Бухгалтерский учет и анализ собственного капитала ООО «Навигатор»

Продолжительность одного оборота в днях – определяется как отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:

 

До=ОС * Дк / ВРП, (11)

где: До – продолжительность одного оборота, дн.;

ОС – средний остаток оборотных средств;

Дк – число дней анализируемого периода (90,180,360);

ВРП – выручка от реализации продукции за анализируемый период.

 

Средний остаток оборотных средств определяется как средняя величина:

ОС = (ОСнг + ОСкг ) / 2, (12)

где: ОСнг и ОСкг - остаток оборотных средств на начало и конец года.

Коэффициент оборачиваемости средств – определяется путем отношения количества дней анализируемого периода к продолжительности одного оборота в днях:

Ко = Дк / До, (13)

 

Рост данного коэффициента свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Коэффициент загрузки средств в обороте – определяется как отношение среднего остатка оборотных средств к сумме выручки от реализации продукции:

 

Кз = ОС / ВРП, (14)

Данный коэффициент характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на 1 рубль выручки от реализации продукции, т.е. затраты оборотных средств для получения 1 рубля реализованной продукции (работ, услуг). Коэффициент загрузки средств в обороте – величина, обратная коэффициенту оборачиваемости средств. Чем меньше коэффициент загрузки средств, тем эффективнее используются оборотные средства.[25]

  В процессе анализа рассчитываются данные коэффициенты на конец и начало года и сравниваются между собой. Кроме того, выявляют влияние факторов под воздействием которых произошло изменение скорости оборота оборотных средств:

-влияние изменения выручки от реализации продукции – определяется путем сравнения вновь исчисленной продолжительности одного оборота, исходя из среднего остатка оборотных средств за предшествующий период и однодневной выручки за отчетный период с продолжительностью одного оборота за предшествующий период:

 

DДо = До / ВН - До / ПР, (15)

где До / ВН - продолжительности одного оборота, исходя из среднего

остатка оборотных средств за предшествующий период;

До / ПР - однодневной выручки за отчетный период с

продолжительностью одного оборота за предшествующий

период.

- влияние изменения среднего остатка оборотных средств – определяется как отношение изменение остатка за отчетный период оборотных средств к однодневной выручке:

 

DДо = DДо / ВРП одн, (16)

где DДо - изменение остатка за отчетный период оборотных средств;

ВРП одн - однодневная выручка.

Общее влияние двух факторов равно изменению продолжительности оборачиваемости оборотных средств.

В результате ускорения (замедления) оборачиваемости оборотных средств из оборота высвобождаются (вовлекаются) денежные средства. Эта сумма определяется путем умножения полученного изменения продолжительности одного оборота на однодневную выручку от реализации продукции за отчетный период:

 

± DОС = До * ВРПодн, (17)

                                                                                                              Таблица 4

Анализ оборачиваемости оборотного капитала представлен в таблице.

Показатели	2011	2012	Отклонение
1.Выручка	4494	5982	+1488
2.Количество дней	360	360	-
3.Однодневная выручка (стр.1/стр.2)	12,49	16,62	+4,13
4.Стоимость оборотных средств (итог 2 раздел баланса)	6179	6880	+701
5.Коэффициент оборачиваемости оборотных активов, в оборотах (стр.1/стр.4)	0,73	0,87	+0,14
6.Продолжительность одного оборота всех оборотных активов, дней ((стр.4/стр.1)*стр.2)	495	414	-81
7.Коэффициент загрузки оборотных средств в 1 руб. выручки (стр.4/стр.1)	1,38	1,15	-0,23

 

 

Анализ эффективности использования оборотного капитала показывает, что коэффициент оборачиваемости невелик и составляет 0,73-0,87 оборота. Коэффициент закрепления равен 1,15 руб., снизился на 0,23 руб. Продолжительность одного оборота составил 414,05 дней, сократилась на 81 дней. Высвобождено в результате изменения оборачиваемости средств – 1346,22 тыс. руб.

4. Анализ оборачиваемости  средств, расчет влияния факторов.

Расчет влияния факторов на изменение продолжительности одного

оборота по данным таблицы 4 (2011 – 2012 гг.)

1. Влияние изменения ВРП

DДо = 6179 / 16,62 – 495 = - 123,22 дней

2. Влияние изменение стоимости  оборотных средств

DДо = + 701 / 16,62 = + 42,18 дней

3. Общее влияние факторов:-81,04.

4. Сумма вовлечения дополнительных  оборотных средств, в результате  замедления оборачиваемости оборотных средств

DОС = - 81 * 16,62 = - 1346,22 тыс. руб.

Из приведенных расчетов видно, что ООО «Навигатор» в 2011 году оборотные средства использовало неэффективно, допустило замедление оборачиваемости оборотных средств на 81 дней, сократило скорость оборота. На каждый рубль реализованной продукции затрачивало меньше средств на 0,23 коп. В свой оборот предприятие не вовлекло оборотных средств на сумму 1346,22 тыс.руб.

В 2012 году одним из основных направлений ООО «Навигатор» по привлечению дополнительных денежных средств и целенаправленному использованию финансовых ресурсов должно было стать ускорение оборачиваемости запасов и дебиторской задолженности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

Эффективность использования капитала характеризуется его доходностью. Эффективность использования оборотных средств имеет большое значение в работе предприятия, повышении уровня рентабельности и зависит от множества  факторов. В современных условиях негативное влияние на эффективность использования оборотного капитала  влияют: нарушение договорной и платежно-расчетной дисциплины, высокий уровень налогового бремени, снижение доступа к кредитам вследствие высоких банковских процентов.

Наличие у предприятия собственного оборотного капитала, его состав, структура, скорость оборота и эффективность использования во многом предопределяет  финансовое состояние и устойчивость его положения на финансовом рынке, а именно платежеспособность, ликвидность, возможности дальнейшей мобилизации финансовых ресурсов.

По результатам проведенного исследования :

- одновременно с ростом выручки  от реализации наблюдается рост  издержек;

- сократилась стоимость имущества;

-собственный капитал растет  в динамике;

-показатель рентабельности  вырос  – предприятие стало работать  лучше;

- финансово-экономическое состояние  предприятия устойчивое.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

 

1. Конституция Российской Федерации. – М.: Издательство «Ось-89», 2005г.
2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть первая. Федеральный

закон от 30 ноября  1994г. №51-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

3. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Федеральный

закон от 26 января  1996г. №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

4. Федеральный закон Российской Федерации «Об обществах с ограничен-

ной ответственностью» от 08 февраля 1998г.  №14-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

5. Федеральный закон Российской Федерации «О бухгалтерском учете»

от 06 декабря 2011г.  №402-ФЗ (с изменениями и дополнениями).

6. Приказ Минфина Российской Федерации  от 6 октября 2008г. №108н «Об

Утверждении положений по бухгалтерскому учету» (с изменениями и дополнениями).

7. Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М, 1999.:Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая. Официальный текст. - М. 

8.  Издательская группа НОРМА - ИНФРА - М, 2000.:Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть вторая. Официальный текст. - М. 

9. ПБУ 10/99 «Расходы организации».

10.  Анисимова Т.П., Сокуренко В.В. Бухгалтерский учет и отчетность. Учеб.пособие для вузов. - М.: ИВАКО Аналитик, 2010. 

11.  Бабаев Ю.А., Петров А.М. Бухгалтерский учет и контроль дебиторской и кредиторской задолженности. - М.: Инфра - М, 2008. 

12.  Беликова А.С. Бухгалтерский учет и отчетность от нуля до баланса. – М.: Питер, 2006.

13.  Белов А.Н., Белов А.А. Бухгалтерский учет. Теория и практика: Учебник. – М.: Эксмо, 2010.

14.  Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. и пер. – М.: Омега-Л; Высш. шк., 2008.

15. Грачев А. В. Воссоединение различных форм отчетности на основе унифицированного баланса // Финансовый менеджмент. – 2009. - №4.

16. Жуков В. Н.. Бухгалтерский баланс: на что нужно обратить внимание при его составлении? // Бухгалтерский учет. – 2010. - № 1.

17. Заббарова О.А. Бухгалтерская (финансовая) отчетность организации. – М.: ИД ФБК-Пресс, 2011г. 

18. Захарьин В.Р. Годовая бухгалтерская отчетность. – М.: Налоговый вестник, 2010.

19. Козлова Е.П., Парашутин Н.В., Бабченко Т.Н. Бухгалтерский учет. – 7-е изд., доп. – М.: Финансы и статистика, 2008.

20. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет и финансово-экономический анализ. М.: Дело, 2009.

21. Новодворский В.Д., Хорин А.Н. Об оценке дебиторской и кредиторской задолженности // Бухгалтерский учет. - 2009. - № 8.

22. Учет капитала на предприятии [Электронный ресурс]: Справочно-правовая система (СПС) «Консультант Плюс».

23. Шеремет А., Сайфулин Р. Методика финансового анализа. - М.: Финансы и статистика, 2008.

24. Шишкин А., Микрюков В., Дышкант И. Учет, анализ, аудит на предприятии. - М.: ЮНИТИ, 2010. – 321с.

25. Снитко Л.Т., красная Е.Н. Управление оборотным капиталом  организации -М.: Изд-во РДЛ, 2010.