Бухгалтерский учет и анализ расчетов с персоналом по оплате труда

Табель учета  использования рабочего времени (форма N Т-13) составляется и подписывается в одном экземпляре руководителем структурного подразделения ООО "Трак-Э", работником кадровой службы и передается в бухгалтерию. Табель учета использования рабочего времени содержит данные об отработанном персоналом предприятия времени, на основании которых бухгалтерией предприятия производится расчет заработной платы, а также составляется налоговая и статистическая отчетность.

Отметки в табеле о причинах неявок на работу или  о работе в режиме неполного рабочего дня, о работе в сверхурочное время и других отступлениях от нормальных условий работы должны быть сделаны только на основании документов, оформленных надлежащим образом (листок нетрудоспособности и др.).

Расчетная ведомость (форма N Т-51) формируется ежемесячно после начисления и расчета заработной платы в бухгалтерии.

Начисление оплаты труда производится на основании данных первичных документов по учету выработки, фактически отработанного времени, приказов руководителя, заявлений работников и других документов.

После начисления заработную плату работников ООО "Трак-Э" перечисляют по реестру на банковские пластиковые карты. Недавно принятые сотрудники получают заработную плату по платежной ведомости (форма Т-53). На титульном листе платежной ведомости указывается общая сумма, предназначенная к выплате. Платежная ведомость и реестр для перечисления зарплаты в банк подписываются руководителем организации и главным бухгалтером. В конце платежной ведомости указываются суммы выплаченной и депонированной заработной платы. На выданную сумму заработной платы составляется расходный кассовый ордер (форма N КО-2), номер и дата которого проставляются на последней странице ведомости.

Журнал регистрации  платежных ведомостей (форма N Т-53а) применяется для учета и регистрации платежных ведомостей по произведенным выплатам работникам организации.

Каждый работник ООО «Трак-Э» имеет право на ежегодный оплачиваемый отпуск с сохранением средней заработной платы и места работы (ст.114 ТК РФ). Увольнение работника во время его нахождения в отпуске не допускается (ст.81 ТК РФ). Работодатель предоставляет оплачиваемые ежегодные отпуска продолжительностью 28 календарных дней и ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска продолжительностью 8 календарных дней, ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, продолжительностью три календарных дня, отпуска без сохранения заработной платы по семейным обстоятельствам и другим уважительным причинам на срок по соглашению между работником и работодателем. Оплата ежегодного основного оплачиваемого отпуска производится не позднее, чем за три дня до его начала. Если продолжительность отпуска работника составляет более 28 календарных дней, он вправе написать заявление с просьбой заменить ему превышающую нормальную продолжительность отпуска часть денежной компенсацией (ст.126 ТК РФ).

В случае направления  в служебную командировку работнику  ООО «Трак-Э» согласно коллективному договору возмещаются расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные в размере 900 руб. для поездок по территории России. Также компенсируются расходы, связанные с разъездным характером работы отдельным категориям работников.

Оплата за период нахождения работника в командировке, как и отпускных, производится по среднему заработку. Средний заработок за период нахождения работника в командировке сохраняется за все дни работы по графику, установленному в командирующей организации. Работник по возвращении из командировки обязан представить работодателю в течение 3 рабочих дней авансовый отчет об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему перед отъездом в командировку денежному авансу на командировочные расходы. К авансовому отчету прилагаются командировочное удостоверение, оформленное надлежащим образом, документы о найме жилого помещения, фактических расходах по проезду и об иных расходах, связанных с командировкой.

Предприятие ООО  «Трак-Э» выплачивает работнику пособие по временной нетрудоспособности в соответствии с законодательством РФ на основании листка временной нетрудоспособности. Особое внимание обращается на правильность оформления больничного листа. Если на нем нет подписей и печатей, то начислять и выплачивать пособие по временной нетрудоспособности организация не имеет права.

В соответствии со ст.183 ТК РФ и с Федеральный  законом «Об обеспечении пособиями по временной нетрудоспособности, по беременности и родам граждан, подлежащих обязательному социальному страхованию» от 29.12.12 г. №255 - ФЗ (ред. от 28.09.2013 г. № 243-ФЗ) при временной нетрудоспособности работника предприятие выплачивает ему пособие по временной нетрудоспособности.

Работник приобретает  право на пособие по временной  нетрудоспособности в следующих случаях:

- при заболевании  или травме;

- при уходе  за больным членом семьи;

- во время  нахождения на карантине (либо  карантина ребенка до 7 лет);

- при помещении  в стационар протезно-ортопедического  предприятия для протезирования;

- в случае  долечивания в санаторно-курортном  учреждении непосредственно после стационарного лечения по направлению медицинского учреждения;

Право на пособие имеют все работники, в том числе работающие по совместительству и во время испытательного срока.

Кроме того, в  том случае, если временная нетрудоспособность наступила по перечисленным выше причинам в течение 30 календарных  дней со дня увольнения работника, оплата периода временной нетрудоспособности производится за счет средств фонда социального страхования по прежнему месту работы.

Пособие по временной  нетрудоспособности в случаях заболевания  или травмы выплачивается застрахованным лицам за первые два дня временной нетрудоспособности за счет средств работодателя, а за остальной период, начиная с 3-го дня временной нетрудоспособности - за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Пособие по беременности и родам назначается на основании листка временной нетрудоспособности и выплачивается по месту работы за счет средств Фонда социального страхования РФ в размере 100% среднего заработка женщинам, подлежащим государственному социальному страхованию и находящимся в отпуске по беременности и родам, а также усыновившим ребенка (детей) в возрасте до трех месяцев.

Женщины, вставшие на учет в медицинских учреждениях  в ранние сроки беременности (до 12 недель), имеют право на получение  единовременного пособия. Пособие выплачивается за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации с начислением районного коэффициента в размере 20% по справке из женской консультации в размере 494,5 (412,09 * 1,2) руб. на день предоставления отпуска по беременности и родам.

Единовременное пособие при рождении ребенка начисляется на основании заявления о назначении пособия, справки о рождении ребенка, выданной органами ЗАГСа и справки с работы второго родителя о том, что ему не выплачивалось пособие. Единовременное пособие выплачивается с 01.01.10 г. в размере 13 186,62 (10 988,85 * 1,2) рублей на каждого ребенка за счет средств Фонда социального страхования Российской Федерации.

Право на ежемесячное  пособие на период отпуска по уходу  за ребенком (рожденным, усыновленным, принятым под опеку) до достижения им возраста полутора лет имеют матери (другие опекуны, фактически осуществляющие уход за ребенком), подлежащие государственному социальному страхованию.

Для начисления пособия представляются заявление  о его назначении, копия свидетельства о рождении ребенка и справка с работы второго родителя о том, что ему не выплачивалось пособие.

Указанное пособие  выплачивается ежемесячно лицу, находящемуся в отпуске по уходу за ребенком до достижения им возраста полутора лет, в размере 40% средней заработной платы, но не менее 2472,49 (2060,41 руб.*1,2) на первого ребенка и 4944,98 (4120,82 руб.*1,2) на второго ребенка, независимо от числа детей, за которыми осуществляется уход.

 

 

1.3 Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда

 

В настоящее время согласно законодательству в организациях используют три варианта аналитического учета: по расчетно-платежным ведомостям, раздельно по расчетным и платежным ведомостям и с использованием автоматизированной формы учета.

На предприятии  ООО "Трак-Э" применяется автоматизированная форма учета. Бухгалтерский учет ведется с использованием программного обеспечения "1С: Предприятие 8.1", "Зарплата и Управление Персоналом 8.1". Программа обеспечивает начисление заработной платы и связанных с ней налогов и сборов в соответствии с действующим законодательством. Полностью автоматизирован весь комплекс трудоемких расчетов с персоналом, начиная от ввода документов о фактической выработке, оплаты больничных листов и отпусков и заканчивая формированием документов и отчетности в государственные и контролирующие органы.

Аналитический учет оплаты труда в организации  ведется по каждому работнику  с использованием лицевых счетов (Т-54 и Т-54а), расчетных ведомостей (Т-51), реестров для перечисления зарплаты на пластиковые карты в Сбербанк РФ, платежных ведомостей (Т-53), записок-расчетов о предоставлении отпуска работнику (Т-60), записок-расчетов о прекращении действия трудового договора с работником (Т-61), а также расчетных листов, карточек по НДФЛ, ЕСН (с 2013 года – карточек учета страховых взносов), карточек счетов 70, 68, 69, оборотно-сальдовых ведомостей. Срок хранения расчетных документов – 75 лет. Основанием для начисления заработной платы являются первичные документы: табели учета использования рабочего времени, наряды на сдельную работу, листки о временной нетрудоспособности, приказы (распоряжения) администрации, исполнительные документы, поступившие в организацию и другие первичные документы. Начисление оплаты труда работникам ООО "Трак-Э" ведется согласно штатному расписанию.

Аналитический учет по счету 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" ведется в ООО "Трак-Э" пофамильно по каждому работнику организации в программе "Зарплата и Управление Персоналом", а затем выгружается в программу "1С: Предприятие 8.1".

 

 

1.4 Удержания и вычеты из заработной платы

 

Удержания из зарплаты могут производиться только в  случаях, предусмотренных законодательством (ст. 137 ТК РФ).

Заработная  плата, причитающаяся к выдаче работнику, представляет собой разницу между суммами оплаты труда, исчисленными по всем основаниям, и суммой удержаний.

Из начисленной  работникам ООО «Трак-Э» заработной платы производят различные удержания, которые можно разделить на три группы: обязательные удержания, удержания по инициативе организации и удержания по согласованию между работником и работодателем.

Обязательными удержаниями являются налог на доходы физических лиц, который исчисляется и уплачивается на основании гл. 23 НК РФ, а также удержания по исполнительным листам и надписям нотариальных контор в пользу юридических и физических лиц.

При определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 208 НК РФ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, а также доходы в виде материальной выгоды.

При определении  размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение следующих налоговых вычетов:

1. Стандартные налоговые вычеты;
2. Социальные налоговые вычеты;
3. Имущественные налоговые вычеты;
4. Профессиональные налоговые вычеты.

Ставка налога работников предприятия ООО «Трак-Э» 13%, так как все они являются налоговыми резидентами РФ.

Согласно 218 ст. НК РФ при налогообложении дохода физических лиц в ООО "Трак-Э" применяются стандартные налоговые вычеты. Вычет в размере 400 рублей применяется до месяца, в котором доход превысит 40 000 руб. Согласно пп.4 п.1 ст.218 НК РФ с 1 января 2009 г. на каждого ребенка у родителей применяется вычет в размере 1000 рублей, у одиноких родителей в двойном размере до месяца, в котором доход превысит 280 000 руб. Вычет применяется до достижения ребенком 18-ти лет, а также учащимся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта – до 24 лет.

По  инициативе организации через бухгалтерию из заработной платы работников могут быть произведены следующие удержания: долг за работником; ранее выданные плановый аванс и выплаты, сделанные в межрасчетный период; неотработанный аванс, выданный работнику в счет заработной платы; удержание сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок; удержание в погашение задолженности по подотчетным суммам; удержание за ущерб, нанесенный производству; за порчу, недостачу или утерю материальных ценностей; за брак.

Для удержания  по инициативе организации работодатель вправе принять решение не позднее одного месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса (погашения задолженности или неправильно исчисленных выплат), и при условии, что работник не оспаривает оснований и размеров удержания (ч.3 ст.137 ТК РФ). Если эти условия не выполняются, то работодатель может требовать возврата названных сумм только в судебном порядке.

Удержание по согласованию с работником – это погашение кредитов; квартплата, коммунальные услуги; плата за содержание ребенка в ведомственных дошкольных учреждениях; за товары, купленные в кредит; подписная плата за периодические издания; членские профсоюзные взносы; перечисления сторонним организациям и в кассу взаимопомощи; в Сберегательный банк.