Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод

При анализе оформления первичных кассовых документов было установлено, что на расходном кассовом ордере № 246 от 15.05.2013г. отсутствует подпись руководителя, что является нарушением Постановления Госкомстата России от 18.08.1998г. № 88 «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций, по учету результатов инвентаризации». Для устранения выявленного недостатка необходимо поставить подпись руководителя и рекомендовать кассиру впредь не выдавать денежные средства без подписи руководителя.

При анализе учета безналичных расчетов ОАО Вяземское НПО «Ресурс» было установлено, что к банковской выписке за 06.06.2013г. не было подложено платежное поручение. Для устранения выявленного недостатка необходимо восстановить платежное поручение за 06.06.2013г. и подложить его к банковской выписке.

ОАО «Гагаринский хлебозавод» было подано исковое заявление в суд о взыскании просроченной дебиторской задолженности с ООО «Факел». Предприятием была оплачена госпошлина в размере 15000 руб. Суд обязал ООО «Факел» оплатить просроченную дебиторскую задолженности ОАО «Гагаринский хлебозавод». В результате чего ООО «Факел» вернул ОАО «Гагаринский хлебозавод» оплаченную им госпошлину в размере 15000 руб., которая была отражена проводкой:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»

Сделанная проводка является неверной, так как возращение госпошлины нельзя сразу отнести на «Прочие доходы и расходы» не используя промежуточные 68 счет «Расчеты по налогам и сборам».

Для исправления неверной бухгалтерской записи необходимо выполнить следующие записи:

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»(красное сторно)

Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68-5 «Расчеты по налогам и сборам субсчет «Госпошлины»»

Дт 68-5«Расчеты по налогам и сборам субсчет «Госпошлины»» Кт 91«Прочие доходы и расходы»

При анализе учета расчетов с подотчетными лицами, установлено, что инженеру Иванову И.И. выдано по расходному кассовому ордеру № 346 от 16.06.2013г. аванс в размере 6000 руб. на хозяйственные нужды. При этом по состоянию на 20.06.2013г.  Иванов И.И. не сдал авансовый отчет за ранее выданный аванс, что является нарушением финансовой дисциплины. Для устранения выявленного недостатка бухгалтеру необходимо в будущем не выдавать денежные средства не отчитавшемуся подотчетному лицу.

Выявленные по результатам анализа недостатки и рекомендации по их устранению представлены в таблице 3.11.

Таблица 3.11 – Недостатки по ведению бухгалтерского учета денежных средств на ОАО «Гагаринский хлебозавод»

Недостаток	Предложение
При сдаче денежных средств в банк кассир не сопровождается	Обеспечить сопровождение кассира при сдаче денежных средств в банк, что позволит снизить риск хищения денежных средств
На расходном кассовом ордере №  154 от 12.03.2013г. отсутствует подпись руководителя	Поставить подпись руководителя и впредь не выдавать денежные средства без подписи руководителя
К банковской выписке от 06.06.2013г. не приложено платежное поручение № 256 от 06.06.2013г. на писание денежных средств в размере 15600 руб.	Восстановить платежного получение и приложить  его к банковской выписке
По решению суда была возвращена госпошлина в размере 15000 руб., которая была отражена проводкой Дт 51 Кт 91	Сделать запись  Дт 51 «Расчетные счета» Кт 91 «Прочие доходы и расходы»( (красное сторно) Правильная проводка Дт 51 «Расчетные счета» Кт 68-5 «Расчеты по налогам и сборам субсчет «Госпошлины»» Дт 68-5«Расчеты по налогам и сборам субсчет «Госпошлины»» Кт 91«Прочие доходы и расходы»
Инженеру Иванову И.И. выдано по расходному кассовому ордеру № 254 от 14.05.2013г. аванс в размере 5000 руб. на хозяйственные нужды. При этом по состоянию на 14.05.2013г.  Иванов И.И. не сдал авансовый отчет за ранее выданный аванс.	Рекомендовать кассиру впредь не выдавать денежные средства не отчитавщемуся подотчетному лицу.

 

 

Исходя из анализа, можно сделать обобщенный вывод. Предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» работает в соответствии с законодательством РФ. Бухгалтерия ОАО «Гагаринский хлебозавод» полностью автоматизирована. Сотрудники бухгалтерии работают в соответствии с Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности и нормативными документами. 
ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исследовав постановку бухгалтерского учета в организации, первичные документы по учету кассовых и операций по расчетному счету, можно сделать вывод о том, что бухгалтерский учет в организации в целом поставлен в соответствии с принятыми законодательными и нормативными актами по бухгалтерскому учету в Российской Федерации. Но также имеются и отрицательные моменты в ведении бухгалтерского учета денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод», например, такие как: авансовые отчеты предоставляются работниками не вовремя; не заполняются реквизиты по некоторым первичным документам, то есть отсутствует должный контроль за сохранностью и использованием денежных средств.

В дипломной работе проведен анализ движения денежных средств  который показал, что ОАО «Гагаринский хлебозавод» в 2012 г. имело неустойчивое финансовое положение, сопряженное с тем, что у предприятия имеется большая дебиторская задолженность и мало свободных денежных средств. Поэтому основной задачей управления денежными ресурсами является оптимизация их среднего текущего остатка.

Проведенный анализ прямым методом предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» показал что, имея незначительный остаток денежных средств, предприятие, тем не менее, имеет возможность для своевременно обслуживания обязательств.

При этом очевидна тенденция к снижению показателей обеспеченности денежными средствами, что, как ранее отмечалось, может не иметь негативных последствий для предприятия до тех пор, пока она имеет стабильный и растущий объем поступлений по текущей деятельности, позволяющий своевременно обслуживать обязательства.

Анализ движения денежных средств прямым методом от текущей деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» показал что, предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» улучшило свою платежеспособность, так в 2013 г. получен поток денежных средств от текущей деятельности в размере 1636 . руб.,

Выручка от продажи в течении всего анализируемого увеличивается в 2012 увеличилась на 447  руб. по сравнению с 2011 г., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилась на 8344 руб.

Расчеты по налогам и сборам в 2013 г. снизились на 423 руб., по сравнению с 2012 г., а в 2012 г. по сравнению с 2011 г. 233 руб.

Анализ движения денежных средств от инвестиционной деятельности  ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом показал что предприятие ОАО «Гагаринский хлебозавод» получило отток денежных средств.

 В 2012 г. по сравнению  с 2011г.  919 тыс. руб.,  в 2013 г. по сравнению  с 2012 г.1087 тыс. руб. Прочие доходы  от  инвестиционной деятельности  в течении анализируемого периода увеличивались, так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. на 24 тыс. руб., а в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 71 тыс. руб.

Анализ движения денежных средств от финансовой деятельности  ОАО «Гагаринский хлебозавод» прямым методом показал что поступлений денежных средств от финансовой деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» не было.

Платежи в связи с погашением векселей в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличилось на 18000 руб. Чистый денежный поток в 2013 г. по сравнению с 2012 г. увеличился на 18000 руб.

Финансовая деятельность данного предприятия оставляет желать лучшего.

Проведя анализ движения денежных средств косвенным методом, можно сделать вывод что темпы роста дебиторской задолженности значительно опережают темпы роста кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов. Следовательно, необходимо проводить умеренную политику управления, снижая уровень краткосрочных пассивов за счет погашения кредиторской задолженности и краткосрочных кредитов и займов. Таким образом, будет снижен уровень риска предприятия и соответственно повышена его ликвидность. Взыскание дебиторской задолженности возможно произвести несколькими способами: по добровольному соглашению сторон или используя судебные органы. Если вся дебиторская задолженность будет возвращена от должников, то ОАО «Гагаринский хлебозавод» сможет полностью покрыть свою кредиторскую задолженность и краткосрочные кредиты и займы.

В результате проведенного анализа движения денежных средств для оптимизации денежных потоков рекомендуется:

- обеспечить частичную или полную  предоплату за оказываемые услуги;

- продажа или сдача в аренду  неиспользуемых видов основных  средств;

- снижение суммы постоянных  и переменных издержек предприятия;

- усиление претензионной работы  с целью полного и своевременного  взыскания штрафных санкций и  дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

БИБЛИОГРАФИЯ

 

1. Гражданский кодекс  Российской Федерации (часть первая) от  05.05.2014 №51-ФЗ.

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (часть первая) от 04.10.2014 №117-ФЗ

3. Федеральный закон Российской Федерации от 06 декабря 2011 года №402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

4. Кодекс РФ «Об административных  правонарушениях от 21.07.2014 г. № 195 - ФЗ»;

5. Федеральный закон «О  применении контрольно-кассовой  техники при осуществлении наличных  денежных расчетов и (или) расчетов  с использованием платежных карт» от 05.05.2014 г. №111-ФЗ;

6. Федеральный закон «О  валютном регулировании и валютном  контроле» от 21.07.2014 г. №58-ФЗ;

7. Положение по ведению  бухгалтерского учета и бухгалтерской  отчетности в РФ. Утвержден приказом Минфина РФ от 25.10.2011 г. №26н.

8. Приказ Минфина РФ от 06.09.2014 №43н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 23/11);

9. Положение Банка России от 19.06.2012г. № 383-П «О правилах осуществления денежных переводов»;

10. Положение Банка России от 05.07.2011г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации;

11. Приказ Минфина РФ от 29.08.2014 №89н «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;

12. Приказ Минфина РФ  от 02.07.2010 №67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций»;

 

13. Положение ЦБ РФ «О  безналичных расчетах в РФ» от 03.10.2013 г. №2-П.

14. Положение ЦБ РФ «О  правилах организации наличного  денежного обращения на территории РФ» от 05.01.2014 г. №14-П.

15. Инструкция ЦБ РФ  «О порядке резервирования и  возврата суммы резервирования  при осуществлении валютных операций» от 01.06.2014 г. №114-И.

16. Указание ЦБ РФ «О  предельном размере расчетов  наличными деньгами и расходовании  наличных денег, поступивших в  кассу юридического лица или  кассу индивидуального предпринимателя» №1843-У (в ред. от 28.04.2014).

17. Письмо ЦБ РФ «Об  утверждении порядка ведения  кассовых операций в РФ» от 13.12.2011 г. № 2750-У.

18. Об утверждении унифицированных  форм первичной документации  по учету кассовых операций, по  учету результатов инвентаризации. Постановление Госкомстата РФ от 03.05.2014 г. №36

19. Постановление Министерства  труда и социального развития  РФ от 31 декабря 2013 года №85 «Об утверждении перечней должностей и работ, замещаемых или выполняемых работниками, с которыми работодатель может заключать письменно договоры о полной индивидуальной или коллективной (бригадной) материальной ответственности».

21. Инструкция «О порядке  ведения кассовых операций в  Российской Федерации»: Утв. ЦР РФ от 04.10.2014 г. №18.

23. Бакаев А.С. Бухгалтерские  термины и определения. Бухгалтерский  учет: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 г. - 248 с.

24. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа: Учебник. - 4-е изд., доп. и перераб. - М.: Финансы и статистика, 2013 г.-426 с.

25. Бердникова Т.Б. Анализ  и диагностика финансово-хозяйственной  деятельности предприятия: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 г. - 231 с.

26. Бухгалтерская (финансовая) отчетность. / Под ред. Д.э.н., проф. И.Н. Богатой. - Ростов-н/Д: Феникс, 2012 г. - 321 с.

27. Гитляровская Г.Т. Экономический анализ. Учебник для вузов – 2-е изд., доп.- М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2013г. - 323с.

28. Глухов В.В., Налоги. Теория и практика: -2-е изд., перераб. и доп. - СПб.: Лань, 2012 г. -447 с.

29. Донцова Л.В. Анализ финансовой отчетности: учебник. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Дело и Сервис, 2013 г. - 368 с.

30. Домбровская Е.Н. - Бухгалтерская (финансовая) отчетность: Учеб. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2013 г. - 279 с.

31. Каморджанова Н.А., Карташова И.В. Бухгалтерский финансовый учет: Учеб. пособие. - 3-е изд. - СПб.: Питер, 2011 г. - 480 с.

32. Керимов В.Э. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник. - 2-е изд. изм. и доп. - М.: Дашков и К, 2013 г. - 704 с.

33. Корсун Т.И. Бухгалтерский учет: Учеб.пособие. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.:Экономикс Пресс, 2012 г. - 268 с.

34. Когденко В.Г. Экономический анализ: Учебное пособие – 2-е изд., перераб., и доп. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013г. – 250с.

35. Любушин Н.П., Лещева В.Б., Дьякова В.Г. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия. Учебное пособие для вузов/ Под ред. Проф. Любушина Н.П. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2012 г. - 423 с.

36. Пошерстник Н.В. Бухгалтерский и учет на современном предприятии: Учебно-практическое пособие - М.: Проспект, 2011 - 552 с.

37. Радченко Ю.В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие для вузов. - Ростов н/Д: Феникс, 2011. - 192 с.

38. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. Учебное пособие / Г.В. Савицкая. - 7 изд., испр. - М.: ИНФРА-М, 2012 г. - 345 с.

39. Сапожникова Н.Г. Бухгалтерский учет: учебник - 3-е изд. перераб. и доп. - М.:КНОРУС, 2013. - 480 с.