Бухгалтерский учет и анализ движения денежных средств на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

3.3 Анализ платежеспособности  и ликвидности предприятия ОАО  «Гагаринский хлебозавод»

 

Анализ ликвидности баланса мы будем выполнять с использованием имущественного подхода. Суть этой методики можно представить как соотношение активов, сгруппированных по степени ликвидности с пассивами, сгруппированными по степени востребованности (таблица 3.10). Эта методика в большей степени отражает интересы кредиторов в том смысле, что иллюстрирует способности предприятия ответить своим обязательствам.

Баланс считается абсолютно ликвидным, если соблюдается следующее соотношение:

Таблица 3.10 - Анализ ликвидности баланса предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» имущественный подход 2011 - 2013 г.г.

Актив	2011	2012	2013	Пассив	2011	2012	2013	Излишек, недостаток +/-
								2011	2012	2013
А1	2016	2018	3719	П1	1929	1903	2465	87	115	1254
А2	1381	1610	1428	П2	-	-	-	1381	1610	1428
А3	3941	4755	4770	П3	188	172	210	3753	4583	4560
А4	696	600	6085	П4	11149	11294	12073	- 4180	- 5290	- 5988

 

 

Как видно из таблицы 3.10 баланс ОАО «Гагаринский хлебозавод» можно признать ликвидным, поскольку выполняются все условия.

Выполненное условие  А1 > П1 говорит о том что в 2011-2013 г.г у предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» имеется достаточное количество наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств, А2 > П2 предприятие сможет стать платежеспособным при расчете с кредиторами и получения денежных средств от продажи продукции, А3 > П3 это говорит о том, что в будущем при получении денежных средств от продажи продукции предприятие может стать платежеспособным, А4 < П4 можно судить о минимальной финансовой стабильности предприятия, т.е. наличия у него собственных оборотных средств.

Баланс предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» абсолютно ликвиден, что характеризует его степень покрытия обязательств, такими активами, срок превращения которых в денежные средства соответствуют сроку погашения обязательств

Расчет коэффициентов ликвидности представлен в таблице 3.11.

Таблица 3.11 – Анализ коэффициенты ликвидности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» за 2011-2013г.г.

Коэффициенты	2011г.	2012г.	2013г.	Отклонения абсолютные, +/-
				2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2013г. к 2011г.
Коэффициент текущей (общей) ликвидности (>2)	2,0	2,2	2,01	0,2	-0,19	0,01
Коэффициент быстрой (промежуточной) ликвидности (норматив >1)	0,9	0,9	1,04	0	0,14	0,14
Коэффициент абсолютной ликвидности (норматив >0,2)	0,5	0,6	0,7	0,1	0,1	0,2
Коэффициент общей ликвидности (норматив >1)	1,3	1,5	1,6	0,2	0,1	0,3

 

 

Из таблицы 3.11 видно, что коэффициент общей ликвидности в 2011 г. в 2012 г. и в 2013 г. соответствуют нормативному значению. Это свидетельствует о соответствии оборотных активов и обязательств предприятия с учётом корректировок на степень ликвидности активов и степень срочности обязательств. Однако в динамике идет  увеличение показателя так в 2013 г. по сравнению с 2012 г. данный показатель составил 0,1, но в 2012 по сравнению с 2011 г. показатель увеличился на 0,2  в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 0,3, это означает о ликвидности баланса предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод».

Коэффициент абсолютной ликвидности предприятия в 2011 г. свидетельствует о том, что ОАО «Гагаринский хлебозавод» на 50 % быстрее может погасить свою часть краткосрочных обязательств, за счёт средств на счёте, а так же поступлений по расчётам с дебиторами. Но в 2012 коэффициент выше нормативного, это означает предприятие на 60% могло быстрее погасить свою часть краткосрочных обязательств и в 2013 г. увеличение данного коэффициента говорит о увеличении кредиторской задолженности. Однако в динамике присутствует повышение данного показателя, в 2013г. по сравнению с 2012 и 2011 г. составил 0,2, это больше на 0,1.

Коэффициент промежуточной ликвидности свидетельствует о том что, краткосрочные обязательства предприятия могут быть немедленно погашены по мере погашения дебиторской задолженности, а так же поступлений по расчётам. В 2013 так же как и в 2012 г. данный коэффициент остался неизменным, и составил,0,14. Все коэффициенты промежуточной ликвидности соответствуют нормативному значению,  это означает что предприятие, было способно немедленно погасить краткосрочные обязательства.

Коэффициент текущей ликвидности в 2011 г., в 2012 г. и в 2013 г. выше нормативного, это означает что на предприятии ОАО «Гагаринский хлебозавод» достаточно средств, которые могут быть использованы для погашения своих краткосрочных обязательств в течении операционного цикла. В динамике присутствуют изменения показателя, так в 2012 г. по сравнению с 2011 г. показатель увеличился на 0,2, но в 2013 г. по сравнению с 2012 г. было уменьшение показателя на 0,19, а в 2013 г. по сравнению с 2011 г. увеличился на 0,01. Такое изменение показателя характеризует его нерациональное использование денежных средств.

Финансовую устойчивость предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» можно признать хорошей, так как она обеспечивается достаточностью ликвидных активов относительно краткосрочных обязательств.

Показатели достаточности денежного потока для обслуживания обязательств, например, соотношения денежного потока предприятия или выручки и ее обязательств (таблица 3.11); чем устойчивее денежный поток, генерируемый предприятием, тем меньше у нее проблем в обслуживании своих обязательств.

Таблица 3.12 – Анализ платежеспособности деятельности предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод»

Коэффициент	2011	2012	2013	Абс. откл., +/-
				2012г. к 2011г.	2013г. к 2012г.	2013г. к 2011г.
Степень платежеспособности общая, мес.	1,0	0,9	1,0	-0,1	0,1	0
Степень платежеспособности по кредитам и займам, мес.	0,5	0,4	0,5	-0,1	0,1	0
Степень платежеспособности по кредиторской задолженности, мес.	2,3	2,4	2,0	0,1	-0,4	0,1
Отношение долга (кредиты и займы) к сумме прибыли и амортизации	0,03	0,03	0,04	0	0,01	0,01
Дифференциал финансового рычага	12,6	7,6	25,6	-5	18	13

 

 

Степень платежеспособности общая показывает, что предприятию ОАО «Гагаринский хлебозавод», потребуется в 2011 г. 1 мес.,  ля погашения своих обязательств, если на эти цели она будет направлять всю выручку от продажи. В 2012 г. данный показатель составил 0,9 мес. это меньше чем в 2011 г. на 0,1 мес. это произошло за счёт увеличения выручки в 2012 г. В 2013 г. данный показатель составил 1 мес., этот показатель идентичен с 2011 г. 

Степень платежеспособности по кредитам и займам, в динамике показателей, то увеличивается, то уменьшается так в 2011 г. и в 2013 г.  данный показатель составил 0,5 мес., это свидетельствует о том предприятию ОАО «Гагаринский хлебозавод» для погашения кредитов и займов потребуется пол месяца. В 2012 г. данный показатель уменьшается на 0,1 и составил 0,4 мес.. Это связано со снижение долгосрочных обязательств в 2012 г.

Степень платежеспособности по кредиторской задолженности показывает, что в 2011 г. 2,3 мес., потребуется предприятию, для погашения кредиторской задолженности. В 2012 г. данный показатель увеличивается на 0,1 и составил 2,4 мес., В 2013 г. данный показатель уменьшился на 0,3 мес., по сравнению с 2011 г. и на 0,4 мес., по сравнению с 2012 г. и составил 2 мес.это произошло за счет увеличения выручки в 2013 г.

Отношение долга (кредиты и займы) к сумме прибыли и амортизации, в 2011 г. и в 2013 соответствует нормативному значению и составил 0,03. Это означает что у предприятия, низкий показатель задолженности предприятия по кредитам и займам, что характеризует хорошее финансовое положение предприятия. В 2013 г. данный показатель повысился на 0,01 и составил 0,04. Это произошло за счёт увеличения амортизации и кредиторской задолженности.

Дифференциал финансового рычага,  у данного предприятия нет заемных средств, это характеризует хорошую устойчивость состояния предприятия, исходя из этого, в 2011 г. показатель составил 12,6%,  это, означает что у предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» хорошая кредитоспособность. В 2012 г. данный показатель уменьшился на 5 % и составил 7,6%, это произошло за чёт уменьшения прибыли до налогообложения в 2012 г. В 2013 г. данный показатель увеличился на 13%, по сравнению с 2011 г. и на 18% по сравнению с 2012 г. и составил 25,6 %.

В заключении можно сказать что показатели предприятия ОАО «Гагаринский хлебозавод» свидетельствуют о хорошей устойчивости денежного потока предприятия, а так же уменьшения проблем в обслуживании своих обязательств.

 

 

 

 

 

3.4 Рекомендации по устранению выявленных недостатков

 

Бухгалтерский учет на ОАО «Гагаринский хлебозавод» ведется в соответствии с ЗАКОНОМ И НОРМ АКТЫ«Положением о бухгалтерском учете и отчетности в РФ» в полном объеме, с использованием автоматизированной системы бухгалтерского учета «1С: Бухгалтерия 8.0».

Лимит денежных средств кассе ОАО «Гагаринский хлебозавод» составляет 50000 руб. В результате анализа бухгалтерского учета денежных средств было установлено, что ОАО «Гагаринский хлебозавод» не заключило договор на инкассацию денежных средств и денежные средства в банк сдает кассир, который не сопровождается, что является нарушением Положения Банка России от 05.01.1998г. № 14-П «О правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» согласно которому кассир при перевозе денежных средств обязательно должен иметь сопровождение.

Недостатком в системе организации кассовых операций на предприятии является сдача наличных денежных средств, превышающих лимит кассы самостоятельно в кассу банка, что является опасным мероприятием, так как кассир может подвергнуться покушению, а также это неудобно в плане траты времени кассира. Поэтому для устранения этой проблемы можно воспользоваться услугами инкассаторских служб или назначить лиц для сдачи денег в банк с более усиленной охраной.