Бухгалтерский учет кредитов и займов

Специальность: Бухгалтерский  учет, анализ и аудит 

 

 

 

 

 

КУРСОВАЯ РАБОТА

 

по дисциплине: Бухгалтерский учет

на тему: Бухгалтерский  учет кредитов и займов

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Улан-Удэ 2013 год

 

Содержание

 

Введение ……………………………………………………………………      3

 

Глава 1. Сущность кредитов и займов…………………………………       5

  1.1. Понятие кредитов  и займов…………………………………….       5

  1.2. Порядок получения  банковского кредита……………………..       7

  1.3. Порядок получения  займов……………………………………..     10

 

Глава 2. Теоретические  аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов………………………………………………………………………      12

2.1. Сфера применения ПБУ  15/01 ………………………………..       12

2.2. Бухгалтерский учет  задолженности по кредитам и  займам…      15

2.3. Бухгалтерский учет  кредитов и займов в 

иностранной валюте …………………………………………………    18

2.4. Бухгалтерский учет  затрат по кредитам и займам .……………    21

 

Глава 3. Практическая часть курсовой работы                                                                          на примере организации ООО «АРГУС»……………………………….     25

3.1. Краткая характеристика  организации ООО «АРГУС»………..     25

3.2. Организация бухгалтерского  учета кредитов и займов                        на примере организации ООО  «АРГУС»………………………     26

3.2.1. Бухгалтерский учет  банковского кредита,                                        полученного организацией ООО  «АРГУС»………………….     26

3.2.2. Бухгалтерский учет  краткосрочного займа,

                     полученного организацией ООО  «АРГУС»………………….     30

 

Заключение ………………………………………………………………….     33

 

Список литературы…………………………………………………………     36

 

Приложение 1. Учетная политика организации ООО «АРГУС» …………    37

Приложение 2. Кредитный договор  ………………………………………       38

Приложение 3. Накладная……………………………………………………    39

Приложение 4.  Договор  займа………………………………………………    40

Приложение 5.  Расписка……………………………………………………     41

Приложение 6. Акт о приемке  – передачи основных средств…………….     42

 

 

 

 

 

Введение

 

Трудно представить себе современную, успешно развивающуюся  организацию, которая бы не использовала кредитные ресурсы. Необходимость  привлечения заемных средств  может быть обусловлена временным  дефицитом наиболее ликвидных активов  предприятия, необходимых для приобретения сырья, материалов, товаров для продажи  и основных производственных фондов.

Для удовлетворения потребности  организаций в заемных средствах  существуют различные финансовые инструменты. Самым популярным из них является  кредит.

Однако организации, привлекающие заемные средства, руководствуются  не только популярностью и простотой  финансового инструмента, но и его  ценой, которая складывается из размера  процентов за пользование заемными средствами и иными расходами  на обслуживание долга. Кроме кредита, организации привлекают заемные  средства путем выпуска ценных бумаг (векселей, облигаций и др.), а также  осуществляют заем у другой некредитной  организации в рамках договора займа.

Актуальность темы исследования. У организаций всех форм собственности  всё чаще, объективно возникает потребность  привлечения заемных средств  в осуществления своей деятельности и извлечении прибыли. Наиболее распространенной формой привлечения средств является получение банковской ссуды по кредитному договору. В связи с этим возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях организаций  – заемщиков, а также организаций - заимодавцев. Бухгалтерский учет кредитов и займов всегда вызывал определенные трудности. Особую сложность составляло отражение расходов по кредитам и  займам в составе затрат и имущества  организации. От правильности и достоверности  ведения  учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия  их объемов их структуры, позволяет  принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.  Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.

Стоит отметить, что значение кредита в современной экономике  трудно переоценить. Будучи одним из экономических рычагов воздействия  на производство, кредит способствует развитию производства, повышению его  эффективности.

Целью данной курсовой работы -  рассмотрение и исследование особенностей организации бухгалтерского учета  кредитов и займов, формирование выводов  по теме исследования.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

• Дать определение понятиям «кредит» и «заём»;
• Рассмотреть виды кредита;
• Рассмотреть порядок получения банковского кредита и займа;
• Перечислить документы, которые необходимы для предоставления кредита    и займа юридическому лицу;
• Раскрыть экономическую значимость кредитов и займов;
• Проанализировать нормативную базу по учету кредитов и займов;
• Рассмотреть теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов;
• Выявить особенности организации бухгалтерского учета кредитов и займов на примере организации ООО «АРГУС».

Данная курсовая работа состоит  из двух частей – теоретической  и практической.

Теоретическая часть включает в себя две главы. В первой главе  раскрываются понятия кредита и  займа, а также рассматривается  порядок их получения юридическим  лицом. Во второй главе рассматриваются  теоретические аспекты бухгалтерского учета кредитов и займов, а именно: счета, отражающие информацию о полученных, использованных и погашенных кредитах и займах; нормативная база, регулирующая бухгалтерский учет по заемным средствам; особенности учета как рублевых кредитов и займов, так и полученных в иностранной валюте; отражение затрат  по использованию кредитов и займов. Практическая часть включает в себя конкретные примеры, которые раскрывают теоретические аспекты  бухгалтерского учета кредитов и займов. Объектом исследования бухгалтерского учета кредитов и займов является организации ООО «АРГУС».

Глава 1. Сущность кредитов и займов

1. Понятие кредитов  и займов

 

Кроме собственных источников финансирования, предназначенных  для  формирования хозяйственных средств  и обеспечения хозяйственных  операций, организации различных  форм собственности в своей деятельности используют заемные средства. К собственным  источникам финансирования относятся: уставный капитал, прибыль текущего года и прошлых лет, часть которой  может быть размещена в резервном  фонде. Среди заемных главными являются: кредиты банков, коммерческие кредиты  поставщиков, займы других предприятий  и физических лиц.

Согласно ГК РФ (ст. 807 и  ст.819) приводятся определения «кредит» и «заем»:

Кредит – это экономическая сделка между кредитором (банком или иной кредитной организацией) и заемщиком по предоставлению заемщику денежного средства (кредита) в размере и на условиях, предусмотренным кредитным договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее.

Экономическая сделка между  кредитором и заемщиком оформляется  в письменной форме – кредитным  договором. 

Заем – это экономическая сделка между двумя сторонами (одна сторона – займодавец, другая сторона – заемщик) по передачи одной стороной в собственность другой стороне денежные средства или имущество, при этом заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денежных средств или имущество.

Экономическая сделка займа  между займодавцем и заемщиком  оформляется в письменной форме  – договором займа.

  Различие между кредитом  и займом заключается в том,  что предметом кредитного договора  являются  исключительно денежные  средства, а предметом договора  займа могут выступать как  денежные средства, так и имущество.

        

 

 

 

 

БАНКОВСКИЙ КРЕДИТ

КОММЕРЧЕСКИЙ КРЕДИТ

ТОВАРНЫЙ  КРЕДИТ

КРЕДИТ

 

 

 

 

 

 

 

КРАТКОСРОЧНЫЙ КРЕДИТ

ДОЛГОСРОЧНЫЙ КРЕДИТ

 

 

 

Рис. 1. Виды кредитов

 

Товарный кредит  - это экономическая сделка, предусматривающая обязанность одной стороны предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками, регламентируется договором товарного кредита.

Банковский кредит  - это выданные банком организациям и физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и с уплатой процентов. Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого организация должна полностью возвратить полученную в банке ссуду. Краткосрочный банковский кредит предоставляется сроком на 12 месяцев, а долгосрочный банковский кредит – более 12 месяцев. Краткосрочные кредиты выдаются организации на текущие нужды (покупка сырья, материалов, топлива, покупных полуфабрикатов). Как правило, они служат источником формирования оборотных средств организации. Долгосрочные банковские кредиты выдаются на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций.

Коммерческий кредит – это сделка, сопровождающаяся подписанием договоров, исполнение которых связано с передачей в собственность другой стороне денежных средств или других вещей, определяемых родовыми признаками, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе, отсрочки, рассрочки оплаты товаров, работ, услуг (см. рис.1.).

1.2. Порядок   получения банковских  кредитов

 

Для организаций наиболее распространенной формой привлечения  временно свободных денежных средств  является получение банковского  кредита, который выдается банком в  безналичном порядке. Организация  может получить кредит, как в национальной, так и в свободно конвертируемой валюте - выдаются для проведения экспортно-импортных  операций. Для получения валютного  кредита у банка организации  не требуется каких-либо специальных  разрешений. При этом банк должен иметь  валютную лицензию, которая дает ему  право на проведение валютных операций. Для получения банковского кредита, организация должна предоставить в  банк  пакет документации, который  включает в себя:

1.Заявление на получение кредита.

2.Анкета заемщика.

3. Бизнес – план (Бизнес-план на текущий год или на период пользования кредитом).

4.Нотариально удостоверенные документы  (документы, подтверждающие правоспособность  заемщика):

• Копия Устава, Учредительного договора (для ООО);
• Карточка с образцами подписей руководителя организации и главного бухгалтера;
• Доверенность на подписание документов по кредитованию;
• Копия лицензии;
• Копия Свидетельства Министерства РФ по налогам и сборам о постановке на учет в налоговом органе юридического лица.

5.Финансовые документы:

Годовой отчет за последний  финансовый год, составленный в соответствии с требованиями Минфина РФ, с отметкой подразделения Министерства РФ по налогам  и сборам о принятии, включающие:

• Бухгалтерский баланс – форма № 1;
• Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
• Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках –                формы № 3,4,5, пояснительную записку;
• Аудиторское заключение (или его итоговую часть) по результатам обязательного по законодательству РФ аудита годовой бухгалтерской отчетности за последний финансовый год (при его отсутствии - за предшествующий год).

Бухгалтерские отчеты за 4 предшествующих квартала с отметкой  подразделения  Министерства РФ по налогам и сборам о принятии, включающие:

• Бухгалтерский баланс – форма № 1;
• Отчет о прибылях и убытках - форма № 2;
• Расшифровки кредиторской и дебиторской задолженности к  представленным

балансам с указанием  наименований кредиторов и дебиторов, дат                               возникновения задолженности;

• Расшифровки задолженности по кредитам банков к представленным балансам и на дату подачи заявления с указанием кредиторов, суммы задолженности, даты

получения кредита, даты погашения, процентной ставки, периодичности погашения, суммы просроченных процентов;

• Справка из подразделения Министерства РФ по налогам и сборам о наличии/ отсутствии задолженности перед бюджетом, а также о счетах, открытых в коммерческих банках, при невозможности ее получения – справка предприятия об отсутствии задолженности перед бюджетами всех уровней или расшифровка просроченной задолженности (с указанием сроков, объемов, причин);
• Справки банков об остатках на расчетных и текущих валютных счетах Заемщика