверка условий и порядка хранения товаров;

- выявление залежавшихся, неходовых, устаревших товаров;

- проверка соблюдения принципа материальной ответственности;

- проверка состояния учета и организация движения товарных запасов;

- проверка отражения всех хозяйственных операций в документах и в бухгалтерском учете.

Исходя из вышеизложенного можно утвердить следующее, что учет денежных средств ведется в соответствии с законодательством, а так же правильное ведение счетов являются основой бухгалтерского учета.

 

 

 

 

3.2 Анализ динамики и  структуры денежных средств предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»

 

Анализ движения денежный средств позволяет установить основные источники притока и направления оттока денежных средств и дать им оценку. Для анализа движения денежных средств могут использоваться прямой и косвенный методы.

Руководствуясь п. 1.2 данной дипломной работы, произведем все не обходимые расчеты. Данные берем за 3 года 2011-2013 г.г.

Обеспеченность денежными средствами. Этот показатель характеризует, сколько в среднем сможет работать предприятие без притока дополнительных денежных средств:

Рассматривая этот показатель можно сделать вывод, о том, что предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» может находится без притока дополнительных денежных средств в 2011 г. 47,6 д., 2012 г. 39,8 д., в 2013 35,9д.

Аналогичным рассмотренному показателю является показатель самофинансирования, который учитывает возможность самофинансирования не только за счёт имеющегося остатка денежных средств, но и за счет краткосрочных финансовых вложений (КФВ) и дебиторской задолженности (ДЗ). Рассчитаем данный показатель по формуле, предоставленной в п. 1.2:

 

      

Рассматривая этот показатель, можно судить о том что предприятие имеет возможность самофинансирования, за счет краткосрочных финансовых вложений, а так же дебиторской задолженности.

Достаточность денежного потока по текущей деятельности     для погашения обязательств. Этот показатель рассчитывается как соотношение между чистыми денежными средствами по текущей деятельности и платежами по финансовой деятельности. Высокое значение показателя (больше единицы) свидетельствует о возможности предприятия за счёт собственных средств погашать обязательства. Рассчитаем по формуле представленной в п. 1.2:

При анализе данного показателя, можно сказать о том что, в 2011-2012 г.г. предприятие имело возможность погашать свои обязательства, за счет собственных средств, но в 2013 г. предприятие утратило силу, и не смогло погасить свои обязательства, это подтверждает низкий уровень показателя 0,16.

Кроме перечисленных показателей информация, публикуемая в форме № 4, дает возможность оценивать степень использования предприятием ненадежных форм расчётов и налоговую нагрузку.

Далее рассмотрим анализ движения денежных средств от текущей, инвестиционной, финансовой деятельности таблица 3.3

Таблица 3.3 - Анализ движения денежных средств от текущей деятельности  ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом

за 2011-2013г.г.

Показатель	Период				Абсолютное отклонение, +/-
	2011		2012	2013	2012г./2011г.	2013г./2012г.
Поступило
Получено от продажи продукции, товаров, работ и услуг		53 137	53 584	61 928	447	8 344
Поступление арендных платежей		909	714	601	-195	-113
Прочие поступления		122	499	224	377	-275
Итого		54 168	54 797	62 753	629	7 956
Списано
Выплачено поставщикам		26 292	28 704	29 076	2 412	372
Выплачена зарплата		15 654	16 153	17 741	499	1 588
Расчеты по налогам и сборам		303	70	493	-233	423
Прочие платежи		9 669	8 434	12 371	-1 235	3 937
Итого		51 918	53 361	59 681	1 443	6 320
Итого чистый денежный поток от текущей деятельности		2 250	1 436	3 072	-814	1 636

 

 

По результатам анализа можно сделать вывод, что предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» улучшило свою платежеспособность, так в 2013 г. получен поток денежных средств от текущей деятельности в размере 1636 . руб., по сравнению с 2012 г. Выручка от продажи в течении всего анализируемого увеличивается в 2012 увеличилась на 447  руб. по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 8344 руб.

Поступления арендных платежей уменьшаются, в 2012 г. по сравнению с 2011 г.  уменьшились на 195 руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 113 руб.

Выплаты поставщикам в течении всего анализируемого периода увеличиваются так в 2013 г. по сравнению с 2012 г. составили 2412 руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. 372 руб.

Заработная плата так же увеличивается в 2013 г. она составила 499 руб. по сравнению с 2012 г., а в 2013 г. заработная плата больше на 1588 руб. по сравнению с 2012 г. Это произошло за счёт увеличения производительности.

Расчеты по налогам и сборам в 2013 г. снизились на 423 руб., по сравнению с 2012 г., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. 233 руб.

Прочие платежи в 2012 г. по сравнению с 2011 г. уменьшились на 1235 руб., а в 2013 г. увеличились на 3937, по сравнению с 2012 г.

Таблица 3.4 - Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности  ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом

за 2011-2013г.г.

Показатель	Период				Абсолютное отклонение, +/-
	2011		2012	2013	2012г./2011г.	2013г./2012г.
Поступило
Продажа внеоборотных активов		-	11	-	11	-11
Прочие доходы от инвестиционной деятельности		-	24	95	24	71
Итого		-	35	95	35	60
Списано
Приобретение внеоборотных активов		850	272	1 251	-578	979
Итого		850	272	-	- 578	-
Итого чистый денежный поток от инвестиционной деятельности		850	-237	-1 156	-919	- 1 087

 

Предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» получило отток денежных средств. В 2012 г. по сравнению с 2011г.  919 тыс. руб.,  в 2013 г. по сравнению с 2012 г.1087 тыс. руб. Прочие доходы от  инвестиционной деятельности в течении анализируемого периода увеличивались, так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 24 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 71 тыс. руб. Приобретение внеоборотных активов в течении всего анализируемого периода как увеличивались, так и уменьшались, в 2012 г. по сравнению с 2011 г. внеоборотные активы уменьшились на 578 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличились на 979 тыс.руб.

Таблица 3.5 - Анализ движения денежных средств от финансовой деятельности  ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом

за 2011-2013г.г.

Показатель	Период				Абсолютное отклонение, +/-
	2011		2012	2013	2012г./2011г.	2013г./2012г.
Поступило
Получение кредитов и займов		-	-	-	-	-
Итого		-	-	-	-	-
Списано
Платежи в связи с погашением векселей		-	-	18 000	-	18 000
Прочие платежи		-	-	-	-	-
Итого		-	-	18 000	-	18 000
Итого чистый денежный поток от финансовой деятельности		-	-	18 000	-	18 000

 

Поступлений денежных средств от финансовой деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» не было.