Бухгалтерский учет производственных запасов

      Записи операций на счете 19 по приобретенным производственным запасам следующие:

      Таблица 1.3.2.  Д Счет 19 "НДС по приобретенным МПЗ" К

        

      Если при заключении договора предусмотрен аванс поставщику (подрядчику), то он отражается на счете 60 на выделяемом субсчете (60 ав). При окончательном расчете с поставщиком производится зачет суммы полученного аванса внутренней записью по счету 60: Д сч.60, К сч.60 ав.  ⁶ 

      Таблица 1.3.3.  Д Счет 60, субсчет "Расчеты по авансам выданным" К

        

      При выявлении несоответствия цен и тарифов, несоответствия качества, количества поставленных материальных ценностей договорным обязательствам предъявляется претензия поставщикам и подрядчикам на сумму недостачи или не принятых материальных ценностей. Сумма недостачи рассчитывается вместе с НДС. Претензия предъявляется в корреспонденции со счетом 60 (Д сч.76-2, К сч.60).

      Поступление материальных ценностей от других источников (кроме поставщиков) отражается в учете следующим образом.

      Материалы, выработанные организацией для собственных нужд, а также полуфабрикаты собственного производства приходуются записью: Д сч.10, 21 "Полуфабрикаты собственного производства", К сч.20 или 23 в зависимости от того, из каких цехов они поступили.

      Принятые на склад отходы учитываются по дебету счета 10 субсчет 6 "Прочие материалы" и кредиту счета 20 или 23.

      Материалы, поступившие от забракованных изделий, учитываются по ценам возможного использования или продажи по дебету счета 10 и кредиту счета 28 "Брак в производстве".

      В бухгалтерском учете выявленная недостача ТМЗ отражается следующим образом:

      Д-т 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", К-т 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" - на общую сумму стоимости недостающих товаров или товаров, испорченных в пути;

      Д-т 16 "Отклонение в стоимости материалов" (44 "Расходы на продажу"), К-т 94 - на сумму недостачи или порчи в пределах норм естественной убыли;

      Д-т 94, К-т 16 - на сумму отклонений в стоимости товаров в части, относящейся к стоимости недостающих или испорченных товаров, при превышении фактической себестоимости над учетной ценой;

      Д-т 94, К-т 19, субсчет "Налог на добавленную стоимость по приобретенным материально-производственным запасам" - на сумму НДС, относящуюся к недостающим или испорченным товарам.

      Методическими указаниями предусмотрено использование счета 16, но если в рабочем плане счетов организации он не указан, то недостача и порча товаров в пределах норм естественной убыли в последующем могут быть списаны на счета учета производственных затрат (20, 26) - в организациях сферы материального производства или на счета учета расходов на продажу (44) - в организациях торговли или общественного питания.

      Поступившие материальные ценности (лом, запасные части и т.д.) от ликвидации и выбытия основных средств оцениваются по рыночной стоимости и отражаются записью: Д сч.10, К сч.91.

      Приобретенные подотчетными лицами материальные ценности приходуются в учете: Д сч.10, К сч.71 "Расчеты с подотчетными лицами".

      Рассмотрим пример записи операций по поступлению производственных запасов на счетах бухгалтерского учета. За отчетный месяц получены следующие документы: счет № 25 поставщика ОАО "Металлокомплект" на сумму 212 400 руб. (стоимость материалов - 160 000 руб., железнодорожный тариф - 20 000 руб., НДС-32 400 руб); счет № 3 автотранспортной организации за доставку материалов от станции железной дороги на склад на сумму 11 800 руб. (стоимость доставки-10 000 руб., НДС-1800 руб.); авансовый отчет экспедитора и платежная ведомость на оплату услуг по разгрузке материалов на станции железной дороги и погрузке на автотранспорт на сумму 15 000 руб. Материалы получены в полном соответствии с документами поставщика и оприходованы на склад. Счет № 25 поставщика оплачен в отчетном месяце. ⁷

      Сформулируем хозяйственные операции по приведенным документам и запишем их в регистрационный журнал по двум вариантам учета материалов: 1-й вариант - без использования счетов 15 и 16; 2-й вариант - с использованием счетов 15 и 16.

 

Глава 2. Учет МПЗ на СМУ-1 филиал ОАО "ЩЕКИНГАЗСТРОЙ"

      2.1. Общие положения о предприятии

 

      Строительно-монтажное управление № 1 (далее по тексту Филиал) является филиалом Открытого акционерного общества "Щекингазстрой" (далее по тексту Акционерное общество) и создано в соответствии с Уставом Акционерного общества, Гражданским кодексом Российской Федерации и Федеральным Законом "Об акционерных обществах".

      Открытое Акционерное общество "Щекингазстрой" (ОАО "Щекингазстрой") зарегистрировано администрацией г. Щекино и Щекинского района Тульской области 28 апреля 1993 года и является правопреемником Государственного Союзного ордена Красного Знамени треста "Щекингазстрой", созданного в августе 1946 года.

      Общество действует в порядке, предусмотренном Федеральным законом "Об акционерных обществах" от 26 декабря 1995года № 208, с изменениями и дополнениями, внесенными Федеральными законами от 7 августа 2001 г. № 120-ФЗ, от 21 марта 2002 г. № 31-ФЗ, от 31 октября 2002 г. № 134-ФЗ, от 27 февраля 2003 г. № 29-ФЗ, гражданского кодекса Российской Федерации, Уставом и другими законодательными актами Российской Федерации.

      Уставный капитал Общества составляет 45066 рублей, который разделен на 45066 штук обыкновенных акций. Крупным владельцем акций является Министерство имущественных отношений РФ - 25,5% уставного капитала. Общество является коммерческой организацией, осуществляет свою деятельность на основе профессиональной самостоятельности, хозяйственного расчета и самоокупаемости.

      Филиал является обособленным подразделением Акционерного общества и осуществляет все его функции, в том числе функции представительства. Филиал не является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность от имени Акционерного общества.

      СМУ-1 ОАО "Щекингазстрой" для руководства и исполнения имеет следующие внутренние нормативные документы ОАО "Щекингазстрой", утвержденные общим собранием акционеров.

      Положение об общем собрании ОАО

      Положение о Совете директоров

      Положение о ревизионной комиссии

      Положение об акциях

      Положение о фондах

      СМУ-1 ОАО "Щекингазстрой" Генподрядная строительная организация, имеющая следующую структуру управления:  

      

      Рис 1.1. Структура управления СМУ-1. 

      СМУ-1 ОАО "Щекингазстрой" - это строительная организация, выполняющая комплекс сварочно-монтажных и изоляционно-укладочных работ по монтажу газопроводов низкого и высокого давления, магистрального и местного назначения. Проводит контроль качества сварных соединений подразделений ОАО "Щекингазстрой" и сторонних организаций по прямым договорам.

      Кроме того, производит капитальный ремонт зданий и сооружений, газификацию жилого сектора по заказам физических лиц.

      Место нахождения Филиала Строительно-монтажное управление №1 ОАО "Щекингазстрой": 301246, Российская Федерация, г. Щёкино, ул. Пирогова, д.50 Почтовый адрес: тот же.

      Полное наименование Филиала: Строительно-монтажное управление №1 Открытого акционерного общества "Щекингазстрой".

      Сокращенное наименование: СМУ - 1 ОАО "Щекингазстрой". Строительно-монтажное управление №1 ОАО "Щекингазстрой" было создано и зарегистрировано Постановлением главы Администрации г. Щекино и Щекинского района № 2-165 от 10.02. 1994г. (Свидетельство о государственной регистрации № 661-ТОЩ-94 от 10.02. 2002г) как филиал АООТ "Щёкингазстрой". Филиал создан на неопределенный срок.

      Акционерное общество наделяет Филиал частью своего имущества, которое учитывается на самостоятельном балансе Филиала и на балансе Акционерного общества.

      Филиал имеет печати, штампы и бланки с указанием своего наименования (филиал Строительно-монтажное управление №1 Открытого Акционерного общества "Щёкингазстрой"), а также другие необходимые реквизиты (приложение 7).

      Взаимоотношения между филиалом и Акционерным обществом строятся на основе административного подчинения в соответствии с Уставом Акционерного общества. Акты органов управления Акционерного общества являются обязательными для руководства и персонала Филиала.

      Целью деятельности Филиала является получение прибыли. Филиал от имени Акционерного общества, в частности:

• по согласованию с Акционерным обществом осуществляет строительство объектов трубопроводного, промышленного, гражданского, коммунального, общественного назначения на территории РФ и реализует свою строительную продукцию, работы, услуги по ценам и тарифам, установленным на договорной основе, а в случаях, предусмотренных законодательными актами РФ - по государственным ценам;
• на основе заключенных договоров разрабатывает и утверждает задания низовым подразделениям по основным технико-экономическим показателям и осуществляет контроль за их выполнением;
• совершенствует организацию строительного производства, повышает эффективность использования строительных машин и механизмов;
• разрабатывает предложения для представления в Акционерное общество по перспективам развития филиала, с учетом спроса на строительную продукцию, работы, услуги;
• обеспечивает строгое соблюдение производственной и технологической дисциплины, стандартов и несет полную ответственность за обеспечение высокого качества строительства, продукции и услуг;
• организует работу по изобретательству и рационализации, обеспечивает своевременное рассмотрение и внедрение изобретений, рационализаторских предложений;
• по согласованию с Акционерным обществом осуществляет контроль качества строительно-монтажных работ с применением источников ионизирующего излучения; осуществляет производство товаров народного потребления, оказание платных услуг населению;
• обеспечивает рациональное использование собственных финансовых ресурсов и кредитов банка;
• по согласованию с Акционерным обществом пользуется банковскими кредитами на коммерческой договорной основе;
• на основе изучения конъюнктуры рынка организует приобретение материально-технических ресурсов на рынке товаров и услуг по ценам, обеспечивающим получение прибыли;
• устанавливает прямые связи с предприятиями - поставщиками строительных материалов, деталей, конструкций на основе взаимной выгоды;
• осуществляет торгово-закупочную и коммерческую деятельность;
• обязан соблюдать правила охраны труда, техники безопасности, санитарные нормы и правила противопожарного режима;
• обязан обеспечить выполнение мобилизационных мероприятий и норм ГО.